試分析事業(yè)單位納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，雖然事業(yè)單位發(fā)揮政府職能，為社會(huì)大眾提供公益的服務(wù)，但是在事業(yè)單位改革的影響下，事業(yè)單位也需要進(jìn)行納稅。事業(yè)單位承擔(dān)起納稅以后，成本就增加，稅收對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)也是一種支出的負(fù)擔(dān)，為了事業(yè)單位更好的行使其職能，就需要重視納稅籌劃管理工作。在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)開(kāi)展納稅籌劃，提高事業(yè)單位的整體利益。事業(yè)單位需要重點(diǎn)分析現(xiàn)有的實(shí)際納稅工作現(xiàn)狀，以便針對(duì)納稅籌劃問(wèn)題進(jìn)行管理，合理規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)自己的社會(huì)價(jià)值。本文主要分析事業(yè)單位納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)以及防范措施，以便更好地推動(dòng)事業(yè)單位納稅籌劃工作，促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn);措施;內(nèi)涵

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要依靠力量是稅收，國(guó)家通過(guò)稅收吸納資金的同時(shí)，能夠保證我國(guó)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)持續(xù)穩(wěn)定健康的發(fā)展。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，合理地進(jìn)行納稅籌劃對(duì)于提升自己的服務(wù)水平和管理能力有很重要的作用，所以事業(yè)單位要重視納稅籌劃過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)以及防范措施，以便事業(yè)單位開(kāi)展科學(xué)的納稅籌劃。

一、納稅籌劃內(nèi)涵以及事業(yè)單位納稅籌劃的意義

（一）納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)納稅主體在納稅以后的利潤(rùn)最大化，應(yīng)該提高納稅的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到進(jìn)行納稅籌劃并不是少納稅，而是通過(guò)對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，整合，依據(jù)稅法的要求，選擇最佳的納稅方案，最終增加事業(yè)單位的利益。納稅籌劃具有合法性，專業(yè)性和目的性的特點(diǎn)，事業(yè)單位納稅籌劃需要解讀好稅法，在國(guó)家的稅法政策的規(guī)定下開(kāi)展，最好做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，這樣事業(yè)單位就能夠減輕納稅負(fù)擔(dān)，協(xié)調(diào)事業(yè)單位的各項(xiàng)工作，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

（二）事業(yè)單位納稅籌劃的意義

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和事業(yè)單位的改革，事業(yè)單位開(kāi)展納稅籌劃具有時(shí)代和現(xiàn)實(shí)的意義，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，納稅籌劃能夠增強(qiáng)事業(yè)單位的稅收意識(shí)。在事業(yè)單位不斷改革和發(fā)展中，需要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力和服務(wù)水平，才能在激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)上獲得更多的社會(huì)大眾認(rèn)同。事業(yè)單位開(kāi)展的納稅籌劃需要轉(zhuǎn)變思想觀念，把事業(yè)單位管理者的思想從重視內(nèi)控管理轉(zhuǎn)到進(jìn)行納稅籌劃工作上，還要對(duì)那稅務(wù)的相關(guān)政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，要認(rèn)識(shí)到納稅是自身的義務(wù)，納稅籌劃要合法合規(guī)，同時(shí)對(duì)于自身工作的性質(zhì)要做好區(qū)分，還要從本質(zhì)認(rèn)清納稅籌劃和偷逃稅等違法行為之間的不同性質(zhì)。

第二，有利于事業(yè)單位減輕稅收的壓力和負(fù)擔(dān)。事業(yè)單位參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，任何一個(gè)因素都可能影響到事業(yè)單位的發(fā)展。事業(yè)單位開(kāi)展的納稅籌劃主要是采取合理的避稅，減少事業(yè)單位的繳納稅款額，也在為事業(yè)單位的發(fā)展節(jié)約成本，減少納稅比例，延緩納稅時(shí)間，最終滿足事業(yè)單位的利益最大化戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、事業(yè)單位納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

（一）事業(yè)單位對(duì)納稅籌劃工作不夠重視，缺少專業(yè)的納稅人才

事業(yè)單位由于內(nèi)部管理層對(duì)納稅籌劃的重視度不夠，意識(shí)不強(qiáng)，一般認(rèn)為納稅籌劃只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，在納稅籌劃過(guò)程中其他部門(mén)的參與度低，導(dǎo)致納稅籌劃過(guò)程中很多數(shù)據(jù)不能及時(shí)并且真實(shí)的掌握，這不僅耽誤納稅籌劃的工作時(shí)間，也造成納稅籌劃的結(jié)果不準(zhǔn)確，會(huì)給事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)不利影響。納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，涉及到事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，要求有專業(yè)的人員才能順利完成，但是因?yàn)槭聵I(yè)單位對(duì)納稅籌劃工作的忽視，加上缺少專業(yè)性的管理，必然導(dǎo)致單位內(nèi)部專業(yè)的納稅人才短缺，很大程度上會(huì)影響納稅籌劃的效果，增加納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

（二）事業(yè)單位的納稅籌劃方案選擇不恰當(dāng)

事業(yè)單位由于自身內(nèi)部工作的復(fù)雜性導(dǎo)致納稅籌劃工作也變得更加復(fù)雜，這就要求事業(yè)單位在選擇納稅籌劃方案的時(shí)候要綜合考慮很多因素，才能保證單位的納稅籌劃方案有效。但是現(xiàn)階段事業(yè)單位的實(shí)際情況是納稅籌劃方案選擇不恰當(dāng)，造成這種問(wèn)題的主要原因是事業(yè)單位的納稅籌劃方案在制定的時(shí)候完全照抄一些成功的案例，沒(méi)有對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際情況做深入的分析和總結(jié)，事業(yè)單位在選擇這樣的納稅籌劃方案的時(shí)候脫離單位發(fā)展的真實(shí)情況，增加納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。有的事業(yè)單位對(duì)納稅籌劃方案的忽視，認(rèn)為其不重要，所以制作的都是很簡(jiǎn)單的納稅籌劃方案，這種方案的選擇會(huì)忽略掉很多重要的納稅信息，事業(yè)單位的納稅籌劃不僅不合理，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率也越來(lái)越大。

（三）事業(yè)單位的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系不健全

事業(yè)單位雖然已經(jīng)能夠了解到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性，但是就實(shí)際的工作來(lái)看，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系不健全，沒(méi)有對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境做好分析，也沒(méi)有依據(jù)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)管理工作來(lái)制定納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。同時(shí)事業(yè)單位對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生因素分析不透徹，還是存在表面的分析狀態(tài)。事業(yè)單位的納稅風(fēng)險(xiǎn)種類多，很多都隱藏在單位內(nèi)部，加上單位稅務(wù)管理的環(huán)節(jié)薄弱，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，沒(méi)有及時(shí)的分析和總結(jié)，更加沒(méi)有做到防控，所以這種風(fēng)險(xiǎn)防控體系的形成也是空架子，發(fā)揮不了作用，也阻礙不了納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）事業(yè)單位的內(nèi)控制度不完善，對(duì)納稅籌劃政策了解不清楚

事業(yè)單位完善的內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的重要依靠，但是事業(yè)單位的內(nèi)控制度中存在一些漏洞，內(nèi)控制度制定過(guò)程中照搬照抄其他單位的管理制度，內(nèi)控的管理工作不穩(wěn)定，無(wú)法實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理事業(yè)單位工作的情況。內(nèi)控制度不健全，就造成了事業(yè)單位納稅籌劃管理的缺失，使納稅籌劃工作陷入混亂的局面，事業(yè)單位的整體秩序就會(huì)受到影響。事業(yè)單位對(duì)整體的納稅籌劃政策改革內(nèi)容了解的不清楚，也必然會(huì)出現(xiàn)納稅籌劃過(guò)程中的失誤，被稅務(wù)機(jī)關(guān)審查到工作失誤的性質(zhì)就變了，會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，影響事業(yè)單位的社會(huì)信譽(yù)，不利于后續(xù)工作的開(kāi)展。

三、事業(yè)單位納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念，重視培養(yǎng)專業(yè)納稅籌劃的人才

納稅工作對(duì)專業(yè)性的要求很高，事業(yè)單位的納稅工作又是新增加的一項(xiàng)內(nèi)容，所以更加需要事業(yè)單位轉(zhuǎn)變思想觀念，重視納稅籌劃管理工作，然后單位的管理層帶頭重視納稅籌劃。做好宣傳工作，在事業(yè)單位內(nèi)部宣傳納稅籌劃工作的重要性，并且表明納稅籌劃與個(gè)人息息相關(guān)。鼓勵(lì)大家積極參與到納稅籌劃工作中，配合納稅人員的工作，提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。事業(yè)單位的納稅籌劃是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、系統(tǒng)的工作，需要單位重視人才的培養(yǎng)，可以招聘專業(yè)的人才帶動(dòng)現(xiàn)有工作人員的工作，重視學(xué)習(xí)的過(guò)程，提高相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)積極性，充實(shí)知識(shí)的基礎(chǔ)上，重視實(shí)踐能力，這也是事業(yè)單位合理的規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，提高納稅籌劃的工作質(zhì)量。

（二）重視納稅籌劃方案的選擇，提高納稅籌劃標(biāo)準(zhǔn)化

為了有效地防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位要提高納稅籌劃的標(biāo)準(zhǔn)化水平。對(duì)納稅籌劃的基礎(chǔ)工作要重視起來(lái)，按照相關(guān)的規(guī)章制度開(kāi)展工作，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要充分的了解，做好全面的記錄，不要因?yàn)橘~目問(wèn)題造成納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)定好納稅籌劃的工作目標(biāo)，按照目標(biāo)來(lái)完成納稅籌劃方案的制定，也可以做長(zhǎng)短期的分類，事業(yè)單位在完成短期目標(biāo)的基礎(chǔ)上更加有利于實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的納稅籌劃。對(duì)于一些稅務(wù)的管理，尤其是營(yíng)改增，納稅抵扣項(xiàng)等這些涉稅工作，在制定納稅籌劃方案的時(shí)候要加以注意，提高事業(yè)單位對(duì)納稅籌劃方案的重視度，單位能夠選擇科學(xué)的納稅籌劃方案，有效地避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

（三）構(gòu)建完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系

事業(yè)單位重視數(shù)據(jù)的采集工作，確保能夠全面地收集到事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)，才能有助于深入分析需要納稅的項(xiàng)目，保證納稅項(xiàng)目的真實(shí)性。然后對(duì)事業(yè)單位所處的環(huán)境做好分析，利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，保證數(shù)據(jù)的完整性。對(duì)于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，需要對(duì)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)影響因素做客觀的總結(jié)，重視事業(yè)單位內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)，在保證數(shù)據(jù)質(zhì)量的前提下，才能構(gòu)建完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系做好評(píng)估，建立評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，以便發(fā)生不可控的風(fēng)險(xiǎn)因素的時(shí)候，能夠利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制合理的防控納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，減少事業(yè)單位的損失，提高納稅籌劃的科學(xué)性。

（四）完善事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃政策的把握

事業(yè)單位需要完善內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)工作做明確的規(guī)定，保證事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)上，有約束力。然后依據(jù)事業(yè)單位稅務(wù)的改革，熟悉事業(yè)單位稅務(wù)政策，對(duì)相關(guān)政策做細(xì)致的總結(jié)和分析，以便事業(yè)單位開(kāi)展納稅籌劃的時(shí)候能夠及時(shí)地運(yùn)用新政策，減少納稅籌劃把握不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題出現(xiàn)，結(jié)合最新稅收法規(guī)政策，尋求納稅籌劃和分析調(diào)控的平衡點(diǎn)，從根本上防控納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，事業(yè)單位的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)生的原因以及防范措施的分析，主要是為了事業(yè)單位能夠充分利用科學(xué)的納稅籌劃方案，減輕事業(yè)單位的納稅壓力，節(jié)約成本，最終促進(jìn)事業(yè)單位緊跟時(shí)代發(fā)展的腳步，在改革中重視工作創(chuàng)新，最終促進(jìn)事業(yè)單位獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的和諧統(tǒng)一發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

周舒，中國(guó)科學(xué)院長(zhǎng)春光學(xué)精密機(jī)械與物理研究所。