大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

宋定勝

摘要：隨著國(guó)家對(duì)審計(jì)工作的日益重視，對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)要求不斷提高，內(nèi)部審計(jì)工作也越來越受到企事業(yè)單位管理者的重視。大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用無疑為提高企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)水平提供了有利時(shí)機(jī)。雖然現(xiàn)階段我國(guó)在實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化方面取得了一些進(jìn)展，但其質(zhì)量和水平還有待提高，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)缺乏，審計(jì)流程需要改進(jìn)等方面仍存在諸多弊端。因此對(duì)創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)云平臺(tái)，提高大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的信息化、流程化，不斷探索和完善企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)等方面的研究，具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì)

一、大數(shù)據(jù)分析下內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）人員素質(zhì)有特提高

在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，審計(jì)人員在具體審計(jì)實(shí)施過程中，需要結(jié)合企事業(yè)單位的實(shí)際狀況，將信息數(shù)據(jù)與審計(jì)實(shí)際操作結(jié)合起來，這對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。以往的內(nèi)部審計(jì)人員主要是會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)人員，但對(duì)計(jì)算機(jī)掌握程度有限，數(shù)據(jù)處理能力偏弱。這類人員習(xí)慣了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，對(duì)于大數(shù)據(jù)分析形式并不能很快適應(yīng)，加上大數(shù)據(jù)分析更加依賴于信息技術(shù)，計(jì)算機(jī)技術(shù)水平的脫離使得大數(shù)據(jù)難以得到較好的利用，而計(jì)算機(jī)專業(yè)人員也缺乏對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)的掌握。

（二）信息處理設(shè)施薄弱

基于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足的原因，企事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)重視程度還有待提高，目前我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的信息化還處在簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)查詢和數(shù)據(jù)分析的階段。即便應(yīng)用了一些信息化工具來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，依然存在信息化工具與企事業(yè)單位實(shí)際業(yè)務(wù)不匹配的問題，由于各企事業(yè)單位業(yè)務(wù)存在差異，市場(chǎng)上通用的審計(jì)數(shù)據(jù)處理軟件難以滿足過于精確和專業(yè)的海量數(shù)據(jù)，而內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理又很大程度上需要精而專的數(shù)據(jù)進(jìn)行支撐，這類矛盾削弱了內(nèi)部審計(jì)的增值作用。此外，一些企事業(yè)單位選擇開發(fā)內(nèi)部審計(jì)信息處理軟件，這滿足了與企事業(yè)單位信息匹配的需求，但是對(duì)軟件的維護(hù)和熟練使用的能力還不足，在使用過程中軟件的作用被“架空”，還是以傳統(tǒng)的審計(jì)方式為主。

（三）大數(shù)扼內(nèi)部審計(jì)體系仍不完善

目前，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)并不完善，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范缺乏，內(nèi)審工作人員職責(zé)不明確，阻礙了企事業(yè)單位信息化建設(shè)的推進(jìn)。依靠大數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是一種先進(jìn)、創(chuàng)新的審計(jì)形式，因此需要建立相應(yīng)的內(nèi)控制度和規(guī)則，有制約才能更好的實(shí)施。同時(shí)，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全和傳輸安全也尤為重要，需要建立制度和采取技術(shù)手段防止企事業(yè)單位數(shù)據(jù)的泄露。

二、大數(shù)據(jù)分析下內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用策略

（一）構(gòu)建大數(shù)據(jù)一體化平臺(tái)

在大數(shù)據(jù)分析下，企事業(yè)單位應(yīng)該構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，建立集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理一體的數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)效率的提升和降低風(fēng)險(xiǎn)有明顯的幫助。在大數(shù)據(jù)平臺(tái)上可以擴(kuò)大對(duì)數(shù)據(jù)的獲取，包括行業(yè)內(nèi)的相關(guān)信息以及企事業(yè)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)，從而對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向及縱向比對(duì)，對(duì)數(shù)據(jù)信息不斷更新使其完善。例如在醫(yī)院住院收費(fèi)審計(jì)中，內(nèi)審人員可抽查部分住院病人費(fèi)用清單，對(duì)比某一收費(fèi)單價(jià)是否高于規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是否同時(shí)也高于同期其他病人的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，利用行業(yè)數(shù)據(jù)以及自身橫向比較，對(duì)病人住院收費(fèi)提出審計(jì)建議使其完善收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。此外，大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立，還可以參考以往數(shù)據(jù)的分析，找到當(dāng)中存在的問題，并進(jìn)行推斷，預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)，依靠事實(shí)數(shù)據(jù)說話，而非依靠傳統(tǒng)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

（二）改善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督模式

內(nèi)部審計(jì)的思路和方法都能因?yàn)榇髷?shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用得到拓展，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督模式也會(huì)隨之產(chǎn)生變化。原先企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)模式下對(duì)數(shù)據(jù)和所采集到的有限信息是進(jìn)行模塊化分析的，也就是根據(jù)被審計(jì)單位單獨(dú)的信息進(jìn)行審計(jì)，由于企事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)營(yíng)是一個(gè)系統(tǒng)的過程，單獨(dú)一個(gè)部門的數(shù)據(jù)在一定程度上會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員判斷依據(jù)的缺失和片面，如果再調(diào)取相關(guān)部門的數(shù)據(jù)，會(huì)加大審計(jì)成本，給其他部門的正常工作帶來不便，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能夠?qū)ζ笫聵I(yè)單位各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)都進(jìn)行持續(xù)采集和處理，在需要運(yùn)用的時(shí)候能夠?yàn)閷徲?jì)人員的分析提供全面的參考。從而打破了原先模塊化的單獨(dú)分開分析的模式，向系統(tǒng)全面的審計(jì)監(jiān)督模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，這也為內(nèi)部審計(jì)的增值作用發(fā)揮提供了條件。

（三）建立大數(shù)據(jù)分析下的內(nèi)部審計(jì)管理制度

建立大數(shù)據(jù)審計(jì)的法規(guī)制度，為審計(jì)過程中判斷合規(guī)性提供了重要的制度依據(jù)。首先，建立大數(shù)據(jù)的相關(guān)規(guī)范制度，包括數(shù)據(jù)的收集、管理、應(yīng)用等。其次，對(duì)大數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)做到嚴(yán)格保密，對(duì)審計(jì)人員使用數(shù)據(jù)要嚴(yán)格約束。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，數(shù)據(jù)信息必然是企事業(yè)單位的核心，審計(jì)部門搜集了數(shù)據(jù)，同時(shí)也要做到對(duì)數(shù)據(jù)信息的保密工作，更需要制度來約束審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的保密，加強(qiáng)工作職責(zé)，以避免信息安全風(fēng)險(xiǎn)。最后，大數(shù)據(jù)的引進(jìn)使審計(jì)工作的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，在數(shù)據(jù)收集的同時(shí)，也需要完善針對(duì)數(shù)據(jù)獲取的合法合規(guī)性。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，每一個(gè)步驟都應(yīng)有規(guī)章制度的約束。

（四）組建專業(yè)的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

人才是大數(shù)據(jù)審計(jì)能力提升的關(guān)鍵。培養(yǎng)熟練應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員，組建專業(yè)的大數(shù)據(jù)分析隊(duì)伍對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展至關(guān)重要。因此，企事業(yè)單位無論是對(duì)專業(yè)人才的引進(jìn)，還是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，都迫在眉睫。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)人員只需具備審計(jì)的專業(yè)技能，在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息化分析充分的掌握。首先，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，對(duì)現(xiàn)有工作人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)交流等手段，幫助審計(jì)人員建立大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)審工作新思路，增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，有效利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值。其次，加強(qiáng)引進(jìn)專業(yè)人才，尤其在信息技術(shù)及數(shù)據(jù)分析方面，與原有審計(jì)人員取長(zhǎng)補(bǔ)短，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才，組建專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍。最后，在實(shí)踐操作中，不斷的發(fā)現(xiàn)解決問題，強(qiáng)化業(yè)務(wù)水平，豐富應(yīng)對(duì)方案，全面提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息涉及廣泛，對(duì)內(nèi)部審計(jì)來說并不是一件容易的事情，必須引起高度重視，及時(shí)做出調(diào)整，順應(yīng)信息發(fā)展的趨勢(shì)，對(duì)應(yīng)策略及時(shí)實(shí)施。充分利用好大數(shù)據(jù)的信息，提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，建立完整的大數(shù)據(jù)內(nèi)審工作體系，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，推進(jìn)大數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)中的廣泛運(yùn)用。

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