摘要：本文結(jié)合某券商推進(jìn)審計(jì)數(shù)字化的實(shí)踐，提出了在推進(jìn)審計(jì)信息化過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注基礎(chǔ)平臺及審計(jì)數(shù)據(jù)集市建設(shè)的觀點(diǎn)并就如何實(shí)施做了詳細(xì)的說明。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);數(shù)字化審計(jì);數(shù)據(jù)集市。

1.前言

近年來，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，幾乎所有的人、事、物都能信息化與數(shù)字化，進(jìn)而被分析。社會的信息總量呈現(xiàn)出爆炸式發(fā)展趨勢，海量的信息被挖掘出來，大數(shù)據(jù)概念應(yīng)運(yùn)而生。大數(shù)據(jù)是繼云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)之后信息技術(shù)融合應(yīng)用的新焦點(diǎn)。

數(shù)字化審計(jì)就是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、以數(shù)據(jù)分析為核心，通過對數(shù)據(jù)的采集、整理、加工和驗(yàn)證，進(jìn)而程序化、模板化、模型化分析，是事項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)的一種全新審計(jì)模式。在數(shù)字化審計(jì)實(shí)施中，數(shù)據(jù)范圍不僅包括本企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，還有更多維度的管理、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)等方面數(shù)據(jù)的記錄、分析和融入，構(gòu)成對企業(yè)全方位的數(shù)據(jù)“畫像”。

2.數(shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺實(shí)踐探索

筆者在指導(dǎo)某券商推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化過程中，探索研究數(shù)字化審計(jì)方法，創(chuàng)新開展數(shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺建設(shè)。

2.1采用云計(jì)算架構(gòu)理念，構(gòu)建內(nèi)審數(shù)字化平臺

筆者參與的項(xiàng)目中，基于以下原則選擇基礎(chǔ)平臺：首先平臺必須提供快速部署，減少后期運(yùn)行維護(hù)成本;第二是需要提供多種網(wǎng)絡(luò)接入模式，該企業(yè)分支機(jī)構(gòu)較多，現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)線路以專線、互聯(lián)網(wǎng)為主，平臺應(yīng)提供二種網(wǎng)絡(luò)訪問模式;第三是需要保障數(shù)據(jù)安全，數(shù)據(jù)只能在平臺上訪問，數(shù)據(jù)離開平臺需要授權(quán);第四動態(tài)擴(kuò)容能力，數(shù)字化審計(jì)需要獲取的數(shù)據(jù)不僅包含結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還包括視頻、音頻、圖像、網(wǎng)頁等，平臺需要動態(tài)擴(kuò)張存儲容量的能力。基于上述原則，選擇企業(yè)“私有云”平臺，采用全新云計(jì)算構(gòu)架理念，建設(shè)數(shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺（見圖1）。

2.2構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)集市，打通數(shù)據(jù)壁壘

證券行業(yè)積累的信息大致可分為業(yè)務(wù)信息（如客戶信息、交易信息、產(chǎn)品信息、薪酬信息、服務(wù)信息等）、管理信息（如人力資源、OA、財(cái)務(wù)等）、決策信息。內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化應(yīng)用主要體現(xiàn)在從上述三個領(lǐng)域進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和挖掘。但上述三個領(lǐng)域系統(tǒng)大量為外購系統(tǒng)，存在系統(tǒng)封閉、架構(gòu)各異、技術(shù)棧各異、接口開放性不高、數(shù)據(jù)格式無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等問題，無法相互訪問調(diào)用數(shù)據(jù)，在此背景下，通過構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)集市（見圖2），事先設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的接口數(shù)據(jù)格式，將內(nèi)部審計(jì)涉及到的數(shù)據(jù)從三大領(lǐng)域中采集過來并進(jìn)行預(yù)處理，形成審計(jì)底層數(shù)據(jù)集合。

3.數(shù)字化審計(jì)典型案例

數(shù)字化審計(jì)通過分析數(shù)據(jù)，檢測關(guān)鍵點(diǎn)以發(fā)現(xiàn)例外、控制缺陷以及凸現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)指標(biāo)。

案例：部分人員離職后繼續(xù)領(lǐng)取薪酬;部分特殊崗位人員領(lǐng)取提成薪酬

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)：關(guān)注員工離職后，停發(fā)薪酬的及時性，識別財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn);關(guān)注特殊崗位人員違反執(zhí)行規(guī)范，違規(guī)展業(yè)領(lǐng)取業(yè)務(wù)提成。

數(shù)據(jù)模型1：從HR系統(tǒng)抽取離職人員信息與薪酬數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，列出離職人員最后一次發(fā)放薪酬月份大于離職月份數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)模型包含如下信息：員工姓名、是否在職、薪酬發(fā)放月份、本月實(shí)發(fā)薪酬、本月應(yīng)發(fā)、離職批準(zhǔn)月份。

數(shù)據(jù)模型2：從HR系統(tǒng)抽取某些特殊崗位人員名單，再抽取這些人員的薪酬明細(xì)，列出薪酬提成大于零的明細(xì)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)模型包含如下信息：員工姓名、是否在職、薪酬發(fā)放月份、本月實(shí)發(fā)薪酬、本月應(yīng)發(fā)、開發(fā)提成、服務(wù)提成。

結(jié)果運(yùn)用：通過運(yùn)用上述模型數(shù)據(jù)，精確定位問題，同時通過數(shù)據(jù)模型，用全量審查代替了抽樣審查，提升工作效率及深度。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國內(nèi)部審計(jì)2020第6期，總第252期

[2]http：//sjj.fuzhou.gov.cn/zz/sjky/sjxh/201809/t20180906_2598226.htm

作者簡介：李靜（1971-），女，湖南湘陰人，講師，碩士研究生，研究方向：計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，數(shù)據(jù)庫技術(shù)。

（湖南師范大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院 長沙 410081）