事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及對策

鄧鳳珍

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，財(cái)政體制改革也在深入進(jìn)行。財(cái)務(wù)管理作為事業(yè)單位管理的重要工作，想要更快適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展就必須不斷創(chuàng)新優(yōu)化，只有在優(yōu)化過程中找到出現(xiàn)的問題并對問題進(jìn)行分析，才能夠更快地找到解決方法，促進(jìn)其發(fā)展?；诖耍疚尼槍Ξ?dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的類似于監(jiān)督不到位、機(jī)制不健全的問題進(jìn)行了簡要分析并針對問題提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;問題與對策

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對事業(yè)單位發(fā)展的意義

事業(yè)單位在發(fā)展的過程中需要開展高質(zhì)量的管理工作，其中財(cái)務(wù)管理是管理中的核心。財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，如果事業(yè)單位可以做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)對事業(yè)單位產(chǎn)生的影響將不容小覷。

1.1良好的財(cái)務(wù)控制有利于保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全

在市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展之下，事業(yè)單位的實(shí)體形態(tài)資產(chǎn)和非實(shí)體的形態(tài)資產(chǎn)都是以價(jià)值進(jìn)行衡量的，財(cái)務(wù)管理則是可以利用數(shù)據(jù)將事業(yè)單位內(nèi)的所有資產(chǎn)真實(shí)全面的反映出來，而且通過良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段用科學(xué)的方法分析事業(yè)單位在發(fā)展過程中可能遇到的危險(xiǎn)，從而幫助事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)單位的資產(chǎn)安全性提供良好的保障。

1.2良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于提高事業(yè)單位內(nèi)部資源使用率，提升事業(yè)單位的整體管理水平

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過對事業(yè)單位的物質(zhì)資產(chǎn)和非物質(zhì)資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化整理，工作人員通過對整理的數(shù)據(jù)用科學(xué)方式進(jìn)行分析，從而找出不符合預(yù)算目標(biāo)的數(shù)據(jù)并分析其原因，進(jìn)而有效降低國有資產(chǎn)管理不善造成浪費(fèi);杜絕工作人員私自挪用事業(yè)單位資金的經(jīng)濟(jì)犯罪的情況出現(xiàn)，進(jìn)而提高資源使用率，凈化事業(yè)單位內(nèi)部工作環(huán)境，保證事業(yè)單位的整體管理水平的提高。

2.當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)出現(xiàn)的問題

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識較為薄弱

在經(jīng)濟(jì)化快速發(fā)展的今天，事業(yè)單位在社會環(huán)境、自身素質(zhì)等多重因素的影響下工作節(jié)奏隨之加快，間接導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控意識較為薄弱。部分事業(yè)單位為了提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，更多的心思放在如何推動(dòng)項(xiàng)目上，沒有多余的精力放在事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)上，進(jìn)而逐漸造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)薄弱的現(xiàn)實(shí)。此外，在事業(yè)單位發(fā)展過程中，由于受多重因素影響，即使是部分人意識到這個(gè)問題，也可能會選擇性的忽略。

2.2財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)制度的作用難以全面發(fā)揮

財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)工作人員在工作過程中的重要行動(dòng)指導(dǎo)，但是在當(dāng)前部分事業(yè)單位中雖然設(shè)置了相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，但是財(cái)務(wù)制度的功能性難以全面發(fā)揮。一般而言，財(cái)務(wù)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程，財(cái)務(wù)執(zhí)行需要事業(yè)單位內(nèi)部的各部門、各人員都參與其中，不同部門在開展活動(dòng)的過程中也應(yīng)該依據(jù)部門的具體規(guī)范進(jìn)行[1]。然而，在部分事業(yè)單位中很多人員只是簡單地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作只是財(cái)務(wù)部門的工作，各部門在執(zhí)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候未嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)的制度，造成財(cái)務(wù)制度難以發(fā)揮其管理作用。

2.3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提升

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)與財(cái)務(wù)管理效益發(fā)揮的作用緊密相連。一個(gè)高素質(zhì)的隊(duì)伍也是內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)。然而，當(dāng)前部分事業(yè)單位中由于事業(yè)單位編制的約束，部份財(cái)務(wù)人員由其他人員轉(zhuǎn)崗兼職，其對財(cái)務(wù)方面知識了解不全面;或事業(yè)單位對內(nèi)控管理的不重視，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)也受到一定影響。此外，事業(yè)單位內(nèi)部培訓(xùn)管理有待加大，間接導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在工作過程中無法在自身與事業(yè)單位雙重作用下最大化提升自身的業(yè)務(wù)水平，具體工作與事業(yè)單位與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展理念相違背，對事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展也帶來不利影響。

2.4財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)管理工作一直是事業(yè)單位在發(fā)展過程中的重點(diǎn)工作，事業(yè)單位如果在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)一定的漏洞，事業(yè)單位將會面臨較大的經(jīng)濟(jì)損失。對于當(dāng)前部分事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)反饋機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制有待進(jìn)一步完善，事業(yè)單位在發(fā)展過程中發(fā)生的危險(xiǎn)不可避免的出現(xiàn)，進(jìn)而對事業(yè)單位發(fā)展產(chǎn)生不利[2]。

3.改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的方法

3.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識

事業(yè)單位在發(fā)展過程中如果想要建立高效且完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，就必須要強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制意識。針對當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制意識較為薄弱的現(xiàn)象，事業(yè)單位可以通過講座、網(wǎng)絡(luò)平臺等宣傳活動(dòng)讓管理人員全員參與，從而在宣傳中增強(qiáng)管理人員對內(nèi)部控制的深層認(rèn)知;加大領(lǐng)導(dǎo)層對事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度，從而為內(nèi)部控制的建設(shè)創(chuàng)建一個(gè)良好的氛圍。

3.2完善財(cái)務(wù)控制制度

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制中及其嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊粋€(gè)環(huán)節(jié)，這個(gè)環(huán)節(jié)的工作必須與事業(yè)單位實(shí)際情況相符合。針對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全的情況，事業(yè)單位可以從以下幾方面完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度：

3.2.1構(gòu)建信息披露制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中最為重要的就是資金管理。對事業(yè)單位而言，事業(yè)單位可以通過對單位內(nèi)的收入和支出等資金流動(dòng)情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，通過分析對出現(xiàn)的資金問題進(jìn)行有效總結(jié)，及時(shí)將相關(guān)信息記錄報(bào)送單位決策部門，從而獲得及時(shí)的反饋并采取問題處理行動(dòng)，進(jìn)而提高資金使用效率[3]。

3.2.2完善固定資產(chǎn)管理制度。資產(chǎn)是單位占有、使用和控制的，依法確認(rèn)為單位所有的各種經(jīng)濟(jì)資源，是單位履行工作職能和開展項(xiàng)目建設(shè)的物資基礎(chǔ)。通過建立固定資產(chǎn)使用管理制度，實(shí)施歸口管理，明確資產(chǎn)采購、使用人或保管人的責(zé)任，規(guī)范資產(chǎn)使用行為，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證固定資產(chǎn)安全并有效使用的管理活動(dòng)。

3.2.3完善財(cái)務(wù)收支審批制度。事業(yè)單位可以通過建立財(cái)務(wù)收支審批制度，加強(qiáng)收入管理，為履行事業(yè)單位職能、運(yùn)營提供保障;明確各項(xiàng)支出的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)與審批程序、嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷程序與要求;防止財(cái)政資金體外循環(huán)或形成小金庫、防范挪用收入、違規(guī)使用票據(jù)等違法行為發(fā)生;對收支事項(xiàng)及時(shí)分析并反饋，為制定科學(xué)合理的管理決策提供依據(jù)。

3.3構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中最重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的構(gòu)建，針對當(dāng)前部分事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全的情況應(yīng)從以下幾點(diǎn)完善：第一，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，合理劃分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)域。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般包括預(yù)算、支出、收繳、管理、采購、操作六個(gè)領(lǐng)域。管理人員在工作過程中需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理劃分，從而做出針對性的決策。比如，針對采購環(huán)節(jié)而言，事業(yè)單位通過建立采購制度，對事業(yè)單位所需要資源采購結(jié)合市場和單位做出明確的規(guī)定，進(jìn)而避免因采購數(shù)量、質(zhì)量的偏差為事業(yè)單位發(fā)展帶來不利影響。第二，規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的程序，及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果。事業(yè)單位通過財(cái)務(wù)管理中收集市場、單位、人員等多種信息，進(jìn)行資料整理，通過分析資料進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析與識別，從而決策、制定應(yīng)對方案，進(jìn)而幫助事業(yè)單位規(guī)避發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)[5]。

3.4建立培訓(xùn)教育機(jī)制

提高人員素質(zhì)是內(nèi)部控制管理的重要基礎(chǔ)，再好的內(nèi)部控制體系如果其執(zhí)行人員的素質(zhì)不高，串通作弊或工作馬虎都會導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的失效。因此為了使每個(gè)職工所承擔(dān)的責(zé)任與其本身素質(zhì)能力相匹配，必須做到：1、對財(cái)務(wù)和內(nèi)審人員開展業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、廉政教育、警示教育，樹立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識，更新觀念，強(qiáng)化管理。2、嚴(yán)格規(guī)范崗位責(zé)任制，實(shí)行崗位輪換制度。3、單位領(lǐng)導(dǎo)要帶頭學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，支持會計(jì)、審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察人員依法履職，保障各項(xiàng)管理規(guī)章制度的落實(shí)。

3.5建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控中的評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

針對部分事業(yè)監(jiān)督機(jī)制不健全的現(xiàn)狀，事業(yè)單位可以從以下幾方面完善監(jiān)督機(jī)制：第一，遵從“統(tǒng)一管理，分級實(shí)施”的原則，建立事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)部門，提高審計(jì)部門的權(quán)威性與獨(dú)立性。通過單位內(nèi)部的審計(jì)部們對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施的有效性開展監(jiān)督檢查和評價(jià)，查找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，提出改進(jìn)建議并督促落實(shí)整改。第二，建立財(cái)務(wù)信息公開制度。事業(yè)單位可以通過建立內(nèi)部財(cái)務(wù)信息公開平臺，將一些重大決策的情況、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、績效評價(jià)、評估報(bào)告等上傳到信息平臺，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的透明化，以此實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的目的。第三，成立監(jiān)督委員會，必要時(shí)可聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)參與，采取定期和不定期相結(jié)合的方式進(jìn)行，通過對經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行前、進(jìn)行中、結(jié)束后全方位的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位管理中的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性的采取管控措施，從而提升內(nèi)部管理水平。

4.結(jié)束語

事業(yè)單位是具有社會服務(wù)性質(zhì)的社會組織，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效建立直接決定了事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)執(zhí)行效果，因此，建成與本單位治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升事業(yè)單位內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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