社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系思考

劉曉麗

摘 要：社會(huì)保障基金作為國(guó)家創(chuàng)建、社會(huì)貢獻(xiàn)的專(zhuān)項(xiàng)資金，建立的目的在于為社會(huì)保障制度的實(shí)施提供資金支持，其涵蓋社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)福利基金以及社會(huì)救濟(jì)基金等等。它的創(chuàng)建為養(yǎng)老問(wèn)題提供了保障，對(duì)群眾中的弱勢(shì)群體給予幫助，有助于和諧社會(huì)的建立。簡(jiǎn)要概述社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)的基本內(nèi)容，結(jié)合其發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行深入探討，并針對(duì)性地提出建立社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)該遵循的相關(guān)指標(biāo)，以期有助于該體系的發(fā)展完善。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保障基金;績(jī)效審計(jì);評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.91 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2020）21-0094-02

一、社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容概述

1.征收階段績(jī)效審計(jì)內(nèi)容。社會(huì)保障基金的征收對(duì)象是企業(yè)以及個(gè)人，其不但有覆蓋面較窄的缺陷，還存在企業(yè)故意使用欺瞞手段以求少繳社保費(fèi)用的違法行為。所以在進(jìn)行社?；鹫魇针A段的績(jī)效審計(jì)工作時(shí)，首先，要重點(diǎn)查驗(yàn)企業(yè)的社保政策的貫徹執(zhí)行程度，看其是否真實(shí)踐行社保資金的繳納工作;其次，著重關(guān)注企業(yè)是否存在惡意使用欺瞞手段從而少繳甚至逃繳的現(xiàn)象，還要查驗(yàn)企業(yè)的繳費(fèi)基數(shù)是否屬實(shí)，有無(wú)按時(shí)足額繳納現(xiàn)象，確保社會(huì)保障基金的征收工作正常進(jìn)行。

2.管理階段績(jī)效審計(jì)內(nèi)容。首先，針對(duì)社保基金管理機(jī)構(gòu)的審計(jì)，比如管理機(jī)構(gòu)是否進(jìn)行明確的權(quán)責(zé)劃分，管理機(jī)制及使用手段是否科學(xué)高效，運(yùn)營(yíng)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度，內(nèi)部是否存在貪污、濫用或者造成較大損壞的問(wèn)題。其次，審計(jì)社會(huì)保障基金情況，包括其是否合理保管，有無(wú)投資實(shí)現(xiàn)其保值增值等情況，比如查驗(yàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的具體達(dá)成情況，收支明細(xì)是否清晰，是否建立過(guò)渡結(jié)算賬戶(hù)，是否存在濫用職權(quán)私自動(dòng)用資金情況等。

3.試用階段績(jī)效審計(jì)內(nèi)容。首先，審計(jì)社會(huì)保障基金的使用情況，查驗(yàn)是否依據(jù)預(yù)算執(zhí)行，是否秉承開(kāi)源節(jié)流原則;資金是否切實(shí)運(yùn)用到社會(huì)保障工作中等;其次，社會(huì)保障基金支出后獲得的成效審計(jì)，支出執(zhí)行是否嚴(yán)格依照規(guī)則流程，發(fā)放金額是否足數(shù)，收支是否達(dá)到平衡等等。

二、我國(guó)社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

1.未建立健全法律法規(guī)體系。對(duì)社?；鹂?jī)效進(jìn)行審計(jì)，離不開(kāi)法律法規(guī)制度的支持，建立健全相關(guān)法律法規(guī)體系，首先讓績(jī)效審計(jì)工作有法可依，從法律層面規(guī)定審計(jì)部門(mén)的權(quán)利及義務(wù);其次可以規(guī)范績(jī)效審計(jì)工作流程，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提升。但是，我國(guó)的績(jī)效審計(jì)法律法規(guī)剛開(kāi)始建立，各項(xiàng)制度以及配套監(jiān)督體系也都處于初步探索階段，所以現(xiàn)階段的審計(jì)工作效率較低且不規(guī)范。

2.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系不完善。績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是建立在績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系基礎(chǔ)上的。社會(huì)保障制度建立的目的是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，所以社保基金的征集、運(yùn)營(yíng)管理、支出及成效都與群眾的生活和社會(huì)的穩(wěn)定息息相關(guān)。但是，我國(guó)現(xiàn)有的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并不完善，所以審計(jì)人員不能對(duì)社?；鹬С鲂б孢M(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，審計(jì)難度較大。

3.審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提升。社?；鹂?jī)效審計(jì)結(jié)果受審計(jì)人員工作能力的直接影響?；诳?jī)效審計(jì)工作特有的性質(zhì)，績(jī)效審計(jì)人員必須擁有較廣的知識(shí)面，例如人資管理、相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)、計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力、財(cái)會(huì)知識(shí)等等，只有掌握多項(xiàng)技能才能進(jìn)行準(zhǔn)確的績(jī)效評(píng)價(jià)。然而我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)人員多選拔于財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)，知識(shí)面覆蓋不足，不了解社保相關(guān)的法律知識(shí)，也不能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)提升審計(jì)效率，所以其整體素質(zhì)都有待提升。

三、社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立

針對(duì)我國(guó)社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀，績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立至關(guān)重要，它可以有效指導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，為審計(jì)績(jī)效數(shù)據(jù)分析提供支持，促進(jìn)社會(huì)保障基金的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)管理，也為審計(jì)人員工作的開(kāi)展制定參考依據(jù)，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)保障制度的快速發(fā)展。社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)基本上由兩部分構(gòu)成，一部分是定量指標(biāo)，另一部分則是定性指標(biāo)。定量指標(biāo)，即能夠量化表示的指標(biāo)，它是客觀事實(shí)的反映;定性指標(biāo)則與其相反，它不能被量化表示，評(píng)價(jià)結(jié)果更偏向于主觀性，它起到補(bǔ)充驗(yàn)證定量指標(biāo)的作用。在對(duì)社?；疬M(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，需要把兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以得出科學(xué)、合理、客觀公正的評(píng)價(jià)結(jié)果。

1.定量指標(biāo)。第一，經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)。定量指標(biāo)中首先就是經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)，其涵蓋多種指標(biāo)，一是基金支出在財(cái)政支出中的占比，該指標(biāo)通過(guò)核算基金支出占我國(guó)整體財(cái)政支出的比例，得出我國(guó)整體財(cái)政支出的構(gòu)成以及社會(huì)保障的水準(zhǔn)。二是基金管理成本，該指標(biāo)主要是對(duì)管理社?；鹚某杀举M(fèi)用進(jìn)行核算，涵蓋日常管理支出、運(yùn)營(yíng)投資支出以及對(duì)應(yīng)監(jiān)管支出等等，所有隸屬于管理中的費(fèi)用支出的總和占總收入的比重能夠反映出基金管理成本是否合理，有否偏高。三是實(shí)際征收率，該指標(biāo)主要用于衡量社?；鸬哪技闆r，它也是衡量社保機(jī)構(gòu)基金募集績(jī)效的關(guān)鍵考評(píng)指標(biāo)。第二，效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)。首先，實(shí)際支付率指標(biāo)。該指標(biāo)是通過(guò)核算實(shí)際支出用于社會(huì)保障的基金總額占預(yù)算計(jì)劃支出額的比重，反映出社保基金的實(shí)際支付水準(zhǔn)。其次，社會(huì)保障參保率。該指標(biāo)主要用于衡量社保的實(shí)際覆蓋率，它的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是核算實(shí)際參保人數(shù)在應(yīng)參保人數(shù)中的占比。最后，基金支付基數(shù)。該指標(biāo)是衡量社保保障對(duì)象所得到的社保金額能否可以保證其正常生活。

2.定性指標(biāo)。第一，公平性評(píng)價(jià)指標(biāo)。公平性評(píng)價(jià)指標(biāo)包括多個(gè)方面，首先就是起點(diǎn)公平，即凡是與國(guó)家規(guī)定條件相符合的勞動(dòng)者都應(yīng)該被納入社會(huì)保障體系中。其次是基金發(fā)放對(duì)象的真實(shí)性及公平性，該指標(biāo)通過(guò)審計(jì)社?；鸢l(fā)放人員是否有參與繳納社保且達(dá)到領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)的方式，確保社?；鸢l(fā)放的公正真實(shí)。再者是基金支付標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，該指標(biāo)主要審計(jì)內(nèi)容是社?；鸬膶?shí)際發(fā)放額度是否嚴(yán)格依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)濫用職權(quán)惡意更改發(fā)放金額的現(xiàn)象。第二，其他定性評(píng)價(jià)指標(biāo)。定性指標(biāo)除了公平性評(píng)價(jià)指標(biāo)外，還包括社?；鹋涮自O(shè)施的建設(shè)及踐行情況、社保基金的運(yùn)營(yíng)管理水平、監(jiān)督機(jī)制的完善程度、基金是否嚴(yán)格踐行專(zhuān)款專(zhuān)用標(biāo)準(zhǔn)、是否進(jìn)行全面完善的成本核算等。除此之外，還有社保基金的透明性指標(biāo)，該指標(biāo)的審計(jì)主要是為了呈現(xiàn)社保政策傳達(dá)的及時(shí)性和有效性，以及社保基金運(yùn)營(yíng)管理信息的透明性。

3.綜合評(píng)價(jià)。每年評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定都需要選擇相應(yīng)的參考比較標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)比較標(biāo)準(zhǔn)可以選取與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相當(dāng)?shù)钠渌麌?guó)家的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也可以參考我國(guó)上年同期的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);確定好各指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以后需要按照指標(biāo)的重要程度設(shè)置相應(yīng)的權(quán)重，該過(guò)程要力求做到科學(xué)公正合理;最后則是進(jìn)行績(jī)效審計(jì)并匯總績(jī)效得分，評(píng)價(jià)社保基金績(jī)效水平。

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Abstract：Social security fund，as a special fund for national establishment and social contribution，is established to provide financial support for the implementation of social security system，including social insurance fund，social welfare fund and social relief fund.Its establishment provides security for the problem of providing for the aged，helps the vulnerable groups in the masses and helps to establish a harmonious society.This paper briefly summarizes the basic content of social security fund performance audit，and makes in-depth discussion based on its development status，and puts forward the relevant indicators to be followed in the establishment of social security fund performance audit evaluation system，hoping to contribute to the development and improvement of the system.

Key words：social security fund;performance audit;evaluation index system