張博宇

摘要：央企的內(nèi)部審計(jì)工作一直備受社會(huì)各方的關(guān)注，在大數(shù)據(jù)時(shí)代如何實(shí)現(xiàn)央企內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值也是業(yè)界和學(xué)術(shù)界探討的話題。文章以大數(shù)據(jù)時(shí)代為背景，以大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值帶來(lái)的影響為基礎(chǔ)，分析了大數(shù)據(jù)時(shí)代央企內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的可行策略，探討了大數(shù)據(jù)時(shí)代央企內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的實(shí)踐途徑，僅供參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);央企;價(jià)值增值

引言

如今，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用已經(jīng)深入了人們生活的方方面面，也走進(jìn)了各行各業(yè)，例如企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、醫(yī)院可以利用大數(shù)據(jù)優(yōu)化醫(yī)療流程、防疫工作可以利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行疫情分析等，通過(guò)不斷的實(shí)踐與應(yīng)用，大數(shù)據(jù)技術(shù)本身也在不斷地完善，其確實(shí)給許多工作帶來(lái)了價(jià)值增值。長(zhǎng)期以來(lái)，央企的內(nèi)部審計(jì)一直存在或少或多的問(wèn)題，將大數(shù)據(jù)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)中開(kāi)辟內(nèi)部審計(jì)新途徑，一方面是為了加強(qiáng)并完善內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施更精準(zhǔn)的監(jiān)督;另一方面是為了助力內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，給企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。但是，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用也給央企的內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。因此，探討大數(shù)據(jù)時(shí)代央企內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的可行策略與實(shí)踐途徑十分必要。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)央企內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值帶來(lái)的影響

（一）基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)可以提升工作效率

數(shù)據(jù)是這個(gè)時(shí)代的主題詞，每分每秒都會(huì)產(chǎn)生新的數(shù)據(jù)信息，如何利用這些數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，已經(jīng)超過(guò)了探討隱藏在這些數(shù)據(jù)背后的因果。在這樣的背景下，“大數(shù)據(jù)+內(nèi)部審計(jì)”是時(shí)代的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)工作依賴于央企日常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的內(nèi)外部數(shù)據(jù)信息，而在大數(shù)據(jù)時(shí)代，這樣的數(shù)據(jù)信息如雨后春筍，央企的內(nèi)審人員篩選出有效的數(shù)據(jù)信息，再進(jìn)行整理和分析的工作量較大，而大數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)的篩選、整理和分析，極大地提升內(nèi)部審計(jì)的效率，從而更快地將內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)結(jié)論反饋到工作中。

（二）大數(shù)據(jù)的應(yīng)用還將帶來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作模式的創(chuàng)新

通過(guò)大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)及其相關(guān)工具的應(yīng)用，數(shù)據(jù)的整理和分析數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性也將提升、也會(huì)有利于央企建立風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值就是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和潛在的優(yōu)勢(shì)，并通過(guò)對(duì)搜集來(lái)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理和分析實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理模式的優(yōu)化，從而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，為企業(yè)自身和上下游客戶創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。由此可以看出，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用進(jìn)一步打開(kāi)了央企內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的途徑。但是，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用需要計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的支持，這就增加了黑客和木馬病毒攻擊的可能，央企的數(shù)據(jù)信息安全就將受到威脅，從而會(huì)給央企留下經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

（三）基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)將有助于央企風(fēng)險(xiǎn)管控水平提升

國(guó)有企業(yè)在深度參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，同時(shí)又要兼顧其社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)，因此基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)可以更加全面地結(jié)合央企的實(shí)際情況，使相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控效果更為突出。究其原因，一是由于國(guó)有企業(yè)參與全球化競(jìng)爭(zhēng)，在更為激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，采用復(fù)雜的金融工具，一旦出現(xiàn)失誤，就會(huì)加劇金融風(fēng)險(xiǎn)，可能給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)重大影響;二是在全球化環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)勢(shì)必會(huì)受到國(guó)際資本市場(chǎng)的影響，當(dāng)波動(dòng)較大時(shí)會(huì)給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)巨大的沖擊，一不小心可能從此退出歷史舞臺(tái);三是當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響頗大，但也能采取一定的方式加以防范，例如國(guó)有企業(yè)通過(guò)專門(mén)的部門(mén)進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行分析，及時(shí)在業(yè)務(wù)流程與關(guān)鍵環(huán)節(jié)方面進(jìn)行強(qiáng)化管控，促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和金融投資部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)強(qiáng)化管控，使央企更好地面向市場(chǎng)、面向世界，對(duì)復(fù)雜的金融工具進(jìn)行全面深入的了解與認(rèn)識(shí)，并逐步提高國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的自身素質(zhì)與能力，盡可能地將出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的可能性降至最低，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代央企內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的可行策略

（一）實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作模式的革新

多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)采取小組式，即以每一個(gè)項(xiàng)目組為單位對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，最終匯總審計(jì)結(jié)果。這一傳統(tǒng)的審計(jì)模式確實(shí)滿足了人工審計(jì)應(yīng)用需求，但在大數(shù)據(jù)時(shí)代，央企逐漸引進(jìn)了ERP管理系統(tǒng)、BBS公告系統(tǒng)、OOS等其他的管理信息化系統(tǒng)，傳統(tǒng)審計(jì)模式是難以與這些信息化系統(tǒng)互相協(xié)調(diào)，在此基礎(chǔ)上內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的空間就會(huì)相應(yīng)縮小。因此，大數(shù)據(jù)時(shí)代央企內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值首先就要革新傳統(tǒng)審計(jì)工作模式理念，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員重新審視之前分散化的小組式審計(jì)模式，充分結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代的特點(diǎn)以及大數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的運(yùn)作方式創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作模式，使其更適應(yīng)大數(shù)據(jù)和信息化系統(tǒng)的要求。以內(nèi)部審計(jì)的決策階段的具體應(yīng)用為例，央企的審計(jì)工作人員可以將大數(shù)據(jù)分析的結(jié)果通多大數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)共享給各個(gè)崗位的人員，群策群力確定審計(jì)范圍和方向。

（二）加強(qiáng)對(duì)央企數(shù)據(jù)安全保護(hù)

近幾年，大數(shù)據(jù)平臺(tái)的信息泄露頻發(fā)，與此有關(guān)的利益關(guān)聯(lián)也加劇了泄露的可能，因此需要明確的是，大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息安全防護(hù)要求與之前不可同日而語(yǔ)。央企的內(nèi)部審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)信息大都是企業(yè)內(nèi)部的資料，有一定的保密等級(jí)，信息的泄露可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。如果這樣的情況發(fā)生，何談實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值？因此，大數(shù)據(jù)時(shí)代央企實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值還需要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)信息安全的保護(hù)。首先，要求央企的內(nèi)部審計(jì)人員有足夠的信息安全保護(hù)意識(shí);其次，要對(duì)央企的各類管理平臺(tái)信息化系統(tǒng)植入防火墻程序和風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)程序，并完善其中的權(quán)限設(shè)置;最后，還要求內(nèi)部審計(jì)人員定期聯(lián)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)人員對(duì)可能的數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行排查，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（三）提升大數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用準(zhǔn)確性

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在應(yīng)用中的逐漸完善，可整理和分析的數(shù)據(jù)類型更多元，也可以利用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向、縱向等多維的分析，呈現(xiàn)不同的分析結(jié)果供企業(yè)的相關(guān)人員選擇。這樣要求央企內(nèi)部審計(jì)人員有敏銳的洞察能力和過(guò)硬的專業(yè)實(shí)力，能夠從中找出對(duì)內(nèi)部審計(jì)有用的分析結(jié)果，提高數(shù)據(jù)信息應(yīng)用的準(zhǔn)確性，才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。在實(shí)務(wù)中，有的央企建立大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)該系統(tǒng)了解各業(yè)務(wù)模塊記錄以及對(duì)應(yīng)分析結(jié)果，找出有用的信息從而對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，掌握業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)進(jìn)程并進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提示風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值。除此之外，如今各類綜合性的審計(jì)系統(tǒng)層出不窮，各個(gè)板塊的分劃更加細(xì)致，央企的內(nèi)部審計(jì)人員還要提升系統(tǒng)的操作水平，才能準(zhǔn)確應(yīng)用相關(guān)的數(shù)據(jù)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代央企內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的實(shí)踐途徑

（一）基于大數(shù)據(jù)建立動(dòng)態(tài)預(yù)警機(jī)制

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行的階段，市場(chǎng)的大環(huán)境幾乎每天都在發(fā)生變化，央企所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，一面是外部市場(chǎng)環(huán)境的直接影響，一面是內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的間接影響，央企內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值將以風(fēng)險(xiǎn)防范為重心。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，央企可搜集的數(shù)據(jù)信息更多也更細(xì)致，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)其進(jìn)行整理和分析，再將分析結(jié)果導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，完全有可能實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，而且大數(shù)據(jù)技術(shù)本身就可以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)分析，這也為建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制奠定了基礎(chǔ)。就內(nèi)部審計(jì)工作而言，其可以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，建立審計(jì)預(yù)警機(jī)制，便于及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和干預(yù)。

（二）基于大數(shù)據(jù)建立管理導(dǎo)向型審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)不同的是，其不是僅關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)性，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，還關(guān)注以此為手段提升自身的管理水平，考慮的是更長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。建立以管理為導(dǎo)向、以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值在央企中已經(jīng)比較常見(jiàn)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，比較容易依賴系統(tǒng)的權(quán)限建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以及其中地各個(gè)審計(jì)崗位，在實(shí)務(wù)中，有的央企已經(jīng)實(shí)現(xiàn)由董事會(huì)直接負(fù)責(zé)管理內(nèi)審部門(mén)，按層級(jí)建立成員和下級(jí)單位審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣既保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，也能全面關(guān)注企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，建立管理導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

（三）基于大數(shù)據(jù)重視平臺(tái)建設(shè)

我國(guó)央企內(nèi)部審計(jì)的信息化水平有高有低，有的企業(yè)過(guò)于關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)工作，而忽視了平臺(tái)的建設(shè)，而大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)有很高的要求，一方面多數(shù)央企都有成員單位和下級(jí)單位，平臺(tái)的建設(shè)可以優(yōu)化審計(jì)資源的配置和實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料的共享，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì);另一方面還有利于實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，進(jìn)一步擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的范圍，全面的內(nèi)部審計(jì)對(duì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值有直接的推動(dòng)作用，因?yàn)槿鎯?nèi)審的過(guò)程可以更細(xì)致的了解央企各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中可能存在的問(wèn)題，及時(shí)采取相應(yīng)的措施，規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前預(yù)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)提示。

（四）通過(guò)基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化央企風(fēng)險(xiǎn)管控

結(jié)合央企當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面應(yīng)著重考慮數(shù)據(jù)分析、信息化內(nèi)部審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管控程序完善等方面進(jìn)行。一是央企要建立大數(shù)據(jù)收集與分析機(jī)制，除前述大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)外，還要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)篩選與樣本庫(kù)的設(shè)計(jì)等進(jìn)行專門(mén)設(shè)計(jì)與安排，確保內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是有效數(shù)據(jù)與相關(guān)數(shù)據(jù)。二是央企必須要加快推進(jìn)信息化內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)建，積極應(yīng)對(duì)信息化過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，各子公司要充分支持子公司信息化審計(jì)，統(tǒng)一各個(gè)子公司子數(shù)據(jù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)子公司的子數(shù)據(jù)系統(tǒng)與內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)相對(duì)接，為內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提供良好的硬件基礎(chǔ)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)信息的范圍的同時(shí)增加信息獲取速度。三是央企應(yīng)該建有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)確保該機(jī)制有效運(yùn)行。對(duì)于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)實(shí)際工作情況與風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的偏離對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提前做好預(yù)防措施，保證潛在風(fēng)險(xiǎn)真實(shí)發(fā)生時(shí)對(duì)央企的危害最小化。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)央企的內(nèi)部審計(jì)工作既是機(jī)會(huì)也是挑戰(zhàn)，機(jī)會(huì)在于央企的內(nèi)部審計(jì)將會(huì)有更多的可能實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，挑戰(zhàn)在于其對(duì)央企內(nèi)部審計(jì)人員的要求更高，對(duì)央企信息化系統(tǒng)安全等級(jí)的要求更高。需要明確的是，大數(shù)據(jù)時(shí)代央企內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值有可行性和實(shí)踐途徑，對(duì)央企而言，其需要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理狀況和實(shí)際需求，做好大數(shù)據(jù)應(yīng)用的成本收益分析，以長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值。

參考文獻(xiàn)

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