會計業(yè)務(wù)處理中涉稅風(fēng)險防范策略探微

文| 蔣海霞

引言

稅收是中國財政收入中的重要部分，如果稅收不到位，必然會影響財政收入，甚至?xí)斐韶斦C(jī)?？梢?，稅收工作是非常重要的，需要嚴(yán)肅對待。稅收工作與會計存在相關(guān)性，在展開會計工作中，核算是重要的內(nèi)容，需要嚴(yán)格按照會計原則進(jìn)行，稅收也是如此，需要按照相關(guān)的原則展開稅收工作。有關(guān)稅收的統(tǒng)計工作都需要按照稅法執(zhí)行，隨著稅制的改革，會計核算也要做出改變，單位的納稅也要做出相應(yīng)的調(diào)整。在會計業(yè)務(wù)中，會存在涉稅風(fēng)險，需要予以重視，在此過程中要降低涉稅風(fēng)險，就要具有針對性地采取防范策略，降低單位運(yùn)行成本，這是保證單位各項工作順利展開的關(guān)鍵。

當(dāng)前的稅收工作中所存在的問題

稅收管理工作中的細(xì)節(jié)問題沒有在稅法中明確

會計人員在核算工作中，對于稅收的認(rèn)識上存在誤區(qū)，沒有按照相關(guān)的規(guī)定在會計工作中體現(xiàn)納稅的重要性，甚至出現(xiàn)逃稅的問題，一些會計虛報經(jīng)濟(jì)收入量，由此增加了攤派的費用，就會有意識地減少納稅人的納稅額。但是，新的稅法是非常嚴(yán)明的，出現(xiàn)這種情況往往要追究具體責(zé)任，由會計人員明確資金流向。為了避免這種現(xiàn)象發(fā)生，就需要單位對會計工作規(guī)范化管理，對于新稅法認(rèn)真學(xué)習(xí)，避免逃稅的問題發(fā)生。

一些單位的會計人員沒有樹立較強(qiáng)的納稅意識

征收稅款是存在一定的難度的，一些企業(yè)的稅款征收無法達(dá)到正常的范疇。特別是稅務(wù)管理部門與企業(yè)在信息上存在不對稱的情況下，稅務(wù)管理部門對于稅收的有關(guān)規(guī)定更加了解，企業(yè)對于相關(guān)的規(guī)則了解并不充分。如果雙方?jīng)]有建立良好的溝通，企業(yè)對于新出臺的政策沒有及時了解，就會存在稅收籌劃與有關(guān)的政策沖突的問題，偷稅漏稅因此產(chǎn)生。

會計業(yè)務(wù)沒有跟得上改革的步伐

在稅收工作中，需要明確納稅企業(yè)的性質(zhì)，要求企業(yè)在會計業(yè)務(wù)中作出調(diào)整，對于新稅法的各項規(guī)定明確，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行會計核算工作，將新稅制落實。但是，一些單位在會計業(yè)務(wù)工作中，依然將重點落實到生產(chǎn)經(jīng)營上，沒有認(rèn)識到新稅制帶來的影響，沒有對涉稅風(fēng)險有充分的認(rèn)識，嚴(yán)重影響企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)缺乏合理性，結(jié)果流動資金運(yùn)行不暢，會計職能沒有很好地發(fā)揮作用，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的滯后性。

對于稅收情況沒有建立科學(xué)有效的監(jiān)控機(jī)制

企業(yè)對于稅法要高度重視，強(qiáng)化稅收管理，并將新稅法作為會計業(yè)務(wù)工作的基本準(zhǔn)則，提高納稅意識。具體的工作中，要求會計不么要各類票據(jù)規(guī)劃好，確保任何一張票據(jù)所傳達(dá)的都是真實有效的信息，不會存在多報的問題或者錯報的問題，這就需要會計人員在工作中要做到細(xì)致入微，對每一個賬目都要謹(jǐn)慎處理，理智對待，用這種方式對單位所存在的一些不良風(fēng)氣予以制止。但是一些單位在納稅要按照有關(guān)的政策法規(guī)執(zhí)行，主要的因素是沒有將相關(guān)的登記制度建立起來，沒有運(yùn)行科學(xué)有效的監(jiān)控機(jī)制，出資按各個部門的資金使用情況都沒有詳細(xì)記錄的問題。如果在資金方面存在問題，就要及時聯(lián)系對應(yīng)的責(zé)任人，向責(zé)任人追究責(zé)任，但是很多企業(yè)沒有做到這一點，這是會計業(yè)務(wù)工作中的一個重要缺陷。

關(guān)于個人所得稅方面的問題

個人所得稅是近年來最敏感的話題，關(guān)乎到每一名居民。個人所得稅所發(fā)揮的作用是對個人的經(jīng)濟(jì)收入作出管理，由征稅機(jī)關(guān)執(zhí)行。個人所得稅的相關(guān)規(guī)范是具有法律效應(yīng)的，所有的自然人都要嚴(yán)格執(zhí)行，其內(nèi)容多而且復(fù)雜，在個人所得稅的計算上難度非常大。

從中國的個人所得稅的稅改情況來看，工資的收入起到了決定性的作用。為了保證納稅的公平、合理，在納稅方面，國家還出臺了減免政策，用以保護(hù)公民的權(quán)益。各個單位對于繳納對個人所得稅都出臺了相關(guān)的規(guī)定，避免出現(xiàn)違規(guī)的行為。個人所得稅的免征額度在2019年之前是3000元，從2019年開始提升到5000元，如果個人的月工資低于5000元，就不需要繳納個人所得稅了，這也是確保社會健康穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵（表1:2019年個人所得稅免征額度）。

表1 2019年個人所得稅免征額度

會計業(yè)務(wù)處理過程中防范涉稅風(fēng)險的有效策略

對會計業(yè)務(wù)處理工作人員要定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)

新稅制出臺后，單位的會計業(yè)務(wù)處理人員對于新稅制的相關(guān)規(guī)定要充分熟悉，業(yè)務(wù)操作上也要做到位，避免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險的問題。單位要定期組織會計業(yè)務(wù)處理工作人員接受培訓(xùn)，幫助他們樹立稅法意識，在工作中嚴(yán)格按照新《稅收法》展開工作，操作中不得違反相關(guān)的法律法規(guī)。會計業(yè)務(wù)處理工作人員的專業(yè)素質(zhì)要有所提高，會計管理能力要不斷增強(qiáng)，保證工作中不會存在質(zhì)量問題。特別是當(dāng)前的辦稅可以在網(wǎng)上執(zhí)行，要求會計人員不僅要學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)操作技術(shù)，而且對于辦稅程序要熟悉，應(yīng)用起來得心應(yīng)手。

新稅制剛剛出臺，一些企業(yè)尚不適應(yīng)，需要經(jīng)歷過渡階段，存在稅收風(fēng)險是必然的。稅法對稅收方面有嚴(yán)格規(guī)定，其本質(zhì)上就是用于防范稅收風(fēng)險問題的存在。只要會計業(yè)務(wù)處理中將新稅制中的內(nèi)容合理利用，認(rèn)真學(xué)習(xí)與稅收相關(guān)的知識，就可以對相關(guān)工作作出調(diào)整。比如，按照新稅法的規(guī)定，使用網(wǎng)絡(luò)辦稅程序，新辦理的納稅人以及增值稅一般納稅人可以在網(wǎng)絡(luò)平臺上自主納稅，從首次開具發(fā)票之日起，在三個月之內(nèi)不得離線開具發(fā)票。會計業(yè)務(wù)處理中對于這一點要明確，避免錯誤操作造成不良后果（圖1：使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的注意事項）。

圖1 使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的注意事項

會計業(yè)務(wù)處理工作人員對于稅收籌劃方面的知識要系統(tǒng)學(xué)習(xí)

所有的會計業(yè)務(wù)處理工作人員要具備應(yīng)對施涉稅風(fēng)險的能力，就要對稅收策劃相關(guān)的知識系統(tǒng)學(xué)習(xí)。而且要與會計業(yè)務(wù)相結(jié)合，才能在規(guī)避涉稅風(fēng)險方面做到得心應(yīng)手。

單位要為會計人員創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件還要為其提供實踐操作的機(jī)會，使得他們掌握專業(yè)知識的同時，實踐操作能力有所提高，這對會計人員職業(yè)綜合素質(zhì)的培養(yǎng)非常有利。對會計人員系統(tǒng)化培訓(xùn)，讓他們對業(yè)務(wù)處理工作的流程全面掌握，與稅收籌劃方面的知識有效結(jié)合，對會計工作中所存在的問題有效處理，還可以避免稅務(wù)風(fēng)險問題存在。

在網(wǎng)絡(luò)辦稅的時候，如果操作不當(dāng)，就會導(dǎo)致涉稅風(fēng)險問題產(chǎn)生，所以，要認(rèn)識到實名認(rèn)證的重要性，會計人員在操作中要做好這項工作。當(dāng)稅務(wù)總局和省稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人的時候，就要求不得離線開具發(fā)票，需要做的是開票人在使用開票軟件的時候，要按照指定的方式進(jìn)行，身份信息實名認(rèn)證就是第一關(guān)，需要通過認(rèn)證之后才能辦理相關(guān)的業(yè)務(wù)。對于此，會計人員要掌握，并在網(wǎng)絡(luò)辦稅的時候熟練操作（圖2：網(wǎng)絡(luò)辦稅實名認(rèn)證）。

圖2 網(wǎng)絡(luò)辦稅實名認(rèn)證

請專業(yè)的稅法顧問到單位講課

會計業(yè)務(wù)處理工作人員對于規(guī)避涉稅風(fēng)險方面的知識要全面了解，并在操作中更加專業(yè)化，有必要請專業(yè)的稅法顧問到單位講課，讓會計人員接受專業(yè)的訓(xùn)練，使得納稅工作按照新稅法順利展開。

會計人員掌握了專業(yè)知識，對于違規(guī)的問題就能夠及時發(fā)現(xiàn)并按照正確的方式處理，這樣就可以避免涉稅風(fēng)險的問題存在。當(dāng)然，稅法專家對于會計業(yè)處理的過程要完全了解，對于會計處理中所存在的問題能夠予以正確的指導(dǎo)，使得會計業(yè)務(wù)處理質(zhì)量有所提高，這也是確保企業(yè)各項工作穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵。

單位的會計部門中需要將涉稅管理部分單獨設(shè)立出來，由接受過專業(yè)培訓(xùn)的人員承擔(dān)這項工作，對于納稅中所存在的問題承擔(dān)責(zé)任。會計人員還有責(zé)任做好稅收籌劃工作，保證納稅的額度在合理的范圍內(nèi)，不會給單位的運(yùn)行和發(fā)展造成負(fù)擔(dān)。

要保證納稅工作的順利展開，高質(zhì)量、高效率完成，僅僅是會計部門和專門的涉稅管理部門承擔(dān)責(zé)任是不夠的，管理人員也要予以重視，相關(guān)的人員都參與到稅收籌劃工作中，科學(xué)有效地規(guī)避涉稅風(fēng)險。

結(jié)束語

通過上面的研究可以明確，稅收工作與會計業(yè)務(wù)之間是存在聯(lián)系的，但是兩者之間也存在不同。雖然新稅制出臺之后，稅務(wù)改革的步伐不斷加快，但是涉稅風(fēng)險問題依然沒有消失，甚至對于一些單位而言，沒有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致單位的運(yùn)行成本增加，納稅成為一個負(fù)擔(dān)。

納稅是國家出臺的政策，是財政收入中的一部分，是所有盈利性單位需要承擔(dān)的責(zé)任，國家出臺新稅法的目的就是幫助納稅單位減輕稅負(fù)。這就需要單位的會計人員發(fā)揮作用，樹立納稅意識，做好稅收籌劃工作，對于涉稅風(fēng)險有效規(guī)避，真正意義地享受到新稅改帶來的福利，為企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。