航天基建項(xiàng)目全周期財(cái)務(wù)管理研究及實(shí)踐

文| 王玉強(qiáng) 趙思思

近年來，國家不斷加大航天固定資產(chǎn)投資規(guī)模，通過發(fā)布一系列管理制度，規(guī)范基建工程項(xiàng)目的管理，取得了顯著成效。但在航天科研單位基建項(xiàng)目中，仍然存在著建設(shè)過程管理混亂、核算管理不規(guī)范等問題，問題產(chǎn)生的主要原因就是基建項(xiàng)目中財(cái)務(wù)管理的作用尚未得到充分發(fā)揮，航天科研單位對基建全周期財(cái)務(wù)管理的觀念亟待加強(qiáng)。

航天基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是具有特殊專業(yè)性的財(cái)務(wù)管理

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理具有特殊專業(yè)性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。一是賬務(wù)核算的專業(yè)性，基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算須嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行，原則性和政策性較強(qiáng)。二是工程項(xiàng)目的專業(yè)性，航天基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理需要在工程項(xiàng)目的背景下開展一系列財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，要求對工程項(xiàng)目本身的建設(shè)流程、招投標(biāo)、工程價(jià)款等事項(xiàng)有一定的了解。三是設(shè)備采購性能的專業(yè)性，航天基本建設(shè)中采購的設(shè)備多數(shù)為高精尖設(shè)備，技術(shù)指標(biāo)的要求相對一般基建項(xiàng)目專業(yè)性較強(qiáng)。

基建財(cái)務(wù)管理是貫穿項(xiàng)目全周期的財(cái)務(wù)管理

基建財(cái)務(wù)管理需要深入到建設(shè)項(xiàng)目的全過程中，主要是圍繞項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、資金申請、實(shí)施管理、竣工決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等階段逐步開展的一系列涉及項(xiàng)目全周期的財(cái)務(wù)管理工作。

基建財(cái)務(wù)管理是秉承項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)理念的財(cái)務(wù)管理

基建項(xiàng)目申報(bào)實(shí)施流程繁雜且涉及各方面專業(yè)人員廣泛，基建財(cái)務(wù)管理與各方處于高度協(xié)作狀態(tài)，需要時(shí)刻秉承大局意識(shí)和協(xié)作精神的團(tuán)隊(duì)理念。就財(cái)務(wù)人員而言，對內(nèi)要關(guān)注基建項(xiàng)目的進(jìn)展及與批復(fù)的關(guān)系，對外要關(guān)注相關(guān)財(cái)務(wù)政策法規(guī)的變化。

航天基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題

基于上述分析總結(jié)的基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的自身特點(diǎn)，基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員對自身職能的認(rèn)知存在一定偏差，對于基建項(xiàng)目管理而言，財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)融合不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理在基建項(xiàng)目的管理中發(fā)揮的作用不足，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的定位清晰度不足

財(cái)務(wù)人員在基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的角色定位應(yīng)為財(cái)務(wù)管理，主要職責(zé)并非只是付款和核算，但是對于大多數(shù)科研單位的基建項(xiàng)目管理人員，甚至是財(cái)務(wù)人員自身，對于財(cái)務(wù)人員在基建項(xiàng)目管理全過程中的定位相對模糊，沒有明確角色定位。

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的廣度不足

對于大多數(shù)科研單位，在基建項(xiàng)目管理中財(cái)務(wù)人員所負(fù)責(zé)的范疇相對狹隘，財(cái)務(wù)人員對于基建項(xiàng)目全過程的參與程度較低，對項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等階段的關(guān)注度不夠，相較而言更為關(guān)注資金申請、實(shí)施管理、竣工決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等階段的財(cái)務(wù)管理工作。

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的深度不足

絕大多數(shù)航天科研單位不是專業(yè)的建設(shè)單位，基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員相較于自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力而言，對建設(shè)工程專業(yè)知識(shí)相對貧乏，對于施工工程建設(shè)本質(zhì)的理解不夠深入，且建設(shè)工程相關(guān)的專業(yè)知識(shí)面相對缺乏。

航天基建項(xiàng)目全周期財(cái)務(wù)管理實(shí)踐

以航天XX工程研制保障條件建設(shè)項(xiàng)目為例，財(cái)務(wù)前期參與項(xiàng)目論證，提出建議，項(xiàng)目于2013年獲得批復(fù)，總投資近3億元，新增建筑面積23000平方米，新增儀器設(shè)備及軟件49臺(tái)（套），項(xiàng)目批復(fù)建設(shè)周期36個(gè)月。

在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，因新增儀器設(shè)備技術(shù)要求高、采購周期長等外部因素影響，先后兩次調(diào)整建設(shè)周期，由36個(gè)月調(diào)整為48個(gè)月，后由48個(gè)月調(diào)整為73個(gè)月。財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，設(shè)置獨(dú)立會(huì)計(jì)賬套，進(jìn)行獨(dú)立核算，實(shí)行“專戶存儲(chǔ)、專戶管理、?？顚Ｓ谩?的“三?！惫芾怼０匆笤O(shè)立專用賬戶，按相關(guān)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，根據(jù)批復(fù)設(shè)置科目明細(xì)，按照國庫集中支付管理要求管理使用資金，設(shè)專人管理固定資產(chǎn)投資的財(cái)務(wù)工作。

2016年國防科工局對本項(xiàng)目進(jìn)行了竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，并下達(dá)了《XX工程研制保障條件建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審計(jì)意見》，審定投資較報(bào)審數(shù)偏差-1.08%，較概算偏差0.06%。實(shí)際建設(shè)時(shí)間59個(gè)月，財(cái)務(wù)過程管理受控，圓滿完成各項(xiàng)建設(shè)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)。具體參見下表1。

表1 XX工程研制保障條件建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算情況表

加強(qiáng)基建項(xiàng)目全周期財(cái)務(wù)管理的措施

明確財(cái)務(wù)管理的職責(zé)及定位

首先，財(cái)務(wù)管理不僅僅是核算管理，基建項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置獨(dú)立賬戶進(jìn)行核算，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策法規(guī)開展。

提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

首先，要提高財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)。通過自學(xué)、培訓(xùn)、交流等多種形式提高業(yè)務(wù)水平，掌握基本建設(shè)的招投標(biāo)、工程造價(jià)、合同、會(huì)計(jì)政策等基本知識(shí)，熟悉國家相關(guān)政策法規(guī)，豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

其次，要提高綜合協(xié)調(diào)能力。財(cái)務(wù)管理人員面對復(fù)雜的航天基建項(xiàng)目，既需要相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，又需要組織協(xié)調(diào)能力。過程中要對內(nèi)要加強(qiáng)與各部門的溝通，對外要加強(qiáng)與上級主管機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)，推進(jìn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理有序、高效、規(guī)范開展。

重視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)過程管理

首先，要參與項(xiàng)目前期申報(bào)論證，基建項(xiàng)目的前期工作包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等階段，將財(cái)務(wù)管理的職能前置，提前識(shí)別、判讀潛在的風(fēng)險(xiǎn)，了解項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容。

其次，要細(xì)化項(xiàng)目實(shí)施階段的財(cái)務(wù)管理。由于航天基建項(xiàng)目投資金額大、建設(shè)周期長，財(cái)務(wù)人員在重大事項(xiàng)中應(yīng)發(fā)揮監(jiān)管作用，避免信息不對稱造成的管理脫節(jié)。尤其針對資金使用情況，建立嚴(yán)密的資金使用審批制度，嚴(yán)格控制項(xiàng)目資金的使用，確保項(xiàng)目實(shí)施和資金投入的高效率和高效益。針對賬目管理情況，實(shí)行“專戶存儲(chǔ)、專戶管理、?？顚Ｓ谩钡摹叭龑！惫芾?，定期與項(xiàng)目管理人員進(jìn)行階段性對賬，確保實(shí)施過程中賬目的一致性和準(zhǔn)確性。

第三，要規(guī)范項(xiàng)目驗(yàn)收階段的財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目結(jié)束后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡快組織竣工財(cái)務(wù)決算，協(xié)調(diào)建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)及監(jiān)理等單位，做好基建項(xiàng)目數(shù)據(jù)資料的交接，將固定資產(chǎn)分類分項(xiàng)盤點(diǎn)登記，及時(shí)完成竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)，有序開展轉(zhuǎn)固工作，涉及房產(chǎn)土地等不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)到政府管理機(jī)構(gòu)辦理房產(chǎn)、土地等合法權(quán)證。