李振華

摘要：隨著數(shù)字化時(shí)代的到來(lái)，傳統(tǒng)審計(jì)方式已不適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)現(xiàn)狀，數(shù)字化、信息化成了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)。企業(yè)運(yùn)用以數(shù)字化為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)能更好地進(jìn)行管理。基于此，本文以內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化優(yōu)勢(shì)為切入點(diǎn)，對(duì)大數(shù)據(jù)視域下內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題以及內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型策略展開了分析，以期為相關(guān)人員提供理論參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);數(shù)字化轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型是指將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等運(yùn)用到公司的內(nèi)部審計(jì)中，利用信息技術(shù)收集、整理公司內(nèi)部審計(jì)信息，并利用大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析和運(yùn)算。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型有利于明確審計(jì)工作重點(diǎn)、提高審計(jì)工作質(zhì)量、快速高效地達(dá)到審計(jì)目的。

一、大數(shù)據(jù)視域下內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化優(yōu)勢(shì)

內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化是時(shí)代發(fā)展的必然要求，為適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)需要以信息技術(shù)為基礎(chǔ)探索新的審計(jì)模式、審計(jì)方法，以此來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率。內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型有利于企業(yè)利用信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、篩選、分析，在企業(yè)內(nèi)部海量數(shù)據(jù)中分析出其中的可疑數(shù)據(jù)和問(wèn)題數(shù)據(jù)，提高企業(yè)的審計(jì)效率和運(yùn)營(yíng)安全性。

數(shù)字化審計(jì)相比傳統(tǒng)審計(jì)有更多優(yōu)勢(shì)，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型有利于企業(yè)整合各部門、各單位的數(shù)據(jù)信息，擴(kuò)大審計(jì)工作的覆蓋范圍，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。第二，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只是對(duì)所有資料進(jìn)行抽查整理分析，而數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行全面篩選，這樣極大程度提高了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性、有效性。第三，審計(jì)有利于轉(zhuǎn)變審計(jì)位置。傳統(tǒng)審計(jì)一般出現(xiàn)在問(wèn)題發(fā)生之后，數(shù)字化審計(jì)則能將審計(jì)位置放在事前、事中，既提高了審計(jì)工作的靈活性，又實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)化，能夠在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、大數(shù)據(jù)視域下內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

在傳統(tǒng)審計(jì)向數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，影響審計(jì)作用的正常發(fā)揮。

（一）審計(jì)工作機(jī)械化傾向嚴(yán)重

當(dāng)前，我國(guó)大部分企業(yè)的審計(jì)內(nèi)容以企業(yè)資金流動(dòng)去向、資金信息真實(shí)性、工作內(nèi)容是否與法律法規(guī)一致以及企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性為主，內(nèi)部審計(jì)的工作位置一般在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后，審計(jì)方法以事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等方式為主。由此可見(jiàn)傳統(tǒng)審計(jì)方式將工作重心放在財(cái)務(wù)收支、企業(yè)利潤(rùn)方面，未真正發(fā)揮出審計(jì)工作的價(jià)值和作用。另外，傳統(tǒng)審計(jì)工作大多依靠人工，因此很難進(jìn)行大量數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，這也就意味著其無(wú)法對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)，嚴(yán)重抑制了內(nèi)部審計(jì)生產(chǎn)力的發(fā)展。

（二）審計(jì)工作質(zhì)量與效率較低

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量差異化明顯，首先表現(xiàn)在服務(wù)層面，審計(jì)工作的服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)內(nèi)容存在較大的失衡現(xiàn)象。其次，使用傳統(tǒng)審計(jì)模式的企業(yè)內(nèi)部往往會(huì)存在數(shù)據(jù)要素驅(qū)動(dòng)不足的問(wèn)題。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)時(shí)體現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析不全面，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率不明顯，這些都是推動(dòng)審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必然要素。最后是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)共享度低，審計(jì)人員和企業(yè)其他員工的配合不足，審計(jì)工作的作用和價(jià)值未能真正發(fā)揮出來(lái)。

（三）審計(jì)成本增加

企業(yè)審計(jì)工作的基本作用為核查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出一個(gè)全面、詳細(xì)的評(píng)價(jià)。隨著社會(huì)發(fā)展，使用傳統(tǒng)審計(jì)方式的投資成本與審計(jì)價(jià)值正在逐漸接近，給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益越來(lái)越低。造成成本增加的原因主要有兩方面：第一，傳統(tǒng)審計(jì)方式主要依靠人工，人力資源成本在傳統(tǒng)審計(jì)方式中投入比例過(guò)大，由于高額人工成本所帶來(lái)的審計(jì)效益有限，并且隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步，企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越多，人工審計(jì)效率越來(lái)越低，所以成本與收益的差距越來(lái)越大;第二，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)越來(lái)越多，內(nèi)部審計(jì)人員的工作量持續(xù)增長(zhǎng)，但人員每日的工作量有限，因此需投入大量資源，長(zhǎng)此以往，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值與服務(wù)性越來(lái)越弱。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)不僅改變了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方式，而且拓寬和加深了審計(jì)工作的廣度與深度，這也意味著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。海量的工作內(nèi)容直接影響著內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行環(huán)境、運(yùn)行條件，與此同時(shí)，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容中的風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別能力在持續(xù)下降，若企業(yè)仍舊使用傳統(tǒng)方式進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、整理、分析，不僅會(huì)降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)信息的處理效率，還有可能集中審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)因子，增加出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率。近年來(lái)，各大企業(yè)都在不斷拓展經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，因此商業(yè)活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)量都在持續(xù)上升，其中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息量飛速增長(zhǎng)，對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容和工作形式提出了新要求和新挑戰(zhàn)。

三、大數(shù)據(jù)視域下內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型策略

（一）建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)，提高信息共享程度

大數(shù)據(jù)時(shí)代的特點(diǎn)是信息共享程度高、傳播速度快、數(shù)據(jù)處理能力強(qiáng)等。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在數(shù)據(jù)孤島、業(yè)務(wù)封閉、模式單一、效率低下等問(wèn)題，但隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，數(shù)據(jù)信息一體化、傳播速度高效化逐漸成為內(nèi)部審計(jì)的代名詞。若想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，首先要建立以信息化為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)的整理、分析、處理。數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的建立能破除內(nèi)部審計(jì)的孤島形式，加強(qiáng)審計(jì)部門與企業(yè)其他部門之間的聯(lián)系和交流，有效提高數(shù)據(jù)信息的處理效率，同時(shí)利用大數(shù)據(jù)處理信息還能有效提高信息的處理質(zhì)量、透明度。

（二）不斷完善審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目的應(yīng)當(dāng)是分析數(shù)據(jù)、研究問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、準(zhǔn)確核實(shí)、解決問(wèn)題。以此目的為基礎(chǔ)建立的審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)能最大程度發(fā)揮其作用和價(jià)值。審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)中應(yīng)包括信息綜合處理系統(tǒng)、審計(jì)業(yè)務(wù)管控系統(tǒng)、智能持續(xù)化審計(jì)系統(tǒng)等，只有將這些系統(tǒng)組合起來(lái)，才能構(gòu)成一個(gè)完整、全面的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，各種技術(shù)和設(shè)備都在不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)也應(yīng)跟隨時(shí)代發(fā)展進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，因?yàn)閷徲?jì)系統(tǒng)的創(chuàng)新和發(fā)展是始終保持審計(jì)價(jià)值、作用最大化的基礎(chǔ)與前提。在數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)用過(guò)程中同樣會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，工作人員需針對(duì)問(wèn)題采取相應(yīng)的解決措施，最大程度提高審計(jì)數(shù)據(jù)的分析和處理效率。

（三）培養(yǎng)一批高素質(zhì)的數(shù)字化審計(jì)人才

內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)審計(jì)工作人員提出了更高要求和標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)工作人員須具備計(jì)算機(jī)處理能力和審計(jì)專業(yè)知識(shí)才能勝任內(nèi)部審計(jì)工作。由此可見(jiàn)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的數(shù)字化審計(jì)人才是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的基石。首先，企業(yè)需引進(jìn)高素質(zhì)的計(jì)算機(jī)人才，提高審計(jì)部門中計(jì)算機(jī)人才所占的比例。其次，原有的審計(jì)工作人員需不斷更新審計(jì)知識(shí)系統(tǒng)和提升計(jì)算機(jī)處理能力，完善工作中的數(shù)據(jù)思維。

（四）建立完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)和保障，因此，企業(yè)要采取一些措施積極建立完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，企業(yè)要規(guī)范審計(jì)數(shù)據(jù)收集方式，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在開展采集工作前，審計(jì)人員要明確審計(jì)目的以及本次審計(jì)數(shù)據(jù)采集的范圍;在審計(jì)數(shù)據(jù)采集過(guò)程中，審計(jì)人員要嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)章制度開展;采集結(jié)束后，審計(jì)部門有關(guān)人員要做好數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，防止丟失、遺漏等問(wèn)題出現(xiàn)。其次，企業(yè)要合理利用審計(jì)信息平臺(tái)，并保障審計(jì)信息平臺(tái)的安全性，審計(jì)人員可以從技術(shù)和制度兩方面展開審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。最后，企業(yè)要提高審計(jì)證據(jù)的證明力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)整理過(guò)程的復(fù)現(xiàn)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為大數(shù)據(jù)時(shí)代下的必然趨勢(shì)。企業(yè)審計(jì)部門需不斷創(chuàng)新審計(jì)方式，優(yōu)化審計(jì)內(nèi)容，為企業(yè)全面、健康、長(zhǎng)久發(fā)展提供有力保障。

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