建筑企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策

吳祺

摘要：建筑企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，需要企業(yè)全面提高管理水平。建筑企業(yè)因各工程項(xiàng)目規(guī)模、施工周期、投融資環(huán)境等條件不同，帶來(lái)施工質(zhì)量、成本管控、人員配置等管理難度。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期優(yōu)化健康發(fā)展的戰(zhàn)略理念，需要建立全面預(yù)算管理制度，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，制定預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督，反饋和評(píng)價(jià)執(zhí)行結(jié)果，向經(jīng)營(yíng)管理者傳遞有效信息，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;建筑企業(yè);內(nèi)部控制

一、全面預(yù)算管理的意義

施工企業(yè)在管理工程中，建立一個(gè)能貫穿企業(yè)管理全過(guò)程的預(yù)算管理系統(tǒng)是有非常有意義的：一方面，全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的細(xì)化分解，對(duì)人、財(cái)、物的計(jì)劃、管理和控制，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的瓶頸，提高資源的配置效率。另一方面科學(xué)有效的全面預(yù)算管理有利于改進(jìn)企業(yè)的管理模式。全預(yù)算要求全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤，因此，要想根據(jù)公司的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算管理，就要制定科學(xué)有效的管理體系，提高企業(yè)內(nèi)部組織的溝通和協(xié)調(diào)。最后，科學(xué)有效的全面預(yù)算管理有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

二、施工企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中的問(wèn)題

1、缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的有效認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理需要全員參加，業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，管理流程全面跟蹤。但在實(shí)際工作中，建筑企業(yè)往往認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，由財(cái)務(wù)人員以財(cái)務(wù)指標(biāo)為導(dǎo)向編制預(yù)算，認(rèn)為全面預(yù)算就是項(xiàng)目成本預(yù)算，只關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)的把控和各項(xiàng)支出的審核，著眼短期收益。認(rèn)為降低施工成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，就是完成了全面預(yù)算目標(biāo)，這樣縮小了全面預(yù)算管理的范圍，缺乏自上而下的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，并且沒有將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)，及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)納入預(yù)算，從而大大降低了全面預(yù)算的效率。

2、缺乏有力的全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)體系

實(shí)際工作中，建筑企業(yè)基本建立了全面預(yù)算管理框架，但缺乏一個(gè)有效的工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)工作。建筑企業(yè)具有項(xiàng)目多，投資環(huán)境復(fù)雜，現(xiàn)金流大，項(xiàng)目管理人員流動(dòng)性的特點(diǎn)。在全面預(yù)算管理過(guò)程中，如果缺乏有效的組織機(jī)構(gòu)，組織包括財(cái)務(wù)、人力、計(jì)劃、技術(shù)、營(yíng)銷、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門人員參與到全面預(yù)算管理中，發(fā)揮各部門相互協(xié)調(diào)和監(jiān)督的作用，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理松散、隨意，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)流于形式，預(yù)算管理的作用得不到有效的發(fā)揮，進(jìn)而引發(fā)項(xiàng)目管理不受控，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損和資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。

3、只關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而忽視企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

施工企業(yè)預(yù)算編制通常都是按年度編制，但一些大型項(xiàng)目往往是跨年度經(jīng)營(yíng)，特別是近年來(lái)開展的 PPP 項(xiàng)目，投資大且回收期長(zhǎng)，如果以短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向，為實(shí)現(xiàn)短期考核指標(biāo)來(lái)編制預(yù)算，沒有結(jié)合工程項(xiàng)目特點(diǎn)，做好長(zhǎng)期預(yù)算規(guī)劃，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不一致，出現(xiàn)各部門為了完成當(dāng)年計(jì)劃，相互制約，全面管理工作陷入混亂的情況，不利于企業(yè)的管理水平的提升，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳。

4、缺乏預(yù)算執(zhí)行和考核監(jiān)督機(jī)制

建筑企業(yè)在組織全面預(yù)算的工作中，往往只重編制，在執(zhí)行過(guò)程中沒有把預(yù)算目標(biāo)從橫向和縱向分解落實(shí)到各部門，特別是落實(shí)到各項(xiàng)目單位和各責(zé)任人，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力大打折扣，預(yù)算管理目標(biāo)無(wú)法完成。而且，如果遇到內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等特殊情況，容易忽視對(duì)預(yù)算及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。另一方面，企業(yè)不重視預(yù)算監(jiān)督考核，忽視對(duì)預(yù)算完成結(jié)果的檢查考核與評(píng)價(jià)，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)預(yù)算責(zé)任主體的積極性，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作虎頭蛇尾，預(yù)算管理沒有形成一個(gè)完整的閉環(huán)。

三、解決全面預(yù)算管理問(wèn)題的措施

1、提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)行為，也不能只由財(cái)務(wù)部門完成，需要在財(cái)務(wù)部門引導(dǎo)下，讓公司每個(gè)部門，包括人事部、綜合部、技術(shù)部等部門之間相互配合，財(cái)務(wù)部可提供編制預(yù)算的原則和方法，搭建預(yù)算主體框架，各部門根據(jù)自己的職責(zé)權(quán)限編制各專項(xiàng)預(yù)算。全面預(yù)算應(yīng)以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)，先編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算，后編制財(cái)務(wù)預(yù)算及專項(xiàng)預(yù)算。

2、建立完整的全面預(yù)算管理管理機(jī)制

健全有效的全面預(yù)算管理組織體系是企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容。管理組織體系通常由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層面構(gòu)成，建立由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)辦公室、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)組成的預(yù)算管理組織體系，明確各組織機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理過(guò)程中的職責(zé)，各部門通力合作相互制約。

其次，企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、績(jī)效考核和激勵(lì)等內(nèi)部制度，為預(yù)算管理提供制度指導(dǎo)。

3、全面預(yù)算要和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)一

要提高建筑施工企業(yè)的利潤(rùn)率，簡(jiǎn)單從我們目前所擁有的資源，如何利用它們，我們能達(dá)到什么樣的目標(biāo)出發(fā)來(lái)做預(yù)算管理，已經(jīng)無(wú)法給建筑企業(yè)帶來(lái)更高的利潤(rùn)空間。建筑施工企業(yè)要分析自身經(jīng)營(yíng)優(yōu)劣勢(shì)，結(jié)合國(guó)家提出的新發(fā)展方向，新的投融資方式，明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，圍繞我們要達(dá)到的目標(biāo)是什么？如何實(shí)現(xiàn)？我們需要哪些資源？來(lái)思考，利用全面預(yù)算管理這個(gè)抓手，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，全面預(yù)算應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，圍繞公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行合理的資源配置，對(duì)于在建項(xiàng)目（包括投資項(xiàng)目和工程項(xiàng)目）要堅(jiān)持承前啟后原則。

4、全面預(yù)算和內(nèi)部控制相結(jié)合

內(nèi)部控制是根據(jù)企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力，防范風(fēng)險(xiǎn)背景需要產(chǎn)生的，建筑企業(yè)同樣需要將全面預(yù)算納入內(nèi)部控制體系，從制度管理角度，明確全面預(yù)算組織體系和職責(zé)分工，利用內(nèi)部控制整體框架，規(guī)范全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程，讓各責(zé)任部門參與到全面預(yù)算管理里中相互協(xié)作。并且利用內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)部門對(duì)預(yù)算管理制度的監(jiān)督檢查，提升全面預(yù)算管理水平。

5、全面預(yù)算利用有效信息平臺(tái)

建筑施工全面預(yù)算管理工作涉及的范圍廣，部門多，對(duì)信息流通性的要求極高，因此，需要充分利用信息化技術(shù)，建立起與企業(yè)相匹配的內(nèi)部信息交流平臺(tái)，并覆蓋到企業(yè)各個(gè)管理部門，科學(xué)利用信息資源數(shù)據(jù)庫(kù)信息，降低信息流通風(fēng)險(xiǎn)，提高全面預(yù)算管理工作的效率。

6、建立有效的考評(píng)機(jī)制。

全面預(yù)算的流程主要包括預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)，預(yù)算管理正是將各個(gè)環(huán)節(jié)合理有序的組織成一個(gè)完整的體系。全面預(yù)算考核是整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理中的最后環(huán)節(jié)，具有承上啟下的作用，是對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行的總結(jié)。全面預(yù)算考評(píng)既是對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核，也是對(duì)預(yù)算組織工作的考核。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比，對(duì)差異進(jìn)行分析總結(jié)，通過(guò)制定合理激勵(lì)制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位考評(píng)結(jié)果，給與相應(yīng)的激勵(lì)或者懲罰，促進(jìn)其與預(yù)算目標(biāo)一致。對(duì)全面預(yù)算組織工作的考核，目的是提高預(yù)算管理水平，主要任務(wù)是預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)，判斷各環(huán)節(jié)是否規(guī)范，符合管理要求。

四、結(jié)束語(yǔ)

建筑企業(yè)屬于傳統(tǒng)行業(yè)，面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)增速緩，利潤(rùn)空間壓縮的風(fēng)險(xiǎn)，需要在管理上要效益，通過(guò)引入完善有效的全面預(yù)算管理制度，發(fā)揮各職能部門作用，提升企業(yè)的管理水平，才能使企業(yè)穩(wěn)定有序的健康發(fā)展，達(dá)成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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