張敬明
摘要:隨著經(jīng)濟和科技水平的快速發(fā)展,稅收籌劃是會計實務(wù)中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié),具體來講,稅收籌劃指的是納稅人對稅務(wù)進行科學(xué)調(diào)整,對企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營活動進行針對性調(diào)整,從而達到降低稅負的效果。當(dāng)前企業(yè)在進行稅收籌劃過程中擁有多種形式,本文對其進行簡要介紹。
關(guān)鍵詞:會計實務(wù);稅收籌劃;企業(yè)運用
引言
眾所周知,國民經(jīng)濟的發(fā)展離不開各個企業(yè)的支持,稅收的存在是國家宏觀調(diào)控中的重要措施之一,有利于各企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,同時推動國家的不斷進步。但是企業(yè)如何在激烈的市場競爭中正確運用稅收籌劃成為會計實務(wù)當(dāng)前亟需解決的問題。
一、稅收籌劃的基本概述
(一)稅收籌劃的概念
一般情況下,稅收籌劃主要指的是企業(yè)納稅人嚴格遵守國家稅收制度,向國家相關(guān)部門繳納稅款,在此過程中納稅人可以享受稅收優(yōu)惠政策,對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的規(guī)劃,從而減少稅負,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(二)稅收籌劃的基本特點
其一,具有目的性,企業(yè)進行稅收籌劃的主要目的是為了減少納稅負擔(dān),享受稅收優(yōu)惠政策,降低企業(yè)經(jīng)營的成本,對企業(yè)未來的發(fā)展進行合理的規(guī)劃和調(diào)整。其二,具有合法性,企業(yè)在進行稅收籌劃時,需要嚴格按照國家稅收政策中的內(nèi)容實施,避免因一己私利,出現(xiàn)偷稅和漏稅的現(xiàn)象,不利于企業(yè)長遠發(fā)展。其三,具有風(fēng)險性,企業(yè)在國家稅收政策的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃,如果在籌劃過程中因?qū)φ叩牧私獠坏轿唬瑢?dǎo)致籌劃不合理,進而增加了企業(yè)運營的風(fēng)險。
二、會計實務(wù)當(dāng)中稅收籌劃的運用
相關(guān)方面的政策法規(guī)和稅收政策是實施稅收籌劃的基礎(chǔ)和前提,另一方面,企業(yè)管理者還需要結(jié)合市場環(huán)境變化和自身經(jīng)營發(fā)展情況,在此基礎(chǔ)上按照法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行調(diào)整,從而實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負、提高企業(yè)整體經(jīng)營效益的效果。以A企業(yè)為例,企業(yè)包含兩個下屬企業(yè),其中一是機械制造企業(yè),一是水泥制造企業(yè),兩個企業(yè)的稅率都是25%;如果將機械制造企業(yè)注冊為國家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域企業(yè),其稅率則降至15%。這種情況下,企業(yè)只需要根據(jù)相關(guān)政策文件,將機械制造企業(yè)注冊為國家支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),就可以將自身稅負下降10%,從而達到減輕企業(yè)總體稅負的效果,這個過程符合法律法規(guī),而且能夠增加企業(yè)整體利潤,具有良好實踐效果。這就是所謂的稅收籌劃。首先需要對國家制定的相關(guān)稅收政策尤其是優(yōu)惠政策進行全面了解和掌握,在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀對具體生產(chǎn)經(jīng)營活動進行調(diào)整,從而有效減輕稅負增加企業(yè)自身經(jīng)營成效。
三、會計實務(wù)中稅收籌劃的運用方法分析
(一)科學(xué)確認收入
由于不同的企業(yè)其自身經(jīng)營業(yè)務(wù)不同,因此其具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程也就不一樣,同時其具體的結(jié)算方式也不一樣。這種情況下,每個企業(yè)都有其自身的確認收入的時間點和對應(yīng)的納稅時間。在具體實踐過程中,按照具體合同的付款日期作為標(biāo)準(zhǔn);預(yù)定銷售的以貨物具體的交付時間為標(biāo)準(zhǔn)?;诖?,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,可以針對收入時間進行科學(xué)籌劃,在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)有效的減稅效果。
(二)稅收籌劃在處理固定資產(chǎn)中的應(yīng)用
通常情況下,在企業(yè)正常經(jīng)營過程中,會根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況對固定資產(chǎn)進行處理,從而增加企業(yè)經(jīng)營的成本,降低企業(yè)繳納稅款的額度。但是由于固定資產(chǎn)的種類較多,因此在對其處理時,需要進行合理的規(guī)劃,企業(yè)在進行固定資產(chǎn)處理時,通常會采用工作量法和年限平均法等方法對固定資產(chǎn)的價值進行合理計算,以降低稅額為最終目的。當(dāng)稅收籌劃在處理固定資產(chǎn)中應(yīng)用時,需要財務(wù)人員根據(jù)會計制度和稅收政策中的相關(guān)內(nèi)容,尋找處理固定資產(chǎn)的合適方法,提高固定資產(chǎn)處理的工作效率。
(三)固定資產(chǎn)處理方面
在企業(yè)會計實踐中,對固定資產(chǎn)進行折舊處理是非常重要的,原因為:資產(chǎn)折舊是企業(yè)成本的重要組成,會影響企業(yè)利潤和成本。所以,必須將固定資產(chǎn)處理作為重要工作?,F(xiàn)階段,固定資產(chǎn)的處理方法比較多,如年限平均法、工作量法等,為保證稅收籌劃效果,必須結(jié)合法規(guī)要求,合理選擇處理方法,預(yù)防處理不當(dāng)給企業(yè)節(jié)稅帶來的影響。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象時,可使用加速折舊法處理固定資產(chǎn)。
(四)存貨計價方法選擇方面
相關(guān)規(guī)定指出,納稅人的生產(chǎn)成品、材料、半成品等,都要存貨計價處理。當(dāng)前,企業(yè)常用的計價方法為加權(quán)平均法、先進先出法、后進后出法等,存貨計價時選用哪種方法都可以,但是一旦選定某種方法后,就不能再更改,以免影響稅收籌劃效果。當(dāng)然,企業(yè)在選擇存貨計價方法時,必須從稅收政策、市場物價等方面著手,以減少稅費。例如,物價上漲時,可使用后進后出法,減少存貨成本,增加稅后利潤;物價下跌時,則使用先進先出法,減少稅費。而物價不穩(wěn)定時,要使用加權(quán)平均法,預(yù)防利潤不一導(dǎo)致稅負波動,提高資金利用率。需注意的是,如若在一個會計年度內(nèi)變更計價方法,必須按照相關(guān)準(zhǔn)則進行說明,確保稅收籌劃的合法性。
(五)延期納稅技術(shù)
延期納稅不能幫助企業(yè)減輕其整體稅負,但是針對那些稅負比較高的企業(yè)或者主體,通過延期納稅能夠減輕其特定時間內(nèi)的交稅負擔(dān),其結(jié)果就是企業(yè)或者主體獲得了一份短期的無息貸款,這對于需要大量資金周轉(zhuǎn)的企業(yè)往往具有關(guān)鍵意義和作用。在具體實踐環(huán)節(jié),可以根據(jù)稅法中的相關(guān)規(guī)定,比如針對高新技術(shù)設(shè)備和環(huán)保設(shè)備的稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)就可以實現(xiàn)延期納稅,這能夠幫助企業(yè)減輕其一定時間內(nèi)的交稅負擔(dān),而且能夠為其實現(xiàn)資金的順利流轉(zhuǎn)打下基礎(chǔ),為促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供了動力和支持。延期納稅技術(shù)能夠幫助企業(yè)減輕其整體稅負,能夠為企業(yè)帶來一定的資金流量,能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中獲得相應(yīng)的資金。
結(jié)語
通過上述內(nèi)容的分析得知,在企業(yè)會計實務(wù)中,財務(wù)人員在遵守稅法制度的前提下進行稅收籌劃工作,有利于減少企業(yè)經(jīng)營成本,降低企業(yè)繳納稅額的負擔(dān)。與此同時,想要充分稅收籌劃在企業(yè)會計實務(wù)中的價值,需要財務(wù)人員擁有較強的綜合素質(zhì),合理進行稅收籌劃,提高財務(wù)管理水平和企業(yè)在市場中的競爭力。
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(作者單位:河北工程大學(xué)管理工程與商學(xué)院)