數(shù)字經(jīng)濟背景下的稅收問題研究

郭琳琳 李亞楠 滕麗昀

摘要：本文主要就數(shù)字經(jīng)濟背景下的稅收征管問題做出分析，指出數(shù)字經(jīng)濟下，稅收征管存在的問題，并針對問題提出幾點優(yōu)化對策，望對推動我國稅收征管工作的有序開展有所啟迪。

關鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟 ? 稅收征管 ?問題 ?對策

引言

新世紀之后，互聯(lián)網(wǎng)技術得到了飛速發(fā)展，并對傳統(tǒng)經(jīng)濟產(chǎn)生了巨大的沖擊，掀起了經(jīng)濟變革的大潮，而數(shù)字經(jīng)濟則是其中一朵奪目的浪花，推動著經(jīng)濟的發(fā)展，而現(xiàn)有的稅收規(guī)則卻難以一瞬間適應這一變化。因此，數(shù)字經(jīng)濟背景下的稅收征管，是一件亟需解決的重要問題。

一、數(shù)字經(jīng)濟及稅收征管的相關概念論述

1、數(shù)字經(jīng)濟

數(shù)字經(jīng)濟是基于計算機技術與現(xiàn)代信息技術高度發(fā)展的基礎上誕生的，其本質是商品和服務的數(shù)字化、商業(yè)管理模式的一體化和經(jīng)濟交易活動的網(wǎng)絡化。以數(shù)字經(jīng)濟為基礎的商業(yè)模式有很多，包括電子商務、各類應用軟件商店、在線廣告、云計算、極速貿(mào)易和在線支付服務等，但無論哪種，都對我國經(jīng)濟的發(fā)展，起到了巨大的推動作用

2、稅收征管

稅收征管是稅收征收管理的簡稱， 是稅務機關對納稅申報、稅款繳納、稅收的計劃、會計、統(tǒng)計等業(yè)務的管理。自從歷史上有了稅收， 便有了稅收征管的問題。稅收征管制度是稅收制度的組成部分之一， 我國進入經(jīng)濟轉型時期以來， 由于稅制變化以及經(jīng)濟、技術發(fā)展的推動， 稅收征管制度一直處于一種動態(tài)的、不斷變革的過程之中。

二、數(shù)字經(jīng)濟給稅收征管帶來的問題

1、稅收監(jiān)管存在漏洞

互聯(lián)網(wǎng)金融作為數(shù)字經(jīng)濟的一種具體形態(tài)， 存在一些普遍的稅收問題：如互聯(lián)網(wǎng)交易彼此滲透， 納稅人的界限日益模糊， 大量交易事項難以及時判定收益的歸屬;交易信息容易被篡改， 交易數(shù)量、交易收入甚至交易本身都難以把握， 稅收征管失去可信的計稅依據(jù);大企業(yè)集團更容易通過轉讓定價在不同稅賦地區(qū)進行收入和費用的分配， 從而轉移利潤以實現(xiàn)避稅或者逃稅;互聯(lián)網(wǎng)交易并不需要現(xiàn)行的常設機構作為保障， 資金、技術、服務等在全球范圍的流動， 導致難以判定稅收管轄權等。

2、征管技術有待提高

由于數(shù)字經(jīng)濟相對于實體經(jīng)濟屬于新生事物， 我國傳統(tǒng)的稅收征管手段是針對實體經(jīng)濟形成的， 對數(shù)字經(jīng)濟征稅確實存在一定困難。傳統(tǒng)經(jīng)濟下的商業(yè)活動通常會留下明晰的交易痕跡， 如財產(chǎn)所在地、居住地、行為發(fā)生地等， 因此可以較為容易地確定收入的性質以及來源， 進而基于收入的來源判定相應的稅收管轄權， 并通過合理的方式劃分利潤歸屬， 同時再結合現(xiàn)有稅收協(xié)定避免國際稅收爭議和國際雙重征稅情況的發(fā)生。但在數(shù)字經(jīng)濟下， 交易通常具有數(shù)字化、虛擬化、隱匿化和支付電子化等特點， 使得交易場所、提供商品和服務消費比較難以判斷。相應地， 在數(shù)字經(jīng)濟下的經(jīng)濟活動收入的性質以及來源也相對難以確定， 由此造成稅收管轄權判定和利潤歸屬劃分的難題， 而征管技術還不能有效地解決這些問題。

三、數(shù)字經(jīng)濟下的稅收征管對策

1、加大監(jiān)管力度

共享經(jīng)濟通過互聯(lián)網(wǎng)可以逃過常規(guī)的知識產(chǎn)權監(jiān)管， 在這一領域如果不進行監(jiān)管， 財稅部門也無法征稅。因此， 監(jiān)管是基礎。針對新的經(jīng)濟形勢， 提出新的征管模式：以納稅人自主申報納稅為前提， 以促進稅法遵從為目標， 以風險管理為導向， 依托專業(yè)、信息化管理方式， 優(yōu)化服務， 加強評估， 集約稽查， 依法征收。實體經(jīng)濟可以通過發(fā)票“以票管稅”， 但是對于無影無形的數(shù)字經(jīng)濟來說其課稅的條件還需不斷成熟， 稅制應該逐漸從“以票管稅”向“信息管稅”并重轉變。

對于將業(yè)務鏈條延伸到互聯(lián)網(wǎng)上的金融機構和從事第三方支付業(yè)務的企業(yè)而言稅收征管的對象和適用稅法都比較明確， 對于這些企業(yè)， 應在現(xiàn)行稅收征管框架下加強監(jiān)管。而對于互聯(lián)網(wǎng)貨幣、P2P網(wǎng)絡貸款等創(chuàng)新業(yè)務， 由于其業(yè)務模式獨特、交易隱蔽性強、交易對象分散， 現(xiàn)行稅法已經(jīng)滯后于這些創(chuàng)新業(yè)務的發(fā)展， 給屬地兼屬人模式上建起來的傳統(tǒng)稅收征管體系帶來了很大挑戰(zhàn)， 需要認真研究解決。第三方支付是互聯(lián)網(wǎng)金融最活躍的領域之一， 第三方支付公司的盈利主要來源于收單手續(xù)費、備份金利息、預付卡和平臺建立帶來的潛在收益等， 涉及的稅種主要有企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及其附加等。

2、創(chuàng)新稅收征管數(shù)字技術

數(shù)字經(jīng)濟在商業(yè)和制造業(yè)領域不斷創(chuàng)新商業(yè)模式， 稅收征管對數(shù)字經(jīng)濟也要有相應的創(chuàng)新模式。稅收征管的數(shù)字化能夠使稅務部門工作與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展保持一致， 把數(shù)字技術運用到稅務部門， 實現(xiàn)稅務部門的電子化， 滿足納稅人的需求， 同時加強稅務部門的稅收問題處理能力， 例如稅務數(shù)據(jù)分析能力、稅務案件偵查能力等。

稅務機關可以運用互聯(lián)網(wǎng)技術完成稅收預繳、網(wǎng)上繳稅等服務。最新的數(shù)字技術區(qū)塊鏈技術可以幫助稅收部門收集和記錄企業(yè)交易數(shù)據(jù)， 收集分散的網(wǎng)絡大數(shù)據(jù)。區(qū)塊鏈公共分類的賬戶可以記錄稅收的大容量信息， 并且形成無法更改的證據(jù)鏈， 保證稅收信息的完整性和真實性， 從而堵塞逃避稅漏洞。

結束語

綜上， 數(shù)字經(jīng)濟正逐漸成為推動全球經(jīng)濟發(fā)展的核心動力， 隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展， 其數(shù)字化、虛擬化的特征和趨勢正在變得日益明顯。數(shù)字經(jīng)濟不應成為稅收禁區(qū)。線上線下稅收一視同仁是維護稅收公平的必然選擇。只有更新觀念， 改進稅收征管方法， 才能應對我國數(shù)字經(jīng)濟時代稅收的沖擊。

參考文獻

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