林月鳳

摘 要：近年來(lái)航運(yùn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)整合、并購(gòu)、重組甚至破產(chǎn)倒閉時(shí)有發(fā)生。本文對(duì)基于自收運(yùn)費(fèi)模式下的國(guó)際航運(yùn)公司應(yīng)收賬款管理進(jìn)行探討，具體分析了當(dāng)前國(guó)際航運(yùn)公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，對(duì)應(yīng)收賬款信用管理體系進(jìn)行流程梳理后重新設(shè)計(jì)，提出完善新應(yīng)收賬款管理體系具體方案。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理;國(guó)際航運(yùn)公司;信用管理

中圖分類號(hào)：F25 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2020.32.015

航運(yùn)業(yè)是世界經(jīng)濟(jì)狀況的晴雨表，是全球經(jīng)濟(jì)的重要載體，全球貿(mào)易狀況一般會(huì)通過(guò)航運(yùn)業(yè)的狀況提前體現(xiàn)出來(lái)。2019年底突發(fā)的新冠肺炎疫情正在全球肆虐，全球各國(guó)人們?nèi)粘３鲂谢顒?dòng)大受影響，為了減少新冠病毒的感染，世界陸續(xù)進(jìn)入暫停模式。國(guó)際貿(mào)易受到極大沖擊，從今年2月開始中國(guó)外貿(mào)行業(yè)受到巨大沖擊，前有大量外貿(mào)企業(yè)的國(guó)外客戶取消已準(zhǔn)備裝貨出口的訂單及后續(xù)生產(chǎn)準(zhǔn)備中的訂單，后有東莞已經(jīng)營(yíng)二十多年大型玩具生產(chǎn)企業(yè)倒閉。

疫情下，多數(shù)航運(yùn)公司已經(jīng)大量停航船舶，減少航次。從近幾年國(guó)際航運(yùn)業(yè)應(yīng)收賬款方面來(lái)看，世界經(jīng)濟(jì)減緩甚至衰退造成催收困難;科技進(jìn)步如造船技術(shù)的發(fā)展，船舶越造越大，也可能導(dǎo)致運(yùn)力過(guò)剩;國(guó)際航運(yùn)企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的市場(chǎng)份額就必須采取賒銷方式。因此可以說(shuō)，整個(gè)行業(yè)都極為重視應(yīng)收賬款管理。如何快速的回籠資金一直是業(yè)內(nèi)各公司長(zhǎng)期以來(lái)的工作重點(diǎn)。

就當(dāng)前的疫情來(lái)說(shuō)，如果前期保持高效的收款效率，手握充足的現(xiàn)金流，相信只要努力撐過(guò)這段對(duì)全球貿(mào)易空前影響的疫情，全球貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)狀況將會(huì)逐步恢復(fù)并有后續(xù)補(bǔ)償需求。

1 國(guó)際航運(yùn)公司應(yīng)收賬款管理的重要性

科學(xué)、合理、完善行之有效的應(yīng)收賬款管理體系是應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵所在。通過(guò)提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，可增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入，減少壞賬發(fā)生，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供現(xiàn)金支撐。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是衡量收款效率最主要的指標(biāo)，它可以反映某一公司收取運(yùn)費(fèi)的速度。按一個(gè)月為周期的話，通?？梢运愠龉驹诙嚅L(zhǎng)時(shí)間內(nèi)能把整個(gè)月的運(yùn)費(fèi)收回，是回款狀況的主要指標(biāo)考核之一。假設(shè)一家國(guó)際航運(yùn)公司月平均營(yíng)業(yè)收入總額為15億美元，全球應(yīng)收賬款月周轉(zhuǎn)天數(shù)每提高一天，現(xiàn)金流增加5000萬(wàn)美元，節(jié)約或賺得的額外利息收入約為555萬(wàn)美元。從這一組數(shù)據(jù)可以看出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)公司營(yíng)運(yùn)資金的重要性，以及應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回對(duì)公司現(xiàn)金流產(chǎn)生的影響。

2 自收運(yùn)費(fèi)模式下國(guó)際航運(yùn)公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

2.1 從信用客戶管理方面來(lái)看

客戶信用評(píng)估方式不合理、缺乏針對(duì)信用客戶的定量分析;僅停留在客戶表現(xiàn)形象，如客戶表面印象、經(jīng)營(yíng)狀況等，基本上屬于描述性考察，而銷售人員也只是憑經(jīng)驗(yàn)判斷，甚至未上門實(shí)地考察。對(duì)信用客戶的最新情況沒有及時(shí)跟蹤;在實(shí)際操作過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)客戶排載額度超過(guò)限額的情況，這給公司造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外，隨著客戶業(yè)務(wù)狀況的變化，有些客戶業(yè)務(wù)量明顯下降，有些上升，公司沒有及時(shí)對(duì)這些客戶進(jìn)行調(diào)整，比如有些信用客戶一周排載量相對(duì)較少，甚至出現(xiàn)沒有排載，而其他非信用客戶排載量很大，這就造成了資源的浪費(fèi)。對(duì)信用客戶沒有適當(dāng)?shù)氖湛钫?缺乏嚴(yán)格完善的信用審批制度、壞賬審批制度。

2.2 從公司管理層面及內(nèi)部控制方面來(lái)看

公司管理層面對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視與否很大程度決定了公司應(yīng)收賬款回收的狀況;應(yīng)收賬款的職責(zé)歸屬不合理，把應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和收款總額作為財(cái)務(wù)部門指標(biāo);考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，績(jī)效考核流于形式;運(yùn)價(jià)的審核及審批，運(yùn)價(jià)的高低直接影響到公司應(yīng)收賬款所能回收的金額，如何做到公司員工多為公司利益著想，多為公司創(chuàng)造利潤(rùn)至關(guān)重要。

2.3 從業(yè)務(wù)操作過(guò)程及流程方面看

國(guó)際航運(yùn)公司航線配置及航線優(yōu)劣勢(shì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬期長(zhǎng)短不一;提單放單放貨流程上存在風(fēng)險(xiǎn)及漏洞可能導(dǎo)致運(yùn)費(fèi)無(wú)法收回;棄貨、危險(xiǎn)品運(yùn)輸、走私風(fēng)險(xiǎn)等;以及壞賬損失的處理;另外，缺乏針對(duì)結(jié)算情況的鼓勵(lì)和處罰措施。

3 建立完善的應(yīng)收賬款管理體系的具體措施

純粹的現(xiàn)金銷售阻礙企業(yè)的發(fā)展，而放任的賒銷也可能壓垮一個(gè)企業(yè)，如何權(quán)衡與設(shè)置好這二者的比例對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)很重要。經(jīng)營(yíng)者必須在應(yīng)收賬款持有成本與企業(yè)發(fā)放商業(yè)信用所產(chǎn)生的銷售增長(zhǎng)、利潤(rùn)增多的收益中尋求一個(gè)最合理的平衡點(diǎn)。如何建立一套完善應(yīng)收賬款管理體系，確保收款及時(shí)，保證公司運(yùn)作能有穩(wěn)健的現(xiàn)金流，我們可以從以下幾個(gè)措施入手。

3.1 建立有效的客戶信用評(píng)估系統(tǒng)

正如著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉指出：信用是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生命，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)必備要素，有著真金白銀般的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。作為代理人的貨代行業(yè)資質(zhì)良莠不齊，國(guó)際航運(yùn)公司一般不敢輕易放寬賒銷條件、放出信用額度。對(duì)于大型的全球性、全國(guó)性的貨代或進(jìn)出口商才作為信用客戶的考慮對(duì)象，對(duì)于中、小貨代或者進(jìn)出口商則只能是見款放單。國(guó)際航運(yùn)公司通常在全國(guó)各港口城市都設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，可以建立一套全國(guó)通用的客戶信用評(píng)估系統(tǒng)，以適應(yīng)企業(yè)的高速發(fā)展。

3.1.1 組建具有獨(dú)立性的信用管理部門

這個(gè)部門就像銀行的信貸部一樣重要，由于要代替公司對(duì)一些重要客戶發(fā)放商業(yè)信用，那么這個(gè)團(tuán)隊(duì)的成員應(yīng)該具備全面的知識(shí)架構(gòu)：財(cái)務(wù)知識(shí)、行業(yè)知識(shí)、銷售知識(shí)、法律知識(shí)。也可以由擁有這些知識(shí)的相關(guān)部門人員聯(lián)合組成團(tuán)隊(duì)。資信管理團(tuán)隊(duì)的具體職責(zé)如下：

（1）整理、匯集銷售部門提交的客戶信用情況調(diào)查表、客戶排載情況跟蹤表;財(cái)務(wù)部門定期提交的客戶運(yùn)費(fèi)結(jié)算情況及營(yíng)業(yè)收入總額、應(yīng)收賬款余額情況。

（2）根據(jù)銷售部門、財(cái)務(wù)部門提交的信息，重點(diǎn)調(diào)查客戶當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀況、支付能力、誠(chéng)信狀況等方面的重大變化，并隨時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（3）跟蹤、分析客戶信用額度變化情況，進(jìn)行客戶信用分析，根據(jù)市場(chǎng)情況變化提供銷售策略建議。對(duì)于有可能發(fā)生壞賬、企業(yè)破產(chǎn)、無(wú)償債能力等情況及時(shí)作出通報(bào)，以便銷售部、財(cái)務(wù)部第一時(shí)間進(jìn)行相關(guān)處理，最大限度減少企業(yè)損失。

當(dāng)然如果銷售、財(cái)務(wù)人員在與代理商溝通的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)代理商任何信用異常狀況，也應(yīng)在第一時(shí)間將信息轉(zhuǎn)告信用主管，應(yīng)該在公司內(nèi)部形成流暢、通順的信息流。

3.1.2 收集并建立客戶資信檔案系統(tǒng)

客服部門在接受客戶訂艙時(shí)會(huì)在系統(tǒng)中建立客戶信息庫(kù)，那么資信部門可以對(duì)這些客戶數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類整理，匯總出客戶相關(guān)信息：客戶規(guī)模、行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、履約情況、注冊(cè)資本等。并對(duì)這些客戶按行業(yè)和所排載航線進(jìn)行歸類并提供給銷售部門和客服部門參考。另外對(duì)全球性和全國(guó)性企業(yè)客戶可以與集團(tuán)總部統(tǒng)一簽訂訂艙協(xié)議，而這個(gè)協(xié)議可以通過(guò)系統(tǒng)直接按各地區(qū)的合作業(yè)務(wù)的量來(lái)進(jìn)行分配。

收集客戶資料：收集客戶經(jīng)過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表，運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，并評(píng)估企業(yè)的盈利、償債方面的能力;到國(guó)家公信機(jī)構(gòu)核實(shí)客戶情況，如市場(chǎng)監(jiān)督部門、銀行、稅務(wù)、信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu);與同行進(jìn)行信息共享，拒絕信用記錄不好的客戶。特別是一些大型的外資機(jī)構(gòu)，由于公司機(jī)構(gòu)龐大，業(yè)務(wù)流程較長(zhǎng)，一個(gè)月的運(yùn)輸費(fèi)用對(duì)他們來(lái)說(shuō)是小額支出，因此并不重視這部分款項(xiàng)的安排與支付。

國(guó)際航運(yùn)公司內(nèi)部一般會(huì)專門成立工作小組專門為某家進(jìn)出口商提供服務(wù)，為了留住大客戶，這也不失為一種較好的辦法。

3.1.3 建立量化的指標(biāo)評(píng)估體系

從信用客戶的基本信息、歷史交易記錄、各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息設(shè)置《客戶信用評(píng)分表》，全面了解客戶的基本財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)分析就可以對(duì)客戶的信用情況有基本的了解。每個(gè)信用客人的情況就能給出量化的評(píng)估。另外，通過(guò)具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)考核客戶信用情況：逾期賬款比例、超期14天以上逾期賬款金額、逾期賬款總金額。

3.2 建立嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制體系

3.2.1 明確應(yīng)收賬款職權(quán)歸屬，改進(jìn)獎(jiǎng)懲措施，完善績(jī)效考核體系

成功的控制體系的最重要因素就是人的因素，只有合格和誠(chéng)實(shí)的員工才能保證系統(tǒng)的良好運(yùn)作。因此明確應(yīng)收賬款的責(zé)權(quán)歸屬才能激勵(lì)員工認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款，理解應(yīng)收賬款回籠及時(shí)性的重要。制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到運(yùn)費(fèi)金額作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，從簽訂合同到回收資金過(guò)程全程負(fù)責(zé)。這樣才能使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)運(yùn)費(fèi)的回收。也就是說(shuō)考核銷售人員的業(yè)績(jī)指標(biāo)一定要有回款周期，運(yùn)費(fèi)回收當(dāng)然是越快越好。

3.2.2 實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度

因?yàn)橘d銷而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，從產(chǎn)生的那天起每一筆應(yīng)收賬款都存在可能無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于那些潛在壞賬可能的應(yīng)收賬款應(yīng)該制定嚴(yán)格的核銷制度：

（1）為防止舞弊的情況發(fā)生，壞賬核銷一定要經(jīng)手兩人以上，審批時(shí)一定要經(jīng)過(guò)銷售經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理層層報(bào)批報(bào)審，運(yùn)費(fèi)收入堅(jiān)決不允許通過(guò)私人賬戶轉(zhuǎn)到公司賬戶，這種措施可以防止銷售人員將收到的款項(xiàng)裝入私人口袋而向公司申請(qǐng)壞賬。

（2）對(duì)那些記載為壞賬的應(yīng)收賬款及已核銷的壞賬仍然要進(jìn)行專門的跟蹤管理，只要有一線希望仍然需要全力追回。

（3）對(duì)任何一筆申請(qǐng)壞賬的應(yīng)收賬款，嚴(yán)格要求提供按時(shí)間順序完整敘述整個(gè)事件過(guò)程，包括整筆業(yè)務(wù)期間所做的努力，并附上與事件相關(guān)的郵件及最新進(jìn)展的郵件，這是書面上與客戶往來(lái)的重要證據(jù)。

3.2.3 提高管理層的重視度

企業(yè)管理層對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度影響著整個(gè)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收狀況。在現(xiàn)實(shí)工作中，很多高層管理人員從業(yè)務(wù)人員出身，一直以來(lái)重銷售輕回款的觀念，讓他們忽視企業(yè)應(yīng)收賬款的回籠。如果高層管理人員重視應(yīng)收賬款管理的話，那么企業(yè)的所有員工也會(huì)在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中相應(yīng)的更加重視應(yīng)收賬款，而不是只顧提高銷售業(yè)績(jī)和市場(chǎng)占有率。

3.2.4 嚴(yán)格的信用審批制度

按各個(gè)航線客戶提交信用申請(qǐng)，則要在企業(yè)內(nèi)部分別規(guī)定業(yè)務(wù)部門內(nèi)各級(jí)管理人員可批準(zhǔn)的賒銷限額，限額以上須報(bào)經(jīng)上級(jí)或經(jīng)理審批。這種分級(jí)管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)相關(guān)管理人員的授權(quán)批準(zhǔn)，有利于將應(yīng)收賬款控制在合理的限度內(nèi)。審批制度與企業(yè)的銷售政策、財(cái)務(wù)控制是互相連接的，也與企業(yè)的組織架構(gòu)相配合。通常信用期限越長(zhǎng)、額度越高，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)提高。因此信用額度分層授權(quán)能夠很好的控制這一方面的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也避免權(quán)力上的風(fēng)險(xiǎn)及帶來(lái)的腐敗。

在執(zhí)行過(guò)程中各部門、工作人員按設(shè)置的金額大小、權(quán)限提交審核、批準(zhǔn)，避免出現(xiàn)由領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)郵件通知就放出信用額度的情況，通過(guò)這一權(quán)限的設(shè)定也可以避免較為隨意的放出額度大、期限長(zhǎng)的信用。

3.3 建立應(yīng)收賬款催收管理制度

3.3.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

以每周編制賬齡分析表來(lái)代替按月編制，通過(guò)編制賬齡分析表找出那些逾期的應(yīng)收賬款提供給客服人員、銷售人員進(jìn)行催收。比如，對(duì)于近洋線業(yè)務(wù)，超過(guò)賬期14天尚未簽發(fā)提單將按一定比例收取遲付金。每周通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)表找出具體哪家客人有多少應(yīng)收賬款，逾期幾天的詳細(xì)情況，接下來(lái)的步驟是催收賬款，從哪個(gè)階段開始催收，以什么方式、形式來(lái)催賬，表1收賬程序可以很清晰的了解到每一階段對(duì)應(yīng)采取的催收方式。很多逾期應(yīng)收賬款都是通過(guò)應(yīng)收賬款追收人員執(zhí)行類似這樣標(biāo)準(zhǔn)的催賬程序，在及時(shí)而又不厭其煩的追討之下被成功收回的。

對(duì)于不能及時(shí)付款的客戶，要了解清楚具體原因，比如，老板出差無(wú)法取得簽字或印章、回款尚未到賬造成資金臨時(shí)短缺、公司付款流程較長(zhǎng)、找不到提貨人等。對(duì)不同的原因要區(qū)別對(duì)待，有的原因可能只是借口，實(shí)際情況并非如此，而有的確實(shí)是臨時(shí)出現(xiàn)狀況，一兩天就能解決問(wèn)題。如果遇到客戶確實(shí)是由于某些問(wèn)題，例如資金短缺，可以允許對(duì)方在較短時(shí)間內(nèi)分期結(jié)清運(yùn)費(fèi)。雖然結(jié)清賬款時(shí)間拉長(zhǎng)，但畢竟陸續(xù)在支付，也避免了壞賬的發(fā)生。

3.3.2 改善信用客戶結(jié)算流程，提高工作效率

傳統(tǒng)的結(jié)算流程，通常是在次月初，財(cái)務(wù)部門發(fā)送賬單給信用客戶財(cái)務(wù)人員，信用客戶財(cái)務(wù)人員核對(duì)數(shù)據(jù)，如果運(yùn)費(fèi)數(shù)據(jù)有誤，則需要反饋到客戶操作部門，客戶操作部門與航運(yùn)公司客服人員進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)正確的費(fèi)用后反饋給客戶財(cái)務(wù)人員，最后安排付款。這種方式對(duì)賬發(fā)生在財(cái)務(wù)之間，然后反饋到操作和客服部門，效率相對(duì)較低。如果把對(duì)賬的工作前置到客服與信用客戶操作部門，則能大大提高工作效率。航班開出后三個(gè)工作日內(nèi)，客服人員把信用客戶每票貨物對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)明細(xì)按航線發(fā)送報(bào)表給客戶，客戶核對(duì)后沒問(wèn)題確認(rèn)付款;如果有差異，則立刻與客服人員核對(duì)，直至一致，如此一來(lái)通常都能及時(shí)核對(duì)清楚并立刻更新運(yùn)費(fèi)。每周客戶把即將到期的款項(xiàng)清單發(fā)送給財(cái)務(wù)人員開票并及時(shí)付款。

3.4 信用客戶額度管理

應(yīng)收賬款客戶信用額度管理方法，可根據(jù)客戶信用狀況控制企業(yè)內(nèi)對(duì)應(yīng)每一客戶的應(yīng)收賬款范圍。首先由資信管理人員為每一客戶設(shè)定信用等級(jí)，每一信用等級(jí)對(duì)應(yīng)一可進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的最大金額，客戶可進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款應(yīng)在其有效信用額度之內(nèi)。當(dāng)客戶進(jìn)行一筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，其有效信用額度自動(dòng)減少該筆賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)支付賬款的金額。當(dāng)客戶對(duì)其全部或部分應(yīng)收賬款進(jìn)行支付時(shí)，其有效信用額度自動(dòng)增加其支付的金額。通過(guò)此種應(yīng)收賬款管理方法，企業(yè)可將每一客戶的應(yīng)收賬款控制在一定范圍內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，保證資金安全。

這種管理方法可以靈活的變化為：對(duì)于不符合信用條件的客戶，事先收取一定的保證金，在系統(tǒng)設(shè)置允許超額、超期的百分比，如果超出，系統(tǒng)將自動(dòng)暫停預(yù)訂艙位并及時(shí)反饋信息給對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)人員及客戶。

新冠肺炎疫情仍然在全球肆虐，全球貿(mào)易大量萎縮，對(duì)于國(guó)際航運(yùn)公司來(lái)說(shuō)，當(dāng)務(wù)之急是立刻加快應(yīng)收賬款的回收，加大大客戶的應(yīng)收賬款催收力度，實(shí)時(shí)關(guān)注客戶的企業(yè)狀況，確保資金安全，以應(yīng)對(duì)空前的疫情所帶來(lái)的不利影響。

參考文獻(xiàn)

[1]中國(guó)律師網(wǎng).http：//www.acla.org.cn/article/page/detailById/27950，20200320發(fā)布.

[2]張燕，郭凡.創(chuàng)業(yè)者的第一本財(cái)務(wù)必讀書[M].北京：企業(yè)管理出版社，2018.

[3]魏立華，王澳菲.中小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理一本就夠[M].北京：中國(guó)紡織出版社，2018.

[4]馮濤，李遠(yuǎn)，孫磊，等.公司資金運(yùn)作[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2017.