企業(yè)內(nèi)部控制管理對(duì)策研究

李一鳴

【摘? 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷改革與發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境也變得越來越多變，競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，在這個(gè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)若想得到更好的發(fā)展，首先要管理好內(nèi)部控制，才能穩(wěn)定提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力、風(fēng)險(xiǎn)防空能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更大的效益?；诖?，文章提出了相對(duì)管理的內(nèi)容，并針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部控制管理表現(xiàn)出來的問題及如何改善提出了幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部控制;管理

1.相對(duì)管理理論

所謂相對(duì)管理，就是人人管理人人，相互制約，共同發(fā)展。大部分人容易被自己的欲望和利益所左右，因此需要一個(gè)規(guī)則來制約彼此，對(duì)于企業(yè)來說，成功的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作離不開每一個(gè)員工對(duì)規(guī)則的遵守，而規(guī)則制定后需要一個(gè)公開的平臺(tái)，來做監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并逐步完善。然而理論與現(xiàn)實(shí)還有一定的差異，要想真正地實(shí)現(xiàn)并不容易。因此，一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理。

2.企業(yè)內(nèi)部控制管理概述

基于上文提出的相對(duì)管理理論，對(duì)企業(yè)管理進(jìn)一步進(jìn)行延伸，在相對(duì)管理理論基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行分析，具體如下：

2.1企業(yè)內(nèi)部控制管理的涵義

企業(yè)在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)為完成更好的經(jīng)營(yíng)效益，所做的發(fā)展規(guī)劃、控制與評(píng)估等一系列策略安排叫做企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制管理的目的是保證資金和會(huì)計(jì)信息的安全牢靠，同時(shí)有效提升企業(yè)的管理效率，達(dá)到更好的收益。

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)關(guān)系到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、運(yùn)行管理等方方面面，且內(nèi)部控制是隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況變動(dòng)而不斷變化的。內(nèi)部控制可以作為參考對(duì)管理層提供幫助，但要真正落實(shí)還有很多問題存在。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制管理的具體實(shí)施

企業(yè)的各個(gè)層級(jí)、每一位員工都對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施負(fù)責(zé)，因其涉及到整個(gè)政治架構(gòu)。在具體實(shí)施中，董事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層，具體表現(xiàn)在審計(jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面與經(jīng)營(yíng)概況進(jìn)行整體審計(jì)與評(píng)估，以完成其監(jiān)督責(zé)任;經(jīng)理層負(fù)責(zé)保障內(nèi)部控制的常規(guī)運(yùn)行，屬于企業(yè)的執(zhí)行者;接下來是內(nèi)部控制部門，是經(jīng)理層的下屬部門，通過在各個(gè)部門間相互協(xié)調(diào)，使得內(nèi)部控制工作得以具體落實(shí);而審計(jì)部門則負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作的完成效果，并針對(duì)其中的問題提出適當(dāng)改善策略;其余各部門的責(zé)任就是積極配合內(nèi)部控制工作的實(shí)施。

2.3企業(yè)內(nèi)部控制的相互關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施一般涉及兩個(gè)層次，從企業(yè)層次看，以宏觀的角度把控全局，業(yè)務(wù)層次則是針對(duì)的具體流程。這兩個(gè)層級(jí)的目的都是控制目標(biāo)，兩者既有相同之處，也存在著差異。企業(yè)層次的內(nèi)部控制若不能很好地把控，就會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)層次的具體實(shí)施產(chǎn)生大的影響，甚至導(dǎo)致業(yè)務(wù)層次實(shí)施的失敗。

2.4企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的意義

科學(xué)合理地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，可以企業(yè)擁有更加規(guī)范、科學(xué)合理的資源配置，從而有效提升生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。合理的內(nèi)部控制可以使企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供良好的監(jiān)督方式，以提高企業(yè)管理水平。另外，還可以為企業(yè)管理工作掃清障礙，以保證內(nèi)部控制盡可能地落實(shí)，并為企業(yè)未來的長(zhǎng)足發(fā)展打好基礎(chǔ)。

3.企業(yè)內(nèi)部控制管理的問題

3.1員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)不足

內(nèi)部控制包含的內(nèi)容方方面面，涉及公司的各個(gè)部門，而內(nèi)部控制的有效落實(shí)也離不開好的環(huán)境保障，其中企業(yè)文化建設(shè)占有重要的地位，因?yàn)椴煌奈幕諊鷮?duì)員工的意識(shí)有著不同的影響。當(dāng)前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形式激烈，企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大后，則需要擴(kuò)招更多員工。而企業(yè)做不好文化建設(shè)，則會(huì)影響新員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，也表明企業(yè)管理制度存在的問題。

3.2企業(yè)審計(jì)工作不到位

規(guī)則制定后需要后續(xù)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，對(duì)于內(nèi)部控制來說，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)起監(jiān)督的責(zé)任，在企業(yè)中董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督，也是內(nèi)部控制實(shí)施效果的反饋。但從現(xiàn)實(shí)情況來看，有很多企業(yè)的審計(jì)組織弱化，財(cái)會(huì)信息管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作難以落實(shí)，使得許多問題無法得到反饋，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用也十分有限。

3.3內(nèi)部控制跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，消費(fèi)者的日益需求也在不斷地變化，若是企業(yè)的發(fā)展不能跟上步伐，就會(huì)被時(shí)代淘汰。在這樣的背景下，很多企業(yè)為了生存，加快速度開拓新業(yè)務(wù)，卻導(dǎo)致內(nèi)部控制制度與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)之間的矛盾凸顯，也就是說，企業(yè)內(nèi)部控制不能跟上企業(yè)的發(fā)展。具體來說，開發(fā)新業(yè)務(wù)后，就需要有新的會(huì)計(jì)核算制度與之匹配，若改革不及時(shí)，就會(huì)造成會(huì)計(jì)核算與新業(yè)務(wù)流程間的矛盾，阻礙進(jìn)一步發(fā)展。有些企業(yè)會(huì)以業(yè)務(wù)為主，之后再將制度跟上，但也很有可能出現(xiàn)差錯(cuò)。因此最好的方式是加快更新企業(yè)內(nèi)部控制制度。

3.4企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，全面風(fēng)險(xiǎn)防控管理是其中重要一項(xiàng)工作，涉及到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防控與應(yīng)對(duì)等領(lǐng)域的內(nèi)容，與企業(yè)內(nèi)部控制管理也有很大關(guān)聯(lián)。從現(xiàn)階段來看，大部分企業(yè)還是以獲益為主，表明公司從管理層到普通員工的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，也沒有確切的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理效果減半。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

4.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是影響內(nèi)部控制管理的重要因素，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，才能更好地做到內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制管理在國(guó)家法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)施，并對(duì)各層級(jí)結(jié)構(gòu)人員設(shè)置、職能安排、工作流程等進(jìn)行確定。具體工作可以從以下幾個(gè)方面開展：

第一，根據(jù)現(xiàn)有的企業(yè)規(guī)章制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)、業(yè)務(wù)管理流程，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，建立有效的工作機(jī)制，以內(nèi)部控制部門為主干，以其余各職能部門為輔，使得該制度可以覆蓋到所有的業(yè)務(wù)部門。

第二，完善人力資源計(jì)劃。新時(shí)代的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力來源于內(nèi)部?jī)?yōu)秀人才的儲(chǔ)備。企業(yè)應(yīng)按照自身實(shí)際情況，制定合理的人力資源計(jì)劃。另外在人員配置時(shí)，要保證內(nèi)部審計(jì)控制相關(guān)人員的專業(yè)性。同時(shí)建立有效的培訓(xùn)機(jī)制，使得在職員工通過專業(yè)性培訓(xùn)，提升專業(yè)素養(yǎng)。

第三，逐步完善并持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制規(guī)范。為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境會(huì)隨之發(fā)生變動(dòng)，因此需要對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度、組織體系等內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行不斷地優(yōu)化完善。

4.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行及是否合乎法律法規(guī)，是保障內(nèi)部控制有效的職能部門。因此企業(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)部門，為此設(shè)計(jì)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。

4.3完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

目前我國(guó)很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面都存在漏洞，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足很有可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)方面出現(xiàn)決策失誤，從而影響企業(yè)收益。因此，企業(yè)要完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。首先根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建構(gòu)目標(biāo)體系，并明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)信息、資產(chǎn)安全運(yùn)行等方面的流程及要點(diǎn)。其次，企業(yè)要明確風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容，并細(xì)化各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，形成完整的風(fēng)控體系。

5.結(jié)束語

總而言之，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷變化的時(shí)代，現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展離不開完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，企業(yè)要從內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面做出改善，優(yōu)化人力資源規(guī)劃以提高企業(yè)人才競(jìng)爭(zhēng)力，從而全面提高企業(yè)管理水平。

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