夏小雨

摘要：為進(jìn)一步強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)核算，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，中國(guó)郵政集團(tuán)有限公司于2020年4月下發(fā)了關(guān)于開展固定資產(chǎn)清查和專項(xiàng)審計(jì)工作的通知及方案，全國(guó)郵政固定資產(chǎn)清查工作由此全面展開。GS郵政積極行動(dòng)，快速落實(shí)集團(tuán)資產(chǎn)清查工作。文章基于GS郵政本次固定資產(chǎn)清查情況，淺析郵政企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在的問題，并就問題提出一些改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：郵政企業(yè);固定資產(chǎn)清查;固定資產(chǎn)管理

一、郵政企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月及單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)在5000元以上的非貨幣性資產(chǎn)。

郵政企業(yè)的網(wǎng)點(diǎn)多，資產(chǎn)規(guī)模大、分布面廣。截止2020年3月底，GS郵政資產(chǎn)總額為22.47 億元，而固定資產(chǎn)總額為22.05億元，固定資產(chǎn)凈值為10.05億元，固定資產(chǎn)凈值占資產(chǎn)總額44.73%，可見，固定資產(chǎn)在郵政企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比重，對(duì)企業(yè)的投入產(chǎn)出有重大影響，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)效率、效益發(fā)揮著重要作用。所以，完善企業(yè)固定資產(chǎn)管理對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)管理等具有重要的意義。一方面，有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防范資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置、重復(fù)建設(shè)造成的鋪張浪費(fèi)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失;另一方面，有利于企業(yè)盤活現(xiàn)有固定資產(chǎn)存量，增加固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和使用效率，提高房產(chǎn)出租收益，建立長(zhǎng)效機(jī)制，企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力提高，才能為提高企業(yè)盈利能力打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、GS郵政固定資產(chǎn)清查情況簡(jiǎn)述

GS郵政下轄14個(gè)市州分公司、86個(gè)縣區(qū)分公司、約1700個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，資產(chǎn)數(shù)量多、使用部門分散。本次清查以2020年3月31日為清查基準(zhǔn)日，清查時(shí)間從5月1日至6月30日，清查范圍涵蓋所有下轄單位已納入企業(yè)賬內(nèi)核算的固定資產(chǎn)，及應(yīng)納入未納入核算的賬外固定資產(chǎn)。清查中將固定資產(chǎn)分為房屋、土地、運(yùn)輸設(shè)備及其他設(shè)備四大類，四大類資產(chǎn)的賬面原值占比為房屋65%、土地9%、運(yùn)輸設(shè)備10%、其他設(shè)備16%，本次清查涉及的賬內(nèi)資產(chǎn)條數(shù)約5.5萬(wàn)條，清查出賬外資產(chǎn)約0.23萬(wàn)條、有賬無(wú)物資產(chǎn)約0.92萬(wàn)條、閑置資產(chǎn)約0.66萬(wàn)條。有賬無(wú)物資產(chǎn)占比16.73%，閑置資產(chǎn)占比12%，兩者合計(jì)占比28.73%，基本都屬于需要做報(bào)廢處理的無(wú)效資產(chǎn)。

三、郵政企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題——以GS郵政為例

（一）管理意識(shí)薄弱，監(jiān)督機(jī)制不完善

郵政企業(yè)管理層及員工對(duì)固定資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)不足、資產(chǎn)管理意識(shí)淡漠，而監(jiān)督機(jī)制也不到位，沒有建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)成本核算分析機(jī)制和有效的監(jiān)管獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致固定資產(chǎn)各項(xiàng)管理辦法及相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行不力，流于形式，不能落實(shí)到位，固定資產(chǎn)管理制度不能在固定資產(chǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）各管理職能部門脫節(jié)，固定資產(chǎn)使用過(guò)程缺乏動(dòng)態(tài)管控

郵政企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、歸口管理”的管理方針，省分公司財(cái)務(wù)部作為全省固定資產(chǎn)賬務(wù)歸口管理部門和房屋構(gòu)筑物資產(chǎn)的實(shí)物管理部門，省寄遞事業(yè)部、省分公司企發(fā)部、省分公司辦公室分別作為全省生產(chǎn)運(yùn)輸車輛及分揀投遞設(shè)備、全省信息技術(shù)及生產(chǎn)終端設(shè)備、全省公務(wù)用車的實(shí)物歸口管理部門;各市州分公司財(cái)務(wù)部作為固定資產(chǎn)賬務(wù)歸口管理部門，辦公室、運(yùn)營(yíng)管理部、渠道部分別作為房屋構(gòu)筑物及公務(wù)用車、生產(chǎn)運(yùn)輸車輛及分揀投遞設(shè)備、信息技術(shù)及生產(chǎn)終端設(shè)備的實(shí)物歸口管理部門。在管理固定資產(chǎn)過(guò)程中，企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)部門和各實(shí)物歸口管理部門缺乏上下級(jí)部門之間以及平級(jí)部門之間必要的溝通，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)資產(chǎn)賬務(wù)的核算，忽視了對(duì)資產(chǎn)使用情況及過(guò)程的關(guān)注，實(shí)物歸口管理部門對(duì)實(shí)物管理不嚴(yán)格，發(fā)生調(diào)撥毀損等情況也不及時(shí)報(bào)告，這就可能會(huì)導(dǎo)致賬、卡、實(shí)不一致的現(xiàn)象產(chǎn)生。

（三）固定資產(chǎn)處置報(bào)廢未按規(guī)定處理

依據(jù)GS郵政企業(yè)固定資產(chǎn)處置報(bào)廢管理辦法規(guī)定，需要做處置報(bào)廢處理的固定資產(chǎn)要分情況、分類別先逐級(jí)上報(bào)審批，待相關(guān)部門批復(fù)后才能做處置報(bào)廢處理。但實(shí)際操作中存在較多問題，如沒有或未按審批權(quán)限批復(fù)就進(jìn)行處置報(bào)廢;未通過(guò)“三重一大”事項(xiàng)決議就處置報(bào)廢;實(shí)物歸口管理部門未與財(cái)務(wù)部門一同配合進(jìn)行處置報(bào)廢，自行處置報(bào)廢的實(shí)物也不及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)部門等。

（四）未有效利用ERP系統(tǒng)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，郵政企業(yè)使用的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)也經(jīng)歷了幾次變更，目前使用的是2016年上線的中國(guó)郵政ERP項(xiàng)目下的資產(chǎn)模塊，有資產(chǎn)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)歸口管理員、資產(chǎn)折舊和創(chuàng)建會(huì)計(jì)科目三個(gè)職責(zé)。但是實(shí)際操作中還存在一些問題，一方面是相關(guān)管理人員對(duì)系統(tǒng)功能不熟悉，對(duì)資產(chǎn)的調(diào)撥、處理報(bào)廢、盤點(diǎn)等不知如何從系統(tǒng)里操作，延遲賬務(wù)處理時(shí)間或未按正確流程操作;另一方面是在ERP系統(tǒng)里建立固定資產(chǎn)卡片時(shí)，錄入的信息不準(zhǔn)確或不完整，難以與實(shí)物情況一一對(duì)接，不 能 做 到 有 效 關(guān) 聯(lián) ，最終導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)際資產(chǎn)產(chǎn)生偏差。

四、郵政企業(yè)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的有效對(duì)策

（一）落實(shí)績(jī)效考核，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識(shí)

固定資產(chǎn)績(jī)效考核指標(biāo)可以圍繞資產(chǎn)管理人員能力水平、資產(chǎn)日常運(yùn)行管理狀況、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益三個(gè)方面再補(bǔ)充細(xì)化。對(duì)于物資采購(gòu)部人員，可以增加采購(gòu)及時(shí)完成率、采購(gòu)資產(chǎn)優(yōu)良率、發(fā)票送交及時(shí)率等指標(biāo);對(duì)于資產(chǎn)價(jià)值管理員，可以增加賬物卡相符率、資產(chǎn)賬務(wù)處理及時(shí)性等指標(biāo);對(duì)于資產(chǎn)實(shí)物管理員，可以增加資產(chǎn)賬卡物相符率、資產(chǎn)臺(tái)賬準(zhǔn)確率、資產(chǎn)調(diào)配流轉(zhuǎn)及時(shí)性等指標(biāo);對(duì)于資產(chǎn)使用管理員，可以增加設(shè)備完好率、設(shè)備成新率、資產(chǎn)上報(bào)及時(shí)率等指標(biāo)，這樣使考核的對(duì)象不只限于各分公司總經(jīng)理，考核指標(biāo)也不再限于固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)閑置率等。并在各級(jí)財(cái)務(wù)部門設(shè)立固定資產(chǎn)績(jī)效考核員或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)績(jī)效考核指標(biāo)納入到財(cái)務(wù)分析中，定期分析通報(bào)考核。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)考核指標(biāo)的補(bǔ)充、細(xì)化、落實(shí)，可以激勵(lì)各級(jí)資產(chǎn)管理者的積極主動(dòng)性，提升企業(yè)整體固定資產(chǎn)管理水平。

（二）細(xì)化管理職責(zé)與流程，確保賬、卡、物一致

首先，省分公司根據(jù)集團(tuán)公司固定資產(chǎn)管理辦法有關(guān)規(guī)定，制定省公司固定資產(chǎn)管理辦法，明確省、市兩級(jí)的管理架構(gòu)與職責(zé)及固定資產(chǎn)分析與考核指標(biāo)，市州分公司應(yīng)根據(jù)省分公司辦法，結(jié)合本單位實(shí)際制定具體的實(shí)施細(xì)則，從上到下做到制度完善。

其次，各層級(jí)分公司應(yīng)細(xì)化資產(chǎn)價(jià)值管理員、資產(chǎn)實(shí)物管理員、資產(chǎn)使用管理員的職責(zé)及操作規(guī)范，并指定到具體部門具體人員，做到有章可循、有人負(fù)責(zé)。第一，在省分公司財(cái)務(wù)部設(shè)立資產(chǎn)管理員，負(fù)責(zé)修訂全省固定資產(chǎn)管理制度，負(fù)責(zé)全省固定資產(chǎn)賬務(wù)監(jiān)督檢查、協(xié)調(diào)省內(nèi)固定資產(chǎn)借用、調(diào)撥，組織全省年終固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)等工作;第二，在市州分公司財(cái)務(wù)部設(shè)立資產(chǎn)價(jià)值管理員，對(duì)應(yīng)ERP系統(tǒng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)職責(zé)，負(fù)責(zé)全市固定資產(chǎn)增減變動(dòng)復(fù)核、清查盤點(diǎn)等工作;第三，在市州分公司業(yè)務(wù)部門設(shè)立資產(chǎn)實(shí)物管理員，對(duì)應(yīng)ERP系統(tǒng)資產(chǎn)歸口管理員職責(zé)，負(fù)責(zé)全市固定資產(chǎn)實(shí)物增減變動(dòng)的上報(bào)、系統(tǒng)操作及實(shí)物盤點(diǎn)等工作;第四，在各級(jí)分公司固定資產(chǎn)使用部門設(shè)立資產(chǎn)使用管理員，負(fù)責(zé)本部門固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、保養(yǎng)和登記工作，并及時(shí)將本部門資產(chǎn)變更情況上報(bào)同級(jí)資產(chǎn)實(shí)物管理員在ERP系統(tǒng)中做同步變更。通過(guò)設(shè)立不同的資產(chǎn)管理人員，各司其職，共同對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行全方位、全過(guò)程監(jiān)管，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的賬、卡、物一致。

（三）有效利用ERP系統(tǒng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

首先，應(yīng)對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)會(huì)計(jì)和資產(chǎn)歸口管理員開展ERP系統(tǒng)培訓(xùn)，使其熟悉系統(tǒng)職責(zé)、功能，能夠準(zhǔn)確、熟練進(jìn)行系統(tǒng)操作。

其次，要充分使用ERP系統(tǒng)信息錄入功能，在增加固定資產(chǎn)卡片時(shí)，某些段值雖然是非必輸項(xiàng)，即使空白新建的卡片也能正常保存，但是如果認(rèn)真、準(zhǔn)確的錄入了，會(huì)更便于對(duì)固定資產(chǎn)的管理。如資產(chǎn)標(biāo)簽號(hào)、使用人、地點(diǎn)等，從目前導(dǎo)出的資產(chǎn)臺(tái)賬中可以發(fā)現(xiàn)這些段值基本都是空白的。

資產(chǎn)標(biāo)簽號(hào)是將系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)卡片和實(shí)物一一對(duì)應(yīng)的有效紐帶，應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)標(biāo)簽號(hào)的編號(hào)規(guī)則進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，使每一項(xiàng)資產(chǎn)都有一個(gè)方便查詢的標(biāo)簽號(hào)，將每一項(xiàng)資產(chǎn)標(biāo)簽號(hào)制作成持久耐用的卡片，固定在實(shí)物資產(chǎn)上，每新增一項(xiàng)資產(chǎn)，就分配這樣一張卡片，并在ERP系統(tǒng)中將每一項(xiàng)資產(chǎn)的資產(chǎn)標(biāo)簽號(hào)都一一對(duì)應(yīng)錄入，這樣系統(tǒng)信息和實(shí)物信息就不會(huì)兩張皮，資產(chǎn)也不會(huì)張冠李戴，便于資產(chǎn)的清查管理。

對(duì)運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備中供個(gè)人操作使用的資產(chǎn)，使用人信息可以將資產(chǎn)的保管、使用、維護(hù)責(zé)任落實(shí)到具體個(gè)人，在系統(tǒng)里錄入使用人名的同時(shí)也告知本人對(duì)資產(chǎn)應(yīng)有的職責(zé)，當(dāng)發(fā)生崗位變動(dòng)或資產(chǎn)有問題時(shí)應(yīng)及時(shí)上報(bào)相關(guān)資產(chǎn)管理人員，同步在ERP系統(tǒng)里進(jìn)行變更或處理。

最后，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有ERP系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)主數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)修改、補(bǔ)充完善，并提高ERP的使用頻率。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)經(jīng)歷過(guò)幾次變更，每一次的數(shù)據(jù)來(lái)源基本是從前一系統(tǒng)批量導(dǎo)出后又批量導(dǎo)入新的系統(tǒng)，隨著系統(tǒng)的不斷改進(jìn)和細(xì)化，以前空白的段值需要重新補(bǔ)錄完善，系統(tǒng)信息和實(shí)物信息不符的也應(yīng)按實(shí)物信息修改一致;應(yīng)定期從系統(tǒng)里導(dǎo)出資產(chǎn)盤點(diǎn)表，進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，實(shí)物信息發(fā)生變化的應(yīng)及時(shí)在ERP系統(tǒng)里同步進(jìn)行修改處理。

五、結(jié)語(yǔ)

固定資產(chǎn)管理是郵政企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，可以有效避免資產(chǎn)重購(gòu)、浪費(fèi)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)投入產(chǎn)出能力。企業(yè)管理者不僅要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)使用人員及管理人員的培訓(xùn)，不斷提高員工資產(chǎn)管理意識(shí)，只有兩方面有效地結(jié)合，齊抓共管，才能把固定資產(chǎn)管理工作做好。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度的完善，全員參與，利用科學(xué)的方法和手段，讓固定資產(chǎn)最大限度的發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用，為企業(yè)的發(fā)展贏得先機(jī)。

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（作者單位：中國(guó)郵政集團(tuán)有限公司甘肅省分公司）