胡傳成

摘要：如今企業(yè)之間的競爭變得激烈，應收賬款是諸多企業(yè)財務管理中的重點，尤其是對中小企業(yè)而言，應收賬款的最終管理效果，關(guān)系到企業(yè)的存亡，若是企業(yè)沒有將應收賬款及時進行收回，資金就難以及時流進，企業(yè)日常經(jīng)營所需要的資金就無法得到保障，從而導致日常經(jīng)營陷入困境中。因此中小企業(yè)一定要加強對應收賬款的監(jiān)督以及管理。很多中小企業(yè)沒有意識到這一問題，應收賬款方面存在諸多的問題，本文對當下企業(yè)開展應收賬款管理的一些不足展開分析，并提出一些建議，希望對提升應收賬款的整體管理水平有一定幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);應收賬款管理;潛在問題;管控措施

引言

應收賬款是每個企業(yè)資產(chǎn)的重要部分，若是在應收賬款方面缺少監(jiān)督以及管控的措施，就會導致企業(yè)的資金流動受到影響，甚至會影響到企業(yè)各類經(jīng)營活動的正常開展，進而影響企業(yè)競爭力。因此現(xiàn)代化企業(yè)要想在市場上占據(jù)一定的地位，就需要對應收賬款加強監(jiān)督以及管控。

一、中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）賒銷前存在的問題

中小企業(yè)處于自身發(fā)展的前期階段，這個時候為了盡快打開市場，企業(yè)會選擇先交貨，后收款的方式，從而爭取到更多的客戶。但是這也導致前期應收賬款的數(shù)量增加[1]。企業(yè)需要對客戶的實際情況進行了解，是否要進行欠款銷售，采用哪些折扣的策略。在欠款銷售的實際操作中，很多的企業(yè)并未提前對客戶的情況進行全面了解，出現(xiàn)很多的壞賬，讓企業(yè)承受損失。

（二）評估客戶信用標準落后

企業(yè)準備進行欠款銷售的時候，首先要進行考慮的是對方企業(yè)的信用水平?，F(xiàn)階段國內(nèi)的企業(yè)，對客戶信用進行評價的主要方法是5C系統(tǒng)[2]。主要評價的內(nèi)容是對方的品質(zhì)、能力、資本、條件以及抵押情況，在對客戶的信用進行考量的時候，很多企業(yè)并未靈活應用評價方法，導致應收賬款在不斷增加，但是其中很多是壞賬的，對企業(yè)未來的發(fā)展是非常不利的。

（三）企業(yè)缺乏風險意識

一些企業(yè)在參與競爭的時候，并未對客戶采用信用考核的機制，直接進行賒銷。這樣企業(yè)本身的應收賬款就會迅速增加，時間不斷推移，應收賬款也是在不斷積累。企業(yè)的經(jīng)營就會因為沒有資金的流入，逐漸進入到困境中[3]。很多貨款無法收回，甚至會導致企業(yè)破產(chǎn)。

（四）企業(yè)的內(nèi)部制度不完善

一些企業(yè)因為本身的人才隊伍不夠強大，因此企業(yè)內(nèi)的員工，很多都是身兼數(shù)職，人員素質(zhì)不足，對應收賬款沒有形成良好的認知以及重視。沒有讓專門的人員對應收賬款進行監(jiān)督以及管控，催收不是十分及時。長此以往，應收賬款的規(guī)模不斷增加[4]。另外客戶的信用降低，還款艱難，企業(yè)并未及時察覺到問題。很多客戶會故意拖欠，一些銷售人員甚至存在攜款潛逃的現(xiàn)象，這些都是會讓應收賬款難以控制，直接威脅到企業(yè)的發(fā)展。

二、中小企業(yè)應收賬款管理問題的主要成因

（一）企業(yè)內(nèi)部的原因

為了爭取到更多的客戶和市場，增加自身的銷量，賒銷成為很多企業(yè)的選擇，但是忽視了對客戶的信用評估，沒有進行謹慎考慮，直接進行了賒銷。這樣就會讓應收賬款迅速積累，而且企業(yè)為了提升自身的銷量，要雇傭大量的銷售人員，這需要企業(yè)承擔一定的人工成本[5]。銷售人員的收入與銷量是直接相關(guān)的，很多的銷售人員為了自身的收入，不惜讓客戶欠款買入貨物，但是沒有對如何收回貨款進行考慮，將很多的資金并不能收回。

（二）企業(yè)的外部原因

因為市場運行不是十分完全，很多的企業(yè)在進行收款的時候遇到難題，應收賬款通常是賬齡越長，收回的難度也是更高。另外在收款的時候，會形成一定的費用，客戶對一些款項會選擇拖欠，若是拖欠的時間超過一定的限度，企業(yè)就需要走法律途徑嘗試收回，但是這需要企業(yè)承擔一定的開支，甚至要比應收賬款本身價值還要多，對很多中小企業(yè)來說，在這種情況下只能放棄收款，讓企業(yè)的資金受到損失。

（三）市場競爭的實際需求

在目前的市場競爭中，很多的中小企業(yè)，為了可以更好地生存下來，就需要不斷擴大自身的銷量，盡量占領市場，提升自身的實力，這樣才不會輸給自己的競爭對手。在企業(yè)本身市場份額比較小的時候，自身的生產(chǎn)能力要比占據(jù)的市場要大，這個時候企業(yè)的很多貨物就會在倉庫中積壓。對企業(yè)來說，存貨風險也是要解決的問題，另外，管理成本也會隨著存貨的增加而提升。這個時候就需要在銷售方面采取措施，銷售的措施就要進行適當調(diào)整，要拉長調(diào)試期以及回收的時間，導致了應收賬款進一步增加，但是企業(yè)的資金回收速度緩慢，在實際的生產(chǎn)經(jīng)營中就要面臨諸多的壓力。

三、加強中小企業(yè)應收賬款管理的對策

（一）應收賬款事前控制

1.建立良好的營利觀念

一家企業(yè)需要借助自身的產(chǎn)品以及服務，并結(jié)合市場以及潛在消費者的情況，選擇適當?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，爭取更好地擴大市場，提升自身的市場份額，從而可以獲取到競爭優(yōu)勢?，F(xiàn)代化企業(yè)注重經(jīng)營管理的個性化，賒銷這種手段要控制在一定的范疇之類，在銷售中要摒棄以往只注重銷售額的思想，需要對運營能力進行充分考慮，需要保證銷售與營運的同步發(fā)展，并對組織日后的一些風險以及發(fā)展道路進行適當預測，促進自身的良性發(fā)展。

2.建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)控機制是保證企業(yè)實現(xiàn)正常運行的重要基礎。首先是要對應收賬款制定出完善的監(jiān)管制度，財務部門以及銷售部門需要加強溝通和聯(lián)系，及時對應收賬款展開分析，其中涉及應收賬款的數(shù)量以及賬齡，及時對客戶的信用水平進行關(guān)注，并做好催收的工作。其次，企業(yè)要建立貨款責任制度，這樣可以將應收賬款的責任落實給個人，要明確銷售責任。再次，是要建立賒銷審核的制度，對賒銷客戶進行嚴格規(guī)范，并做好銷賬核查的工作，對應收賬款認真負責。最后，是要結(jié)合實際的情況，制定出可行的收款方案，售貨部門在其中起到關(guān)鍵性的作用，財會部門起到輔助的作用。

3.建立客戶評價機制

企業(yè)需要對往來的客戶展開詳細調(diào)研和考察，對客戶的信息進行收集，并對客戶的信用進行全方位評價?？蛻舻呢斦杖肭闆r、市場信譽情況以及品質(zhì)等，為客戶建立誠信檔案。在實際的經(jīng)營中，要對客戶的實際運營情況進行監(jiān)督，在貨款難以收回的時候，企業(yè)需要采取果斷的處理策略，盡量降低自身的損失。

4.建立合理的信用政策

企業(yè)需要將信用標準、收賬方案以及信用條件進行整合，對這些方面進行綜合考慮，并分析這些因素對應收賬款回收成本的影響。要對賬齡加強監(jiān)督以及分析，編制出賬齡分析表，對應收賬款所占用的實際時間進行檢查，并借助賬齡分析，確定多少應收賬款過期。若是多數(shù)的應收賬款都已經(jīng)處于超期的狀態(tài)，企業(yè)就要對信用政策進行審視。

（二）應收賬款的事中控制

1.建立賒銷申報制度

在賒銷方面，企業(yè)要想在前期迅速打開市場，賒銷是必要的手段，但是要注重對賒銷的嚴格審查。企業(yè)要完善賒銷的申報審查制度，對應收賬款進行嚴格掌控，及時對賒銷的金額、時間、客戶資料以及相關(guān)負責人等情況進行核查以及記錄，通常情況下，賒銷的資料要交給客戶、經(jīng)手人、管理部門以及企業(yè)責任人進行保管，每個部門都要掌握一份資料，管理部門需要對應收賬款的相關(guān)情況進行定期檢查，避免有過度賒銷以及回收困難的情況出現(xiàn)。

2.強化應收賬款的日常管理

企業(yè)的實際經(jīng)營中，要注重對應收賬款的常態(tài)化管控，一方面是要建立客戶的信用檔案，要對客戶的信用變化情況進行及時記錄以及更新，對應收賬款的風險進行及時評估，從而及時采取措施，避免自身受到一定的損失。另一方面是要加強對營銷人員以及貨款催收人員的培訓教育，要讓銷售人員對應收賬款有正確的認知，在賒銷的時候嚴格按照相關(guān)的流程，盡量避免企業(yè)風險。提升催收人員的業(yè)務能力，可以在應收賬款的催收方面采取正確的措施，讓企業(yè)的資金及時流入。另外，企業(yè)可以設置一些獎勵機制，提升員工在應收賬款管控方面的積極性。

3.注重合同管理

在收到賒銷申報單后，按照相關(guān)的審核流程，與客戶企業(yè)進行交涉和溝通，在意見一致的情況下，才能簽訂買賣合同。合同的內(nèi)容需要保證合法性，其中付款方式以及賬期，應收賬款的責任人以及違約責任，這些都是要在合同中進行體現(xiàn)，盡量減低自身的風險。銷售部門需要將合同復印幾份，經(jīng)過審核后交給相關(guān)的部門，對合同展開追蹤管理。

（三）加強應收賬款事后控制

1.應收賬款的跟蹤管理

對要收回的款項，需要進行跟蹤管理，與客戶公司進行及時聯(lián)系，定期提醒對方還款時間，并關(guān)注企業(yè)產(chǎn)品的各方面指標，與客戶保持良好的關(guān)系，提升收回賬款的效率，提升對風險的辨別能力，減少自身的損失。

2.嚴格執(zhí)行應收賬款責任制度

企業(yè)需要將回款的責任落實給個人，將催收的任務與員工的自身利益掛鉤，對于一些不負責任的員工，要進行警告和懲罰，對于一些在回款方面表現(xiàn)良好的員工，可以進行適當獎勵。

3.制定出合理的收賬程序

一般情況下，收賬程序主要是信函通知、電話和傳真通知、面談解決以及法律途徑。在實際的工作中，具體采取什么樣的流程，還要結(jié)合具體情況進行決定，收賬的策略需要保證在合理合法的范疇內(nèi)，不能用違法的方式進行收賬，另外是企業(yè)要靈活應用第三方代理，科學進行收款。

結(jié)語

總之，應收賬款是現(xiàn)代化企業(yè)的重要管理內(nèi)容，很多的中小企業(yè)并未意識到應收賬款管控的必要性，在企業(yè)發(fā)展中，要對應收賬款展開全過程管控，保證自身的利益不受損傷。

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