事業(yè)單位內(nèi)部控制分析與研究

摘 要：內(nèi)部控制工作的有效推行，對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展經(jīng)營(yíng)有著重要意義。良好的內(nèi)部控制制度，能夠在很大程度上確保事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，保障財(cái)政資金安全，充分發(fā)揮事業(yè)單位的服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。但是當(dāng)前有部分事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制工作過(guò)程中，依舊暴露出許多的不足，沒(méi)有樹(shù)立正確的內(nèi)部控制理念，缺乏健全的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督管理機(jī)制不夠健全，這些問(wèn)題的存在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)。首先，文章對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要性進(jìn)行分析，其次，深入探討當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題，最后，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，為其他事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;分析與研究

一、 引言

社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)在不斷地進(jìn)步與發(fā)展，事業(yè)單位作為行使國(guó)家權(quán)力的重要職能機(jī)構(gòu)，為了更好地為人民群眾提供服務(wù)，事業(yè)單位在自身的發(fā)展進(jìn)程中，必須重視內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，為內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及現(xiàn)代化建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)貢獻(xiàn)最大力量。

二、 事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作的重要性

內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)，能夠加強(qiáng)事業(yè)單位績(jī)效管理，優(yōu)化資源配置，根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況完善監(jiān)督管理機(jī)制，在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作過(guò)程中，確保預(yù)算編制與執(zhí)行一致，充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的價(jià)值與優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步提升事業(yè)單位工作效率。同時(shí)，還能進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，提升固定資產(chǎn)管理工作重視程度，保障事業(yè)單位財(cái)政資金的完整性。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的專(zhuān)業(yè)化以及精準(zhǔn)化，更好的規(guī)范資金管理工作的進(jìn)行，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性，有效反映現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)狀況以及經(jīng)營(yíng)狀況，確保財(cái)政資金運(yùn)用到實(shí)處，幫助事業(yè)單位更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度的建設(shè)還幫助事業(yè)單位更好的履行職責(zé)與義務(wù)，提高公共服務(wù)水平，促進(jìn)事業(yè)單位管理工作水平的提升，幫助事業(yè)單位更好實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，維持穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

三、 當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在問(wèn)題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部?jī)?nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，缺乏專(zhuān)業(yè)內(nèi)控人才

當(dāng)前部分事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制理念，對(duì)于內(nèi)部控制工作的開(kāi)展與事業(yè)單位的重要性認(rèn)識(shí)不足。事業(yè)單位管理層沒(méi)有樹(shù)立良好的榜樣，引導(dǎo)員工提升對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度，員工并未從根本上意識(shí)到內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展，對(duì)于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要意義。部分事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)依舊沿用傳統(tǒng)的內(nèi)控模式，難以滿(mǎn)足當(dāng)前信息化時(shí)代事業(yè)單位發(fā)展需求，在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。同時(shí)，信息化時(shí)代的到來(lái)也進(jìn)一步提升了內(nèi)部控制工作開(kāi)展要求，當(dāng)前大部分事業(yè)單位內(nèi)控工作人員綜合素質(zhì)難以滿(mǎn)足工作要求，缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控知識(shí)以及優(yōu)秀的計(jì)算機(jī)操作水平，部分事業(yè)單位內(nèi)控工作人員對(duì)于新事物的接受程度較低，不適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部控制工作開(kāi)展模式，影響事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有待優(yōu)化，缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制

完善的內(nèi)部控制制度是保障內(nèi)部控制工作推進(jìn)的基礎(chǔ)，能夠進(jìn)一步提升事業(yè)單位工作效率，更好地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。但是當(dāng)前事業(yè)單位在推進(jìn)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，依舊暴露出許多不足。在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，部分事業(yè)單位存在重編制輕執(zhí)行的問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行不一致，難以有效發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的優(yōu)勢(shì)，幫助事業(yè)單位更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分事業(yè)單位對(duì)于固定資產(chǎn)管理工作重視程度不夠，沒(méi)有完善的采購(gòu)以及報(bào)廢處理流程，甚至出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，沒(méi)有定期盤(pán)查事業(yè)單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)，造成固定資產(chǎn)閑置，利用率不高，同時(shí)對(duì)于固定資產(chǎn)的調(diào)動(dòng)程序以及轉(zhuǎn)讓出手流程不夠規(guī)范，在一定程度上會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失。同時(shí)部分事業(yè)單位還缺乏完善的合同審批制度，對(duì)于新項(xiàng)目的開(kāi)始缺乏事前充分調(diào)研，易導(dǎo)致項(xiàng)目失敗事業(yè)單位遭受損失，在一定程度上影響事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)程。在內(nèi)部控制工作的實(shí)際推行過(guò)程中，部分事業(yè)單位缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制，無(wú)論是對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程還是固定資產(chǎn)采購(gòu)流程，都沒(méi)有做到很好的事前預(yù)判、事中監(jiān)督、事后總結(jié)，導(dǎo)致工作落實(shí)不夠到位流于表面，難以發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，沒(méi)有將其結(jié)果評(píng)價(jià)進(jìn)行合理利用，無(wú)法促進(jìn)事業(yè)單位獲得更好發(fā)展。

四、 完善內(nèi)部控制工作策略

（一）強(qiáng)化全員內(nèi)部控制意識(shí)，培養(yǎng)復(fù)合型人才

為了更好地推進(jìn)內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位內(nèi)部首先應(yīng)當(dāng)樹(shù)立科學(xué)合理的內(nèi)部控制理念，提升對(duì)于內(nèi)部控制工作開(kāi)展的重視程度，事業(yè)單位管理層應(yīng)當(dāng)為員工樹(shù)立良好的榜樣，引導(dǎo)員工從根本上意識(shí)到內(nèi)部控制工作的開(kāi)展對(duì)于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，同時(shí)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)之間的交流溝通，為內(nèi)部控制工作的推進(jìn)營(yíng)造良好的環(huán)境。根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，充分運(yùn)用信息化手段，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制，摒棄不符合事業(yè)單位當(dāng)前發(fā)展需求的傳統(tǒng)內(nèi)控模式。同時(shí)加大事業(yè)單位內(nèi)部培訓(xùn)力度，培養(yǎng)復(fù)合型人才，打造既具備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制理論知識(shí)，又具備專(zhuān)業(yè)計(jì)算機(jī)操作能力的內(nèi)部控制隊(duì)伍，幫助員工提升工作能力。大力引入高素質(zhì)人才，在招聘之初就提高要求與標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)員工之間多進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的交流，協(xié)同合作。邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控專(zhuān)家舉辦講座，更好的幫助員工樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)。完善崗前培訓(xùn)制度，幫助員工更好地適應(yīng)內(nèi)部控制工作開(kāi)展模式及要求。內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)，能夠很好地幫助事業(yè)單位提升管理工作水平，確保財(cái)政資產(chǎn)安全，促進(jìn)事業(yè)單位維持穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制制度，完善監(jiān)督管理機(jī)制

事業(yè)單位在推進(jìn)內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不斷完善內(nèi)部控制制度。在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分利用信息化手段，加大財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)的建設(shè)力度，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)信息資源共建共享。合理劃分崗位，優(yōu)化資源配置，各部門(mén)之間積極配合，科學(xué)編制預(yù)算，對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況以及當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)研與分析，確保預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程一致，對(duì)于預(yù)算結(jié)果進(jìn)行合理的分析利用，進(jìn)一步完善監(jiān)督管理體系，充分實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)政資產(chǎn)使用情況的公開(kāi)透明。提升對(duì)于固定資產(chǎn)管理工作的重視程度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維模式，通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)對(duì)于固定資產(chǎn)的統(tǒng)一調(diào)配。完善固定資產(chǎn)的采購(gòu)以及報(bào)廢處理流程與規(guī)范，建立固定資產(chǎn)由專(zhuān)人管理的制度，定期進(jìn)行盤(pán)查，確保賬實(shí)相符，合理的調(diào)配以及使用固定資產(chǎn)，進(jìn)一步提升固定資產(chǎn)使用效率。規(guī)范固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及出手流程，避免固定資產(chǎn)流失，落實(shí)監(jiān)督管理制度，確保固定資產(chǎn)管理工作落實(shí)到位。事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展前，對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行充分調(diào)研，確保項(xiàng)目的可行性與真實(shí)性。進(jìn)一步完善合同審批制度，合理劃分相關(guān)崗位，明確各崗位的職責(zé)以及權(quán)限，對(duì)于內(nèi)容影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或者復(fù)雜法律關(guān)系的合同，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與合同擬定等工作。

五、 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展，除了事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)樹(shù)立科學(xué)合理的內(nèi)部控制理念，還應(yīng)當(dāng)提升重視程度，加強(qiáng)各部門(mén)之間的交流溝通，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展?fàn)I造良好的環(huán)境。充分利用信息化手段，根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理工作制度，提升對(duì)于固定資產(chǎn)管理工作的重視程度，完善采購(gòu)流程。同時(shí)，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理，進(jìn)一步完善合同管理制度，建立健全監(jiān)督管理機(jī)制，確保內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，幫助事業(yè)單位更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平，促進(jìn)長(zhǎng)足發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：張立飛，聊城市農(nóng)業(yè)科學(xué)研究院。