鄒榮

摘? 要：針對行政事業(yè)單位來講，財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量直接影響著其未來的發(fā)展。目前，受到新政府會計制度實施的影響，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制顯露出一些問題，進(jìn)而嚴(yán)重影響了財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。因此，行政事業(yè)單位需要結(jié)合實際情況，深入分析財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對策，提升財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。該文主要針對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策進(jìn)行深入分析，希望可以促進(jìn)行政事業(yè)單位良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位? 財務(wù)? 內(nèi)部控制? 對策

中圖分類號：AA000 ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2020）09（a）-0077-03

Abstract： For administrative institutions， financial internal control quality directly affects its future development. At present， affected by the implementation of the new government accounting system， administrative institutions financial internal control revealed some problems， and then seriously affected the quality of financial internal control. Therefore， administrative institutions need to combine the actual situation， in-depth analysis of the financial internal control problems， and put forward corresponding solutions， improve the quality of financial internal control. The following for the administrative institutions financial internal control problems and countermeasures for in-depth analysis， hope to promote the good development of administrative institutions.

Key Words： Administrative public institutions; Finance; Internal control; Countermeasures

在行政事業(yè)單位管理工作中，財務(wù)內(nèi)部控制是非常重要的內(nèi)容，財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量如何，對財務(wù)管理水平有著直接的影響。但是，現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制存在一些問題，這不僅不利于單位財務(wù)管理水平的提升，還會影響單位的廉政建設(shè)和未來發(fā)展。因此，在實際工作中，單位給予財務(wù)內(nèi)部控制足夠的重視，并結(jié)合實際情況，利用科學(xué)合理的手段，提升財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量和水平，提升內(nèi)部約束，為單位未來的良好發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

1? 行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 財務(wù)內(nèi)部控制意識有待提升

在運(yùn)營管理工作中，我國大部分行政事業(yè)單位都過于注重政績的發(fā)展，從而忽略了內(nèi)控制度建設(shè)管理意識[1]。并且，現(xiàn)階段我國大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部管理模式存在滯后的問題，過于依賴政府，導(dǎo)致部分管理人員內(nèi)控管理理念缺乏，沒有在財務(wù)內(nèi)控管理體系中融入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，嚴(yán)重阻礙了財務(wù)內(nèi)部控制的實施。

1.2 財務(wù)內(nèi)控管理制度有待完善

現(xiàn)階段，在財務(wù)內(nèi)部控制管理方面，行政事業(yè)單位存在管理機(jī)制不完善、職能界限不明確的問題。究其原因，主要是因為行政事業(yè)單紀(jì)檢審計職能作用沒有充分發(fā)揮出來，內(nèi)部審計工作較為滯后，以至于缺乏全過程監(jiān)督。

1.3 財務(wù)項目預(yù)算控制有待提升

根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，在部分行政事業(yè)單位中，普遍存在一個問題，項目預(yù)算執(zhí)行控制力不足。存在該問題主要有兩點(diǎn)原因：一是預(yù)算執(zhí)行松弛，單位中還存在擠占挪用、列收列支、虛增收入、先支后算等問題，導(dǎo)致內(nèi)部資金調(diào)配管理出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象[2]。二是缺乏完善的經(jīng)費(fèi)報銷制度，部分單位沒有明確預(yù)算經(jīng)費(fèi)的范圍與目標(biāo)，導(dǎo)致項目經(jīng)費(fèi)很難根據(jù)預(yù)算實現(xiàn)專款專用，也很難對項目實施的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行突出。

1.4 信息化的管理力度相對較低

在新時代背景下，在行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管理中，實施信息化管理是提升管理質(zhì)量的重要途徑。最近幾年，信息化技術(shù)逐漸應(yīng)用在單位財務(wù)內(nèi)控管理中，如電子報表、電子賬簿、電子憑證、會計電算化系統(tǒng)等。但是，仍然還有一些單位沒有給予信息化管理足夠的重視，在信息化管理方面的資金投入相對較少，進(jìn)而阻礙了財務(wù)內(nèi)控管理水平的提升。

2? 行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在問題的解決對策

2.1 完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

在新時代背景下，行政事業(yè)單位想要有效提升財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，需要先完善財務(wù)內(nèi)控制度。首先，需要創(chuàng)建完善的資產(chǎn)使用登記制度。單位資產(chǎn)管理部門應(yīng)多和財務(wù)管理部門進(jìn)行交流和溝通，對資產(chǎn)使用情況進(jìn)行核算和清查，進(jìn)而保證單位資產(chǎn)可以做到有據(jù)可循，避免產(chǎn)生各種不良問題[3]。其次，需要創(chuàng)建完善的問責(zé)制度。在資產(chǎn)管理工作中，應(yīng)對每個人員的工作職責(zé)進(jìn)行明確，且把工作任務(wù)貫徹落實到人頭上，結(jié)合實際存在的問題，及時追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，如操作失誤、以權(quán)謀私等。最后，創(chuàng)建完善的風(fēng)險評估制度。單位需要樹立風(fēng)險防范意識，創(chuàng)建自上而下的預(yù)防風(fēng)險理念。結(jié)合目前單位存在的問題，利用相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防和解決，有效提升財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量和水平。

2.2 強(qiáng)化項目預(yù)算經(jīng)費(fèi)配置

在行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作中，需要注重監(jiān)督和審計項目預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用，提升資金管理質(zhì)量和運(yùn)作效率，以防出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。在該項工作中，財務(wù)審計部門應(yīng)結(jié)合相關(guān)規(guī)定，對三重一大的大額資金使用進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，注重財務(wù)控制管理，對財務(wù)報銷制度與審批流程進(jìn)行規(guī)范，對項目資金、公用經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行嚴(yán)格掌控，對財審部門的職能和作用進(jìn)行充分發(fā)揮。并且，需要給予預(yù)算管理控制足夠的重視，對預(yù)算編制的方式進(jìn)行不斷優(yōu)化，通過零基預(yù)算、增量預(yù)算、滾動預(yù)算融合的形式，對預(yù)算管理的實操性進(jìn)行提高。此外，需要嚴(yán)格貫徹落實預(yù)算管理，創(chuàng)建科學(xué)合理的績效考核體系，通過控制調(diào)動工作人員參與預(yù)算的積極主動性，利用激勵控制，提升管理質(zhì)量和效果。

2.3 完善內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)建設(shè)

在行政事業(yè)單位中，需要不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，才可以更好地實施內(nèi)控工作。單位應(yīng)從管理層和基層人員的思想入手，提升其思想意識，注重對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性的宣傳[4]。并且，單位可以定期或者是不定期地組織相關(guān)人員對財務(wù)內(nèi)控法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，如預(yù)算法、會計法等，使管理人員和基層員工意識到內(nèi)控建設(shè)的意義，進(jìn)而實現(xiàn)管理人員和下級員工密切配合，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。此外，單位需要以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范為基礎(chǔ)，對各項規(guī)章制度進(jìn)行不斷完善，進(jìn)而營造一個良好的環(huán)境基礎(chǔ)，為財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實施打下良好的基礎(chǔ)。

2.4 發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督審計職能

在新時代背景下，要想全面提升財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，單位需要對內(nèi)部監(jiān)督審計職能進(jìn)行充分發(fā)揮。首先，應(yīng)從內(nèi)部管理入手，創(chuàng)建完善的內(nèi)部審計流程，對審計重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行確定，創(chuàng)建內(nèi)部審計工作組，利用檢查、自查的形式，對審計情況進(jìn)行匯總，對重點(diǎn)檢查單位進(jìn)行選取，實施審計會議，制定審計報告，反饋審計意見，匯總檢查結(jié)果。通過這一系列的工作流程，可以有效提升審計部門的獨(dú)立性，在很大程度上增加監(jiān)管力度。其次，單位應(yīng)根據(jù)信息披露規(guī)定，積極主動地對外部審計機(jī)關(guān)的稽查進(jìn)行接受，并且需要通過財務(wù)公開審計信息的手段，對外部監(jiān)督進(jìn)行接受，進(jìn)而有效提升內(nèi)部管理透明性和公開性。

2.5 提升財務(wù)內(nèi)部控制信息化

在信息時代背景下，信息技術(shù)在各個領(lǐng)域中都得到了廣泛應(yīng)用，在行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作中也不例外。因此，單位應(yīng)結(jié)合自身的實際情況，不斷提升信息化程度[5]。首先，單位應(yīng)配備先進(jìn)的計算機(jī)硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，摒棄傳統(tǒng)復(fù)雜手工操作模式，提升財務(wù)內(nèi)控管理的高效性和便捷性，有效提升內(nèi)控質(zhì)量和效果。在信息技術(shù)支撐下，各個部門之間可以在計算機(jī)平臺中對信息進(jìn)行有效的收集和傳遞，進(jìn)而實現(xiàn)信息實時共享[6]。其次，單位可以基于信息化建設(shè)，對會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行不斷完善，保證會計信息數(shù)據(jù)的真實性。通過信息化會計基礎(chǔ)工作，可以隨時調(diào)取會計信息，并且相關(guān)人員可以通過設(shè)置權(quán)限，有效監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制工作。

2.6 強(qiáng)化往來賬款管理責(zé)任意識

作為行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)，要給予往來款項清理足夠的重視，認(rèn)識到此項工作的緊迫性與必要性，做好往來款項清理工作[7]。首先，將對往來款項清理工作納入到“新官”的考核之中，促使行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)更加重視此項工作。其次，要對行政事業(yè)單位往來款項進(jìn)行全面的清理。要掌握款項的來源與支持，即把握款項的來龍去脈，可以成立專門負(fù)責(zé)清理往來資金的機(jī)構(gòu)，尤其負(fù)責(zé)此項工作，并制定出完善的工作方案。

3? 結(jié)語

總而言之，在新時代背景下，行政事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制是非常重要的，不僅可以有效提升財務(wù)管理質(zhì)量和水平，還可以促進(jìn)行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，單位應(yīng)結(jié)合實際情況，通過科學(xué)合理的手段，解決存在的問題，不斷完善和改革財務(wù)內(nèi)部控制制度和模式。并且，財務(wù)人員需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升自身的業(yè)務(wù)知識和整體素養(yǎng)，意識到財務(wù)內(nèi)控的重要性，積極主動地加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度的實施，使單位可以得到更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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