企業(yè)稅收籌劃面臨的風險與防范對策

趙琳琳　姚威

隨著市場經濟體制不斷改進和稅收制度逐漸完善，稅收方法與內容也在不斷變化。稅務籌劃主要指為了確保自身合法權益，稅收主體按照國家法律法規(guī)，減少企業(yè)稅收負擔的一種手段。對于企業(yè)來說，加強稅務管理工作，全面分析并結合相關政策制定科學有效的措施來解決企業(yè)稅收籌劃過程中存在的各類問題，以此來跟上國家稅收的發(fā)展步伐，進而在滿足質量和工程進度的基礎上減少企業(yè)的運營成本是理性的選擇。

近年來，我國各行各業(yè)的發(fā)展速度都非?？?，給企業(yè)帶來了很大的發(fā)展機遇，但也面臨著更多挑戰(zhàn)。企業(yè)要想提高自身的市場競爭力，一定要全面認識稅收籌劃的重要作用，通過合理開展相關工作，能夠減輕企業(yè)的稅收負擔和稅收風險，從而增加企業(yè)經濟收益，促進企業(yè)健康長遠地發(fā)展。

企業(yè)稅收籌劃的主要特征

稅收籌劃是指企業(yè)在依法納稅的基礎上，通過調整、優(yōu)化生產、投資、籌資等活動，來減輕稅收負擔，從而減少資金支出，增加經濟收益，推動企業(yè)良好發(fā)展的一種合法避稅手段。對于企業(yè)來說，稅收籌劃的主要特征為具有前瞻性和目的性。具體表現(xiàn)在以下幾方面：

一、前瞻性。企業(yè)在開展稅收籌劃工作時需要進行事前規(guī)劃，然后按照規(guī)劃流程進行涉稅活動。如果事前規(guī)劃準備不到位，企業(yè)制定的納稅方案極有可能不合理。

二、目的性。在我國經濟體制不斷改革發(fā)展的大環(huán)境中，涉及的稅收籌劃內容越來越復雜，企業(yè)需要根據實際情況，合理設定稅收籌劃目標，并采取涉稅活動調整等方法來確保經濟行為的有效性。同時，企業(yè)通常都是異地經營，為了降低工程成本，在采購物資時大多遵守就近原則，場地如果比較偏遠，當地的許多材料供應商很難提供增值稅專用發(fā)票，企業(yè)就要從自身實際情況出發(fā)，選擇恰當的形式。

企業(yè)稅收籌劃面臨的風險

一、缺乏稅收籌劃意識。目前我國一些企業(yè)不能正確認識到稅收籌劃的真正意義，把稅收籌劃誤以為是偷稅漏稅行為。還有一些企業(yè)覺得稅收籌劃是把企業(yè)稅負降到最低。導致這些誤解的主要原因在于管理人員的稅收籌劃意識薄弱，未能清楚理解稅收籌劃的本質目的。另外，隨著稅收體系的改革，相應的法律法規(guī)也在不斷調整，許多稅收條款也在不斷變化，企業(yè)負責稅收籌劃的員工如果不能及時掌握稅法的最新要求，在實際工作中就容易出現(xiàn)錯誤。長此下去，會影響企業(yè)的經濟活力，甚至會限制其發(fā)展。

二、缺少專業(yè)的稅收籌劃人才。由于許多企業(yè)的管理人員忽視了稅收籌劃工作的重要性，認為這項工作非常簡單，只要懂財務和稅務方面知識的人員都能負責稅收籌劃工作，因此未并引進和培養(yǎng)稅收籌劃方面的專業(yè)人才，導致企業(yè)很難在滿足稅法的基礎下，有效降低企業(yè)稅負。通過調查分析可以發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展具有一定影響，負責這方面的人員需要具備相關的工作經驗，掌握稅收方面的法律法規(guī)，認真了解國家相關的政策變化，才能夠根據企業(yè)實際情況制定科學可行的稅收籌劃方案，從而使企業(yè)經濟效益達到最大化。

企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃的主要對策

一、建立健全稅收籌劃制度。企業(yè)管理人員一定要正確認識稅收籌劃，重視這項工作，以此來提高企業(yè)經濟收益。在實際工作中，企業(yè)要組織專門的團隊來負責管理與監(jiān)督稅收籌劃工作，并對稅收籌劃模式進行改進和創(chuàng)新，同時要建立健全各項制度，明確各部門人員的權利職責，還可以結合企業(yè)情況，聘請專業(yè)的經理來負責這項工作。另外，在績效考核中可以加入稅收籌劃方面的內容，以此來提高工作人員對稅收籌劃的重視程度，從而積極主動地學習這方面的知識和政策法規(guī)等，使企業(yè)的稅收籌劃模式更加合理，為日后發(fā)展提供有力支撐。此外，企業(yè)要加強創(chuàng)新，采用先進的方式來完善稅收籌劃模式，充分發(fā)揮內部資金的使用價值，為企業(yè)爭取更大經濟空間，進而推動企業(yè)快速發(fā)展。

二、提高員工稅收籌劃意識，開展稅收政策的學習和培訓。近幾年，我國稅收體制發(fā)生了很大改變，對于企業(yè)而言，政府部門在稅收征管方面的力度也在不斷加強。企業(yè)要想做好稅收籌劃，負責此項工作的人員必須清楚財務、稅收、政策、法律等方面的知識，及時掌握政策變化。為了提升員工的綜合素質，企業(yè)一定要開展相關的培訓，提高員工的稅收籌劃意識，拓展員工的專業(yè)知識面，還可以請稅務機關人員進行培訓指導。企業(yè)可以讓優(yōu)秀的籌劃人員深造繼續(xù)，進而不斷提升自身的素質，建立高水平的團隊。同時稅收籌劃人員還要蹤了解稅收相關政策，結合本企業(yè)的實際情況不斷提升稅收籌化能力。

三、明確合同價稅條款。企業(yè)在簽訂采購合同或分包合同之前就需要開展稅收籌劃工作，相關人員要全面分析稅收政策的內涵，綜合對比，找到對企業(yè)最有利的政策支撐，從而減少稅負。同時，要結合實際情況使用最佳的合同模板，根據成本費用測算結果制定科學的方案。另外，在制定合同內容時，要會同相關機構一起討論分析，確保各機構都同意，能夠獲得較大的利潤。在簽訂合同內容時要明確表明甲供、甲控以及清包工等，這樣企業(yè)在繳納增值稅時可以選擇簡易的計稅方法，便于操作。此外，因為國家會對稅率進行調整，而且整體呈現(xiàn)下降趨勢，因此在制定合同金額時要以不含稅為準，這樣一旦后期調整稅率，能夠更好地管制成本。同時，對于金額較大的合同，以不含稅金額為準，還能降低印花稅的計稅基數，從而減少印花稅的支出。對于稅收方面的事項，財務人員很了解，因此在簽訂各項合同時，一定要讓財務人員共同商定合同價稅方面的內容，這樣通過合理的稅收籌劃，能夠讓企業(yè)取得更大的經濟利益。

四、強化增值稅相關的處理工作。首先是固定資產的籌劃。企業(yè)經營中會用到相應的機械設備，許多企業(yè)會采購一些設備，其資產總量會計入到企業(yè)所得稅的稅基中，所以一定要對固定資產的折舊進行籌劃處理。在實際工作中，相關人員要結合我國的政策形勢和地方優(yōu)惠政策等，采用加速折舊等方式來處理固定資產。在處理賬面折舊時，要根據固定資產的相關年限進行折舊處理，盡量前移成本，遞延會計效益。

其次是人工費的籌劃。企業(yè)的人工成本也是一項重要支出，涉及員工薪金與外部勞務支出，其中員工薪金不能抵扣進項額，外部勞務若是和農民工個人簽訂的合同，可以采取農民工工資的方式列支成本，但還是不能獲得增值稅專用發(fā)票，不能對進項稅額進行抵扣。因此，企業(yè)可以結合實際情況，購買新型的設備來取代人工，這樣能夠降低人工成本。

五、健全完善的企業(yè)稅收籌劃風險評估體系及風險預警機制。要想提升稅收籌劃工作的順利進行，就要做好稅收籌劃風險評估和風險預警。在稅收方案的貫徹落實中，風險評估是十分重要的環(huán)節(jié)，要平衡好預算成本、預期收益以及實際收益的關系，進而開展評估工作。風險預警機制能夠確保企業(yè)稅收籌劃的順利進行，但是在進行風險預警工作的開展中，要做好稅收籌劃的預測工作，并做好稅收的跟蹤調查工作，加強對內外部環(huán)境的分析，完善稅收籌劃工作，促進企業(yè)的發(fā)展。

六、加強稅收籌劃信息化建設。隨著信息技術的發(fā)展，對企業(yè)的稅收管理也提出了更高的要求。利用傳統(tǒng)的財務稅收模式已經無法滿足現(xiàn)代化的要求。因此，企業(yè)一定要結合自身情況，積極學習先進的稅收籌劃軟件，加強信息化建設。這樣，才能全面收集財務數據、信息數據、金融數據以及社會數據等，還可以通過軟件對此進行科學分析。同時，軟件能夠保存歷史數據，相關人員可以隨時查找，這樣能夠充分發(fā)揮出數據的作用。

總而言之，在現(xiàn)代經濟發(fā)展形勢下，企業(yè)要想健康持續(xù)發(fā)展，就需要降低財務風險，做好稅收籌劃工作。在實際管理中，領導層要全面認識稅收籌劃工作的重要性，加強納稅管理，積極引入專業(yè)人才，制定有效對策解決工作中存在的問題，從而增加企業(yè)經濟收益。