淺析高校審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)路徑

摘 要 高校要實(shí)現(xiàn)全方位、全過程的監(jiān)督體系，要充分發(fā)揮審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察在各自領(lǐng)域的職能優(yōu)勢(shì)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，形成強(qiáng)有力的監(jiān)督合力。本人就高校審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)作配合路徑，淺談個(gè)人見解。

關(guān)鍵詞 審計(jì) 紀(jì)檢監(jiān)察 監(jiān)督合力

作者簡(jiǎn)介：何婷，江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院。

中圖分類號(hào)：D630.9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.11.135

高校審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門作為高校內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)完善學(xué)校治理體系，營(yíng)造良好的政治生態(tài)起著積極的推動(dòng)作用。隨著高校日益擴(kuò)張和高質(zhì)量發(fā)展，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督體系被提上了重要議程，2018年《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（第11號(hào)令）中提出“要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)作配合，做到共享監(jiān)督信息、共享監(jiān)督成果、共同實(shí)施重要事項(xiàng)、共同落實(shí)問題整改問責(zé)，一體構(gòu)建制度健全、管理規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、工作高效的工作運(yùn)行機(jī)制”， 2020年《江蘇省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中也提到“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與單位紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事等監(jiān)督力量的協(xié)作配合”。因此，作為高校要充分運(yùn)用兩種監(jiān)督職能的協(xié)同作用，努力構(gòu)成健全有效的監(jiān)督合力，營(yíng)造風(fēng)清氣正的教育生態(tài)環(huán)境。

一、建立紀(jì)審聯(lián)動(dòng)機(jī)制的必要性

（一）審計(jì)工作局限性

審計(jì)結(jié)果得不到充分發(fā)揮。目前高校審計(jì)主要有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等，但在內(nèi)部審計(jì)中，經(jīng)常存在審計(jì)問題屢審屢犯現(xiàn)象，同一家被審計(jì)單位每年都審出同樣的問題，或出現(xiàn)類似、共性的問題，導(dǎo)致審計(jì)工作雖投入大量時(shí)間、精力、人力，最終實(shí)現(xiàn)的成果卻不明顯。審計(jì)問題屢審屢犯，很大原因在于職責(zé)權(quán)限限制，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題只能提出整改建議，并要求在規(guī)定期限提交整改情況，對(duì)于拖延整改、整改不到位或拒絕整改的不能采取強(qiáng)制的處理處罰措施，沒有產(chǎn)生警示引領(lǐng)效應(yīng)，未進(jìn)行審計(jì)整改的單位和責(zé)任人，沒有受到必要的追責(zé)，受不到警醒，造成被審計(jì)單位拿審計(jì)決定、審計(jì)意見和建議不當(dāng)回事，以至于問題會(huì)屢審屢犯，審計(jì)報(bào)告流于形式，審計(jì)結(jié)果未達(dá)到實(shí)效。

（二）紀(jì)檢監(jiān)察工作局限性

一是紀(jì)檢監(jiān)察發(fā)現(xiàn)問題較被動(dòng)。問題線索是紀(jì)檢監(jiān)察查辦案件的起點(diǎn)，但從近幾年高校查辦案件情況來看，線索來源單一，絕大多數(shù)問題線索主要來源于信訪舉報(bào)或是上級(jí)巡視移交，內(nèi)部紀(jì)檢部門主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題渠道不足，方法手段不多，廉政建設(shè)也僅限于廉政談話、教育宣傳等，往往錯(cuò)失“早發(fā)現(xiàn)、早治療”的良機(jī)，容易滋生廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二是紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍專業(yè)性不強(qiáng)。高校紀(jì)檢監(jiān)察工作涉及信訪舉報(bào)、干部人事、招投標(biāo)、招生錄取、基建工程、設(shè)備采購等眾多領(lǐng)域，這就要求紀(jì)檢監(jiān)察人員需廣泛掌握各領(lǐng)域知識(shí)面，但從目前紀(jì)檢監(jiān)察人員配置、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)來看均不能與實(shí)際工作相匹配，對(duì)工作的順利開展帶來一定阻礙。

（三）紀(jì)審聯(lián)動(dòng)的必要性

從審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的優(yōu)勢(shì)來看，兩者能產(chǎn)生很強(qiáng)的互補(bǔ)效應(yīng)，審計(jì)監(jiān)督范圍廣泛，人員專業(yè)性強(qiáng)，能深入到具體經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，系統(tǒng)全面發(fā)現(xiàn)各類問題，紀(jì)檢監(jiān)察可以利用審計(jì)便利性渠道，深入調(diào)查研究，找尋問題發(fā)生的根源。審計(jì)可利用紀(jì)檢監(jiān)察辦案和處理違法違紀(jì)行為的職能，鞏固落實(shí)審計(jì)問題整改，強(qiáng)化審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。2018年江蘇省紀(jì)委監(jiān)委和省審計(jì)廳聯(lián)合制定出臺(tái)了《關(guān)于紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)與審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)作配合的意見》，意見提出：“著力構(gòu)建紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)與審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)系協(xié)調(diào)、業(yè)務(wù)溝通、問題線索移送、審計(jì)成果運(yùn)用以及嚴(yán)格落實(shí)法律責(zé)任等5方面協(xié)作機(jī)制， 強(qiáng)調(diào)雙方要在工作中密切聯(lián)系、加強(qiáng)協(xié)作、相互支持，強(qiáng)化信息溝通，擴(kuò)大資源共享，促進(jìn)成果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，更好發(fā)揮審計(jì)和紀(jì)委監(jiān)委在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)深入開展”。因此，高校要不斷順應(yīng)審計(jì)管理體制與紀(jì)檢監(jiān)察體制改革新形勢(shì)新要求，完善審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)作配合機(jī)制，做到互通有無，著力強(qiáng)化監(jiān)督合力，提高監(jiān)督效能。

二、紀(jì)審聯(lián)動(dòng)案例解析

舉例一：審計(jì)部門在開展干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，學(xué)校招投標(biāo)過程存在“圍標(biāo)”“串標(biāo)”行為，經(jīng)研究將此問題線索移交紀(jì)檢監(jiān)察部門。紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)該問題進(jìn)行了分析，決定以此線索為契機(jī)，抽選部分招投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)檢查，從項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)流程、合同簽署、采購驗(yàn)收及付款環(huán)節(jié)等進(jìn)行全過程剖析。紀(jì)檢監(jiān)察部門通過檢查發(fā)現(xiàn)，招投標(biāo)項(xiàng)目存在以下情形：（1）投標(biāo)單位名稱不同，但幾家單位存在同一股東;（2）評(píng)標(biāo)時(shí)，幾家單位同時(shí)自動(dòng)放棄加分項(xiàng)，造成某一單位分?jǐn)?shù)過高而中標(biāo);（3）實(shí)際采購設(shè)備與招標(biāo)文件要求不符;（4）設(shè)備已完成驗(yàn)收，但至今無法正常使用;（5）招標(biāo)文件中對(duì)設(shè)備的標(biāo)準(zhǔn)要求具有指向性;（6）設(shè)備未入固定資產(chǎn)帳。通過進(jìn)一步對(duì)問題進(jìn)行深入剖析得出：投標(biāo)人涉嫌圍標(biāo)、串標(biāo)，招標(biāo)辦未嚴(yán)格履行審查責(zé)任;項(xiàng)目論證前期不充分，驗(yàn)收程序流于形式，設(shè)備無法正常使用，造成學(xué)校資源浪費(fèi)，并存在國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重?fù)p害學(xué)校利益。針對(duì)招投標(biāo)領(lǐng)域的不正之風(fēng)和腐敗問題，紀(jì)檢監(jiān)察部門嚴(yán)格督促各單位落實(shí)整改，建立完善相關(guān)制度，堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞，對(duì)違規(guī)違紀(jì)問題嚴(yán)肅查處，并將處理結(jié)果向?qū)徲?jì)部門進(jìn)行了反饋。

舉例二：紀(jì)檢監(jiān)察部門將基建項(xiàng)目納入廉政監(jiān)督范圍，建議審計(jì)處重點(diǎn)關(guān)注該領(lǐng)域。審計(jì)處在日常建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，工程項(xiàng)目結(jié)算價(jià)超合同價(jià)現(xiàn)象較普遍。通過分析原因發(fā)現(xiàn)，投標(biāo)人以超出自己承受能力的低價(jià)中標(biāo)，再通過變更工程設(shè)計(jì)、增加工程量等方式，實(shí)現(xiàn)事后高價(jià)結(jié)算，于是將該問題向紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行了反饋。紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)一步剖析發(fā)現(xiàn)，學(xué)校建設(shè)管理部門未嚴(yán)格遵循現(xiàn)有的工程管理相關(guān)規(guī)定，臨時(shí)性、隨意性變更原有設(shè)計(jì)、增加工程量，審批手續(xù)不規(guī)范。紀(jì)檢監(jiān)察部門隨即向?qū)W校建設(shè)管理部門下達(dá)監(jiān)督建議書，督促其限時(shí)整改，完善相關(guān)制度。最終產(chǎn)生的成果為工程管理部門及時(shí)修訂了學(xué)?！豆こ坦芾磙k法》及《工程變更及簽證管理辦法》，進(jìn)一步明確了變更限額及審批權(quán)限，審計(jì)部門嚴(yán)格按新修訂辦法審核結(jié)算審計(jì)資料，不符合要求的堅(jiān)決予以退回，不再進(jìn)行下一步審計(jì)程序。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察部門建立了工程項(xiàng)目督查機(jī)制：對(duì)于低價(jià)中標(biāo)的工程，列為重點(diǎn)跟蹤監(jiān)督對(duì)象; 不定期對(duì)工程各環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督檢查，進(jìn)行面上“掃描”和點(diǎn)上“透視”;對(duì)結(jié)算價(jià)明顯高于中標(biāo)價(jià)的工程，將會(huì)同有關(guān)部門調(diào)查分析，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為。

三、審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)措施

從以上兩個(gè)案例可以看出，審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)作配合起到了強(qiáng)有力的監(jiān)督實(shí)效，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗，從制度上完善了廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。

（一）完善制度保障

審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)作配合，共同參與學(xué)校各項(xiàng)監(jiān)督檢查工作，為保證工作開展的合規(guī)性，需要有與之相關(guān)的制度依據(jù)予以保障和支撐。因此，兩部門應(yīng)根據(jù)上級(jí)有關(guān)文件及結(jié)合學(xué)校實(shí)際，共同制定審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)作配合相關(guān)制度規(guī)定，通過制度明確各自職責(zé)范圍、工作開展方式、問題移交流轉(zhuǎn)程序、落實(shí)責(zé)任義務(wù)等，從而保證各項(xiàng)工作依規(guī)依據(jù)順利開展。

（二）建立多層次聯(lián)系協(xié)調(diào)機(jī)制

1.建立聯(lián)席會(huì)議制度。審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)定期召開聯(lián)席會(huì)議，傳達(dá)學(xué)習(xí)上級(jí)關(guān)于審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作的重要指示精神;研究學(xué)校全面從嚴(yán)治黨尤其是黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗重點(diǎn)工作任務(wù)，分析排查學(xué)校重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn);提出專項(xiàng)審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察專項(xiàng)檢查工作計(jì)劃;通報(bào)審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察有關(guān)重要情況;研究解決審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作重點(diǎn)難點(diǎn)問題的方法;組織兩部門成員聯(lián)合開展專項(xiàng)檢查和督促落實(shí)問題整改;分析違紀(jì)違法問題成因，研究提出源頭治理的具體措施;指導(dǎo)和協(xié)調(diào)學(xué)校審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作等。必要時(shí)可邀請(qǐng)相關(guān)部門參加。

2.建立日常和專項(xiàng)工作聯(lián)系制度。審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門指定專人負(fù)責(zé)雙方之間協(xié)作事項(xiàng)辦理、重要情況通報(bào)等日常聯(lián)絡(luò)溝通事項(xiàng)。對(duì)于一同開展的監(jiān)督檢查、審計(jì)項(xiàng)目，成立專項(xiàng)組，及時(shí)溝通聯(lián)系、通報(bào)情況、協(xié)商研究問題，發(fā)揮監(jiān)督的綜合效應(yīng)。

（三）建立資源共享機(jī)制

1. 建立信息共享。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題往往具有針對(duì)性及真實(shí)性，可以為紀(jì)檢監(jiān)察部門執(zhí)紀(jì)監(jiān)督提供直接有效的問題線索，促進(jìn)其開展精準(zhǔn)有效的監(jiān)督檢查。紀(jì)檢部門可以結(jié)合工作需要，向?qū)徲?jì)部門提出重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象和重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容的意見建議，以便審計(jì)部門列入年度審計(jì)計(jì)劃;對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)、信訪反映較多、日常監(jiān)督問題突出、任期內(nèi)未審計(jì)的單位或部門主要領(lǐng)導(dǎo)，可建議審計(jì)部門予以重點(diǎn)關(guān)注，提供被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況和需要查證事項(xiàng)的線索及建議;審計(jì)部門要及時(shí)反饋審計(jì)報(bào)告、移交發(fā)現(xiàn)問題，紀(jì)檢部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)涉嫌違法違紀(jì)問題線索進(jìn)行調(diào)查處理、實(shí)施問責(zé)，并及時(shí)反饋審計(jì)結(jié)果使用情況，兩者形成閉環(huán)。審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察相互配和、有效銜接、同向發(fā)力，大大降低了成本，促進(jìn)監(jiān)督工作高效、高質(zhì)量開展。

2.建立人員共享。通盤考慮審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門人員的專業(yè)構(gòu)成及力量分配，建立人員流動(dòng)機(jī)制，互派人員參與對(duì)方專項(xiàng)審計(jì)、專項(xiàng)檢查或有關(guān)調(diào)查工作，充實(shí)隊(duì)伍力量、充分發(fā)揮各自專業(yè)能力優(yōu)勢(shì)，不斷提升兩部門人員綜合能力水平，構(gòu)建高素質(zhì)專業(yè)化團(tuán)隊(duì)。

（四）強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用

審計(jì)部門在審計(jì)監(jiān)督過程中，遇有單位和個(gè)人故意拒絕提供資料和情況、阻礙審計(jì)工作開展的，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)資料的，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反規(guī)定取得的資產(chǎn)的，可商請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察部門依紀(jì)依法追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任;對(duì)于審計(jì)整改中屢審屢犯、拒不整改的被審計(jì)單位和責(zé)任人，可以移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)問責(zé)，強(qiáng)化審計(jì)嚴(yán)肅性，促進(jìn)審計(jì)成果實(shí)效;紀(jì)檢監(jiān)察部門可以通過審計(jì)結(jié)果了解干部權(quán)利運(yùn)行狀態(tài)，將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為年度黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核的重要依據(jù);通過了解各部門經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，分析研判學(xué)校政治生態(tài)，關(guān)注重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)督，監(jiān)督前沿，筑好第一道防線[1];將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型案例作為廉政教育素材，在黨員干部中開展警示宣傳。

四、結(jié)論

高校審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門，要立足各自職能定位，依托雙方監(jiān)督對(duì)象、監(jiān)督范圍、監(jiān)督方式、監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用的互補(bǔ)性，加強(qiáng)溝通配合，不斷提升監(jiān)督針對(duì)性和實(shí)效性，構(gòu)建全方位協(xié)同監(jiān)督工作機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1] 文麗.高校廉政風(fēng)險(xiǎn)控制中內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同機(jī)制研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2018（19）.