劉淑萍

摘 要： 隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國行政事業(yè)單位發(fā)展的速度也在逐漸加快，行政事業(yè)單位是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的重要組成部分，起著舉足輕重的作用，需要加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理，注重提高公共服務(wù)的治療，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作和管理有效進(jìn)行，財(cái)務(wù)工作越來越受到領(lǐng)導(dǎo)的重視，但是，在具體實(shí)施和操作的過程中，部分行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)還是存在一定的問題，需要予以重視并解決，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞： 行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策

【中圖分類號(hào)】F810 ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A ? ? 【DOI】10.12215/j.issn.1674-3733.2020.37.248

1 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 財(cái)務(wù)人員對開展內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不深入

在行政事業(yè)單位的實(shí)際工作中，多數(shù)單位管理人員由于受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念的影響，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視不足，普遍缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作可有可無。部分行政事業(yè)單位即使制定了內(nèi)部控制制度，但是并未真正發(fā)揮其對本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，制度設(shè)立流于形式，部分行政事業(yè)單位的管理者甚至喜歡凌駕于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作之上，極大影響了內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

1.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善

許多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中不能涵蓋本單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，沒有形成完善的內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部控制制度與單位各項(xiàng)管理制度之間缺乏有效的連接，導(dǎo)致內(nèi)部控制得不到有效運(yùn)行。在實(shí)際工作中，個(gè)別行政事業(yè)單位由于受到編制限制，本單位財(cái)務(wù)人員較少，無法分開設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，存在由一個(gè)人既擔(dān)任出納、又從事記賬工作、并擔(dān)任資產(chǎn)管理等職務(wù)的混崗現(xiàn)象;有的行政事業(yè)單位的出納管理開具支票所需要的全部印鑒，在印鑒的使用上缺乏有效制約，極易造成挪用和貪污公款等舞弊行為的發(fā)生。又如很多行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度不健全，雖然對固定資產(chǎn)分別設(shè)置了不同管理崗位，由后勤管物，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)登記，但由于缺乏有效的信息溝通和制度約束，導(dǎo)致一部分毀損不能用的資產(chǎn)不能夠及時(shí)清理，長期掛賬，導(dǎo)致本單位的固定資產(chǎn)虛增。

1.3 內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督對有效開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有著重要作用，但在現(xiàn)實(shí)條件下，大部分行政事業(yè)單位中雖然制定有內(nèi)部監(jiān)督制度，但是并未具體實(shí)施，一些行政事業(yè)單位中因存在如編制約束、崗位設(shè)置、人員職務(wù)等各種因素，導(dǎo)致單位內(nèi)部難以設(shè)立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，有些單位即使設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但由于內(nèi)部監(jiān)督人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，難以履行內(nèi)部監(jiān)督職責(zé);而有些單位由于受到人編制人數(shù)限制，就直接將內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部監(jiān)督人員基本由單位財(cái)務(wù)人員擔(dān)任。由于財(cái)務(wù)人員受到自身崗位限制，兼任內(nèi)審人員不具備獨(dú)立性和權(quán)威性，不能獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，在發(fā)現(xiàn)問題后并沒有解決問題的權(quán)力，導(dǎo)致監(jiān)督人員職權(quán)分離，無法形成有效的監(jiān)察和考核，從而無法有效地評判本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性。

2 完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策及建議

2.1 提升管理層在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中主體責(zé)任意識(shí)

提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)對于在行政事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制非常重要，管理層只有不斷強(qiáng)化自身的責(zé)任主體意識(shí)，重視財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善，才能夠采取積極有效措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。管理層應(yīng)對各部門工作內(nèi)容和職權(quán)范圍進(jìn)行深入了解，制定并完善相應(yīng)的管理機(jī)制，通過內(nèi)部控制合理把控相關(guān)事務(wù)。而且，單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)在不斷地提高自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念的同時(shí)，注重加強(qiáng)對本單位職工的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，并積極開展職業(yè)道德教育，使本單位人員的整體素質(zhì)不斷提升，讓各崗位工作人員能夠提升內(nèi)控意識(shí)，明確責(zé)任，做到自我約束。

2.2 健全完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

各行政事業(yè)單位在加強(qiáng)本單位制度建設(shè)的同時(shí)，要進(jìn)一步健全完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度融入單位制度體系，建立和完善內(nèi)部控制的框架組織，充分發(fā)揮各監(jiān)督管理部門在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的作用。通過加強(qiáng)制度體系建設(shè)，構(gòu)建完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制貫穿于相關(guān)業(yè)務(wù)處理過程的決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對決策執(zhí)行過程的追蹤問責(zé)問效。結(jié)合實(shí)際工作，制定并落實(shí)包括業(yè)務(wù)經(jīng)辦、出納、核算、會(huì)計(jì)記錄以及資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)不兼容職務(wù)相分離制度，對關(guān)鍵崗位設(shè)置選拔和任用標(biāo)準(zhǔn)并實(shí)行輪崗制度。完善內(nèi)部授權(quán)制度，財(cái)務(wù)資金的審批按規(guī)定流程進(jìn)行，使相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和辦理業(yè)務(wù)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度管理體系更加完善和嚴(yán)謹(jǐn)。

2.3 強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督

完善內(nèi)部監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度落實(shí)的有力保障，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)保持相對獨(dú)立，在行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員，授權(quán)其履行監(jiān)督職責(zé)，對本單位的所有人和業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)將日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，切實(shí)保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。此外，財(cái)政部門和審計(jì)部門是行政事業(yè)單位的主要外部監(jiān)督力量，通過外部監(jiān)督部門對行政事業(yè)單位的監(jiān)督，形成強(qiáng)有力的監(jiān)督力量。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)有機(jī)結(jié)合，從而進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

3 結(jié)語

行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展需要財(cái)務(wù)部門的有效支持，而財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，從而能夠有效協(xié)助行政事業(yè)單位充分發(fā)揮自身職能。在今后的工作中，行政事業(yè)單位應(yīng)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為核心管理控制環(huán)節(jié)，創(chuàng)新管理方式，將現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)融入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，從而提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，為行政事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、保證資產(chǎn)安全和提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作安全有效運(yùn)行提供保障，為行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展提供有力支持。

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