快遞企業(yè)全面預(yù)算管理探析

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引言

2020年是全面建成小康社會(huì)和“十三五”規(guī)劃收官之年?？爝f業(yè)是服務(wù)生產(chǎn)生活、促進(jìn)消費(fèi)升級、暢通經(jīng)濟(jì)循環(huán)的現(xiàn)代化先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)。快遞企業(yè)預(yù)算管理，能夠有效地預(yù)測市場前景，提高資金配置效能，為企業(yè)經(jīng)營管理提供決策支持。

一、快遞企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是通過對一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)成果進(jìn)行全面預(yù)測和科學(xué)籌劃，合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，以完成戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。預(yù)算是連接戰(zhàn)略和績效的有效工具。

快遞企業(yè)的全面預(yù)算以年度進(jìn)行編制，遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向、過程控制、融合業(yè)務(wù)、平衡管理的原則。主要采用自上而下，再自下而上相結(jié)合的混合式預(yù)算編制方法。首先預(yù)算需取得高級管理層的支持，成立預(yù)算管理委員會(huì)及建立總部各部門的職責(zé)要求。共同推進(jìn)全面預(yù)算管理。其實(shí)是要求有廣泛的參與度，需要所有人員共同參與。

二、快遞企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

（一）計(jì)劃目標(biāo)

預(yù)算幫助企業(yè)做計(jì)劃設(shè)定目標(biāo)。

（二）協(xié)調(diào)

預(yù)算可以協(xié)調(diào)各部門的工作，使之形成一個(gè)為共同完成企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的有機(jī)整體。

（三）控制

企業(yè)各部門在其經(jīng)營活動(dòng)中，需要將工作成果與預(yù)算做對比，以使其符合預(yù)算的要求。

（四）績效評價(jià)

企業(yè)可以通過設(shè)定有挑戰(zhàn)性但可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，并設(shè)置與之相應(yīng)的激勵(lì)政策，激發(fā)員工士氣。

（五）溝通

預(yù)算是一種溝通工具，它可以幫助員工了解公司試圖實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

（六）目標(biāo)一致性

預(yù)算是保持目標(biāo)一致性的工具。

三、快遞企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)用流程梳理

在全面預(yù)算管理的過程中，從戰(zhàn)略規(guī)劃制定到預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算考核四個(gè)階段，各個(gè)環(huán)節(jié)首尾相互，形成一個(gè)閉環(huán)管理。

（一）戰(zhàn)略規(guī)定的制定

全面預(yù)算是一項(xiàng)戰(zhàn)略控制。是對企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃在年度（一般的預(yù)算期為一年）經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行細(xì)化和落實(shí)的過程，是支撐戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的子系統(tǒng)。將戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行分解和落實(shí)，使其被分解和傳遞為部門目標(biāo)和員工個(gè)人目標(biāo)。快遞是一個(gè)全網(wǎng)的平臺(tái)，要求全網(wǎng)形成命運(yùn)共同體?？偛扛鳁l線（版塊）各經(jīng)營主體需負(fù)責(zé)承接戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)，確定經(jīng)營目標(biāo)，并分解目標(biāo)業(yè)務(wù)量至下屬各經(jīng)營考核主體，各經(jīng)營考核主體負(fù)責(zé)編制本單位的工作規(guī)劃，包含業(yè)務(wù)量、市場政策的制定與調(diào)整，轉(zhuǎn)運(yùn)中心的新建或租賃改造等。

（二）預(yù)算編制

預(yù)算編制實(shí)行逐級審查，逐級審批的程序。各經(jīng)營考核主體都是預(yù)算編制，執(zhí)行的責(zé)任人。各經(jīng)營考核主體結(jié)合集團(tuán)企業(yè)各類業(yè)務(wù)指標(biāo)和預(yù)算總指標(biāo)，將總部預(yù)算指標(biāo)分解至各個(gè)經(jīng)營考核主體。

快遞企業(yè)預(yù)算編制采用上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總?？爝f企業(yè)全面預(yù)算的起點(diǎn)是業(yè)務(wù)量預(yù)算。業(yè)務(wù)量是由總部管理層根據(jù)行業(yè)增速及本企業(yè)的實(shí)際確定，并分解下發(fā)各經(jīng)營考核主體。各經(jīng)營考核主體預(yù)算工作開展通過召開預(yù)算啟動(dòng)會(huì)、討論達(dá)成方案與各條塊對接、制訂經(jīng)營計(jì)劃、編制全面預(yù)算。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核并匯總，提交至總部。若各經(jīng)營主體需要下再次修改，總部會(huì)給到各經(jīng)營主體修改意見，再至總部審核合格，進(jìn)行匯總。通上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總達(dá)到全面預(yù)算目標(biāo)。

（三）預(yù)算執(zhí)行

企業(yè)預(yù)算方案一旦審議通過，各經(jīng)營主體必須嚴(yán)格執(zhí)行，除發(fā)生分公司交件中心變更等不可抗力因素，否則不允許隨意修改。如出現(xiàn)上述不可抗力因素，由經(jīng)營主體提出專項(xiàng)申請，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整（各經(jīng)營主體之間進(jìn)行平移調(diào)整，總部預(yù)算全量原則上不變）。總部預(yù)算委員會(huì)及各經(jīng)營主體承擔(dān)相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)控職責(zé)，在執(zhí)行過程中，嚴(yán)格成本費(fèi)用支出。特別是運(yùn)能成本和人工成本支出。對于無預(yù)算或超預(yù)算項(xiàng)目必須上報(bào)總部預(yù)算管理委員會(huì)審批，審批后方可支出。

（四）預(yù)算考核階段

預(yù)算考核是達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，激勵(lì)員工積極性的重要工具。預(yù)算考核指標(biāo)為業(yè)務(wù)利潤和經(jīng)營利潤。預(yù)算考核工作以月度考核、年度復(fù)盤為主。在考核期內(nèi)，每月出具經(jīng)營報(bào)表后，經(jīng)營主體要通過同比、環(huán)比、預(yù)實(shí)比等多維度對經(jīng)營情況進(jìn)行分析。通過市場政策分析、成本（主要是運(yùn)能成本和操作成本）和費(fèi)用的專項(xiàng)分析，為經(jīng)營決策提供決策支持。全面預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與員工和部門績效相掛鉤，保證預(yù)算管理的制度能夠有效落地。

四、我國快遞企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理的制定存在一定的權(quán)威化傾向

2016年10月開始，我國“三通一達(dá)”快遞企業(yè)相繼上市，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌負(fù)責(zé)其編制審核，并沒有設(shè)立獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理部門，公司在某一時(shí)期為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而編制的計(jì)劃，描述了在該時(shí)期發(fā)生的各項(xiàng)基本活動(dòng)的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。直接材料采購預(yù)算、人力資源預(yù)算、間接成本預(yù)算（包括制造費(fèi)用預(yù)算、行政管理費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算）、經(jīng)營損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。

（二）全面預(yù)算內(nèi)控管理模式比較單一

預(yù)算控制主要包括兩種內(nèi)控管理模式最普遍的情況就是通過對高管的績效考核，將預(yù)算完成情況與高管的薪酬直接掛鉤。這種預(yù)算控制模式從短期看，會(huì)有非常顯著的效果。但如通過權(quán)利低價(jià)吸收大客戶發(fā)件，從表面上雖然完成預(yù)算的業(yè)務(wù)量和利潤目標(biāo)，但實(shí)質(zhì)上卻損害了快遞企業(yè)的整體利益。

（三）全面預(yù)算的編制方法缺乏針對性

快遞企業(yè)在制定全面預(yù)算目標(biāo)，是綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境整合的分析。而在當(dāng)前實(shí)際工作中，快遞企業(yè)主要重心側(cè)重于外部同行的情況，而忽視了本企業(yè)各經(jīng)營考核主體的實(shí)際市場情況。

（四）預(yù)算考核指標(biāo)的口徑缺乏統(tǒng)一性

財(cái)務(wù)指標(biāo)如業(yè)務(wù)量，市場占有率和利潤總額。非財(cái)務(wù)指標(biāo)如時(shí)效和服務(wù)質(zhì)量?？爝f企業(yè)預(yù)算管理指標(biāo)目標(biāo)沒有形式統(tǒng)一的規(guī)范要求，各快遞企業(yè)的考核指標(biāo)不具有統(tǒng)一性。在實(shí)際工作中，很多快遞企業(yè)會(huì)根據(jù)自身的管理要求，每年度會(huì)增加或刪減一些考核指標(biāo)。對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核時(shí)，過度依賴財(cái)務(wù)指標(biāo)。表現(xiàn)在①成本費(fèi)用，如運(yùn)能，人工存在暫估因素，具有不準(zhǔn)確性。② 人力資源成本，無法在財(cái)務(wù)指標(biāo)中體現(xiàn)。③ 企業(yè)科研投入，需要一定的周期才能表現(xiàn)為企業(yè)利潤。在當(dāng)期體現(xiàn)為費(fèi)用，使得高管會(huì)放棄長遠(yuǎn)有價(jià)值的投資項(xiàng)目。

五、快遞企業(yè)推動(dòng)全面預(yù)算管理的舉措

（一）進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理的組織建設(shè)

快遞企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)管理過程中，合同內(nèi)容能夠起到至關(guān)重要的作用。因此，必須要保證合同內(nèi)容的準(zhǔn)確度，同時(shí)涵蓋的信息全面。所以合同內(nèi)容必須對以下的兩點(diǎn)引起高度重視：第一，必須確定相應(yīng)的合同，并且保證合同信息符合雙方的各項(xiàng)要求，在合同簽訂以后，需要將對經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的各項(xiàng)因素進(jìn)行詳細(xì)的標(biāo)注，只有這樣才能夠使雙方將問題進(jìn)行很好的解決。與此同時(shí)，快遞企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理過程中，需要對資料內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充和調(diào)整，進(jìn)而能夠更好地編制快遞預(yù)算預(yù)結(jié)算。第二，快遞企業(yè)預(yù)結(jié)算審核人員，需要與各個(gè)部門做好協(xié)調(diào)工作，如工作人員、快遞人員等進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通，這樣做的主要目的，是為了使快遞企業(yè)預(yù)算管理中存在的各項(xiàng)問題能夠得到及時(shí)的解決，從而使物流單位經(jīng)濟(jì)效益得到增長，有效防止在快遞后期出現(xiàn)各種變更問題，對快遞企業(yè)建設(shè)成本產(chǎn)生影響?，F(xiàn)代快遞企業(yè)項(xiàng)目在建設(shè)物流管理過程中，必須要構(gòu)建綜合性很強(qiáng)的預(yù)結(jié)算審計(jì)機(jī)構(gòu)，快遞企業(yè)預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要具備全面性的組織框架，以及完善的管理制度，同時(shí)儲(chǔ)備大量的專業(yè)性人才，尤其具有經(jīng)驗(yàn)豐富的實(shí)踐審計(jì)人員，同時(shí)組建預(yù)結(jié)算審計(jì)管理團(tuán)隊(duì)。另外，快遞企業(yè)預(yù)算審核管理團(tuán)隊(duì)，必須要將自身的能力和素養(yǎng)做到與時(shí)俱進(jìn)的調(diào)整，保證在實(shí)際工作中，能夠滿足快遞企業(yè)預(yù)算審核工作的實(shí)際需求，并制定相應(yīng)的執(zhí)行制度，并將將其貫徹落實(shí)，使快遞企業(yè)預(yù)算審核工作出現(xiàn)誤差的現(xiàn)象能夠得到有效避免。

（二）完善全面預(yù)算管理內(nèi)控模式

快遞企業(yè)緊密內(nèi)控或者松弛內(nèi)控兩種預(yù)算控制模式各有優(yōu)勢，快遞企業(yè)針對為了防止預(yù)算松弛，需采用如下措施：① 權(quán)威預(yù)算；② 混合式預(yù)算；③ 零基預(yù)算。管理者必須每年從零開始構(gòu)建預(yù)算，無論與往年的差異如何，預(yù)算的編制者都必須證明預(yù)算中所有的支出都是合理的。④ 預(yù)算編制和執(zhí)行的兩階段考核體系。如針對明年的績效考核：按照編制階段和執(zhí)行階段兩個(gè)階段進(jìn)行績效考核。

（三）采用針對性較強(qiáng)的預(yù)算編制方法

快遞企業(yè)的管理高層要逐步轉(zhuǎn)變管理理念，打通上下溝通渠道，及時(shí)了解市場動(dòng)態(tài)，提高市場占有率。通過滾動(dòng)預(yù)算，修正全面預(yù)算中存在的局限性。通過經(jīng)營報(bào)表的期初調(diào)整，調(diào)整經(jīng)營考核主體之間存在的不相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。全面預(yù)算管理推動(dòng)組織的扁平化建設(shè)，增加管理滲透力，減少層級之間的溝通成本，從而為基層單位及職能部門能充分參與到全面預(yù)算管理提供組織結(jié)構(gòu)的保障。

（四）預(yù)算管理指標(biāo)口徑進(jìn)行系統(tǒng)化建設(shè)

定性與定量結(jié)合，長期與短期目標(biāo)相結(jié)合?？爝f企業(yè)拼的是時(shí)效和服務(wù)，以科技創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化，可視化，實(shí)時(shí)化，在市場中占得先機(jī)，贏得主動(dòng)。

結(jié)語

快遞企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)完善全面預(yù)算管理體系，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，獲得穩(wěn)步的發(fā)展?？爝f行業(yè)全面預(yù)算管理要充分且有效落地，就必須了解快遞業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，將業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上再建立健全完善全面預(yù)算制度，在實(shí)施不斷探索、積累經(jīng)驗(yàn)，才能保障預(yù)算目標(biāo)達(dá)成和落地，從而使其在企業(yè)中得到有效的運(yùn)用。