國際收支間接申報問答

文/王仁玉 編輯/靖立坤

［釋疑］

Q：通過境外電商平臺購買或者銷售貨物，并通過境內(nèi)第三方支付機構(gòu)支付貨款的貨物貿(mào)易，在哪個環(huán)節(jié)進行申報？境內(nèi)買家或者買家與第三方支付機構(gòu)結(jié)算貨款時，是否需要進行申報？如果通過境外第三方支付機構(gòu)支付貨款，又該如何申報？

A：按照《通過銀行進行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務指引（2019年版）》關(guān)于“網(wǎng)絡購物”的相關(guān)說明，對于通過境內(nèi)外電商平臺購買或銷售并經(jīng)由第三方支付機構(gòu)收付貨款的貨物貿(mào)易，購物的涉外收付款均由第三方支付機構(gòu)申報在“122030—網(wǎng)絡購物”項下，無需區(qū)分是否納入海關(guān)統(tǒng)計，并在交易附言中注明“境外平臺+平臺名稱”或“境內(nèi)平臺+平臺名稱”字樣。

第三方支付機構(gòu)于境外發(fā)生貨款結(jié)算時已經(jīng)進行了國際收支申報，因此，第三方支付機構(gòu)與境內(nèi)買家，或者買家進行貨款結(jié)算時，無需進行國際收支申報。

境內(nèi)買家或者賣家通過境內(nèi)外電商平臺購買或者銷售，并經(jīng)由境外支付公司直接收款至其境內(nèi)銀行賬戶時，境內(nèi)買家或者賣家應通過境內(nèi)銀行進行涉外收入的國際收支統(tǒng)計間接申報。具體申報在“網(wǎng)絡購物”項下，并在交易附言中注明“境外平臺+平臺名稱”或“境內(nèi)平臺+平臺名稱”字樣。

Q：境內(nèi)銀行替境內(nèi)企業(yè)在其海外分行融資，業(yè)務發(fā)生后，境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)被法院凍結(jié)，無法償還境外貸款。按照合同要求，境內(nèi)銀行需要用自有資金墊付該筆貸款。未來，企業(yè)是否能夠償付不能確定。當銀行墊付貸款資金時，應如何申報？

A：該業(yè)務的本質(zhì)是境內(nèi)企業(yè)從境外銀行借款，因此，即使最終無法償還，也應該進行國際收支間接申報。由境內(nèi)銀行代替企業(yè)償還境外貸款時，以境內(nèi)企業(yè)為申報主體，并申報在償還外債項下。

Q：法院辦理了一個股權(quán)投資案件，外方勝訴，境內(nèi)法院從境內(nèi)主體強制執(zhí)行了該部分資金。資金先入法院賬戶，然后匯往境外。應如何申報?

A：該筆資金雖由法院強制執(zhí)行，但是資金本身的性質(zhì)并沒有改變。因此，應由境內(nèi)法院為申報主體，按照資金的實際交易性質(zhì)進行國際收支間接申報。

Q：境內(nèi)某特殊監(jiān)管區(qū)區(qū)外企業(yè)需要將從境外進口的冷凍海產(chǎn)品暫存區(qū)內(nèi)，待檢驗通過后再運至境內(nèi)冷庫。此類交易是否應該申報在“121230-海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場所進出境物流貨物”項下？

A：是。按照《通過銀行進行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務指引（2019年版）》關(guān)于貨物貿(mào)易相關(guān)涉外收付款的申報要求，若居民與非居民之間發(fā)生貨物資金收付，且貨物進出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（保稅監(jiān)管場所），應根據(jù)貨物進出我國一線關(guān)境時的交易性質(zhì)進行申報。通常應申報在“121230-海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場所進出境物流貨物”項下。但在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域以進料加工方式進口的料件和出口制成品，應申報在“121020—進料加工貿(mào)易”項下。境外進口冷凍海產(chǎn)品，按照檢驗檢疫要求暫放特殊監(jiān)管區(qū)，雖非交易主體主管意愿，仍需按照貨物進入中國一線關(guān)境時的交易性質(zhì)進行申報。

Q：判斷個人是居民還是非居民的標準是什么？如果持有日本的永久居留證是不是就是非居民了？

A：按照《通過銀行進行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務實施細則》第五條的規(guī)定，個人身份的判斷，理論上應按照是否在中國境內(nèi)居住一年以上（含一年）。但是在實踐中很難判斷個人是否在中國居住一年以上。就此，《通過銀行進行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務指引（2019年版）》對如何確認居民和非居民身份給予了明確解釋：對同時持有所屬國籍（地區(qū)）身份證件和永久居留證件的個人，優(yōu)先按照永久居留證件認定居民身份。

Q：有些國家/地區(qū)不頒發(fā)永久居留證，對于居留證為五年或十年期的，該類客戶的身份該如何判定？

A：持有上述境外長期居留證的個人，可被認定為非居民。

Q：持有港澳臺居民居住證的個人，是否視同為持有港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證，并認定其為非中國居民？

A：根據(jù)《國務院辦公廳關(guān)于印發(fā)〈港澳臺居民居住證申領發(fā)放辦法〉的通知》（國辦發(fā)〔2018〕81號），“港澳臺居民前往內(nèi)地（大陸）居住半年以上，符合有合法穩(wěn)定就業(yè)、合法穩(wěn)定住所、連續(xù)就讀條件之一的，根據(jù)本人意愿，可以依照本辦法的規(guī)定申請領取居住證”。鑒于港澳臺居民居住證尚不足以判斷其經(jīng)濟利益中心是否在境內(nèi)，因此，在國際收支間接申報中，暫不能根據(jù)港澳臺居民居住證將持證人判斷為居民。銀行應請相關(guān)客戶出示港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證認定其為非居民，或根據(jù)港澳臺居民居住證上載明的港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證的號碼，認定其為非居民。

Q：對于在同一法人銀行開戶的境內(nèi)居民機構(gòu)與境內(nèi)非居民個人之間的人民幣收付款業(yè)務，銀行可否對單筆等值5000美元（含）以下的業(yè)務，將同一申報主體的涉外收付款按同一對手方國家/地區(qū)且同一交易性質(zhì)進行分類匯總申報？

A：同一法人銀行內(nèi)居民機構(gòu)與境內(nèi)非居民個人之間發(fā)生的人民幣收付款，多具有單筆金額小、規(guī)律性支付的特點。對單筆等值5000美元（含）以下的人民幣涉外收付款，境內(nèi)銀行可以逐筆申報，也可以按日將同一申報主體的涉外收付款按同一對手方國家/地區(qū)且同一交易性質(zhì)進行分類匯總申報。交易對手名稱可根據(jù)“國別名稱+個人”字樣填寫。例如交易對手為美國對私非居民，交易對手名稱可填寫“美國個人”。