代普元

（永誠財產(chǎn)保險股份有限公司曲靖中心支公司，云南 曲靖 655000）

對保險公司而言，內(nèi)部審計是維系內(nèi)部管理和控制、確保企業(yè)可以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要措施。近年來，雖然隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，一些保險公司建立了相應的內(nèi)部審計制度，但仍然有一些公司在此方面有所不足。所以加強審計工作對于保險公司而言帶有強烈的必要性和迫切性：

一、保險公司內(nèi)部審計的作用

于企業(yè)而言，內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果直接關系到企業(yè)的戰(zhàn)略目標能否得到實現(xiàn)，所以只有做好內(nèi)部審計工作，才能不斷優(yōu)化內(nèi)部管理與控制，才能確保企業(yè)獲得良性發(fā)展、健康發(fā)展。

良好的內(nèi)部審計工作可以幫助保險公司提高管理效率，規(guī)避內(nèi)部員工徇私舞弊的情況，進而優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督管理，提高風險管控和防范水平。

二、保險公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

如今，保險行業(yè)的內(nèi)部管理體系得到了進一步優(yōu)化和升級，外加信息技術的不斷發(fā)展以及其在企業(yè)內(nèi)部的不斷使用，很多大型保險公司或應用先進的技術手段，構(gòu)建風險模型數(shù)據(jù)庫，借助審計系統(tǒng)對保險公司有可能面臨的風險因素進行評估和動態(tài)監(jiān)督。但是顯而易見的是，國內(nèi)目前很多小型的保險公司在執(zhí)行風險審計方面仍然處于較為初級的階段，具體表現(xiàn)在這樣幾個方面：

首先，保險公司的審計信息化程度相對較低，甚至沒有將內(nèi)部審計工作納入系統(tǒng)化、信息化的管理進程當中。

其次，部分保險公司在實際推進審計工作的過程中，強調(diào)事后監(jiān)督，重點查看經(jīng)營活動當中是否存在會計差錯以至于造成內(nèi)控缺陷的情況，很少對公司內(nèi)部的徇私舞弊情況進行審查。

最后，保險公司缺少對于內(nèi)部審計的關注和重視，促使一部分管理人員認為審計工作并不會給公司帶來實質(zhì)性的收益，只會成為企業(yè)損耗成本的渠道之一。而且這些管理者往往覺得如果在公司內(nèi)部設置審計部門，往往是為了監(jiān)督管理，只需要按時、按需要，按照檢查的要求完成審計工作，應對上級出具審計結(jié)果即可?！?/p>

三、保險公司內(nèi)部審計工作的特點和模式

當下，我國眾多學者開啟的有關內(nèi)部審計模式的研究具有十分重要的意義和豐富的內(nèi)容，囊括了設計理論、組織、法規(guī)以及人員等多個維度的內(nèi)容。因為不同管理者對內(nèi)部審計的模式以及含義理解會存在很大的不同，因此對其所包含的內(nèi)容也會產(chǎn)生不同的看法，具體的研究角度也比較多樣化，如審計組織形式的研究、審計組織形式下置的領導關系以及工作系統(tǒng)研究、審計整體研究，當然也有一些研究者會從審計內(nèi)部的重點內(nèi)容著手，從賬目審計、風險審計以及制度審計角度出發(fā)展開研究。根據(jù)實際的研究水平，筆者在本文中主要從審計組織形式以及系統(tǒng)展開分析和論述：

（一）董事會和總經(jīng)理雙重領導的內(nèi)審模式

有部分學生認為，董事會和總經(jīng)理雙重領導的內(nèi)部審計模式是目前保險公司最為契合的組織模式，其能夠最大限度地彰顯和發(fā)揮出審計工作的獨立性、權(quán)威性。不過值得一提的是，當下我國的報銷公司其內(nèi)部的審計工作，多數(shù)還達不到這樣的水平。

（二）董事會領導下的內(nèi)審模式

作為保險公司內(nèi)部的決策機構(gòu)，董事會直接對股東大會負責。絕大多數(shù)的保險公司會在董事會下設置審計委員會，一旦內(nèi)審工作結(jié)束，會由審計委員會報備相關工作的結(jié)果給董事會。

（三）監(jiān)事會領導的內(nèi)審模式

其由股東代表和職工代表組成，作為公司的監(jiān)督機構(gòu)，代表了大多數(shù)利益者。監(jiān)事會存在的主要作用是對企業(yè)的經(jīng)理、董事等在執(zhí)行公司職務時是否存在違法違規(guī)的情況進行監(jiān)督。從這個角度來說，保險公司的監(jiān)事會和董事會之間屬于監(jiān)督以及被監(jiān)督的對立關系。

（四）總經(jīng)理領導的內(nèi)審模式

對于保險公司而言，一般情況下總經(jīng)理是公司內(nèi)部最高的直接經(jīng)營管理者，直接對董事會負責。當前國內(nèi)很多保險公司都在使用這種內(nèi)部審計模式，本質(zhì)上都是由公司的總經(jīng)理進行主導的。

（五）隸屬于職能部門的內(nèi)審模式

這種審計模式往往只能進行日常的、簡單的審計工作，無法直接為公司的決策者提供服務，所以也不能很好地實現(xiàn)審計的作用和功能。這樣的組織模式無論是從獨立性、地位抑或是層次角度來說都不夠理想，通常也很少會有保險公司采取這樣的模式進行操作。

四、保險公司如何做好內(nèi)部審計

（一）培養(yǎng)先進的內(nèi)部審計觀念

如今很多西方發(fā)達國家已經(jīng)構(gòu)建了相對完整且先進的審計管理觀念，而在這樣一種時代背景下，作為國內(nèi)的保險公司也需要合理使用這些先進的文化和觀念，充分結(jié)合本土保險公司的特點以及情況，制定出契合的內(nèi)部審計制度。

首先，需要改變保險公司管理者內(nèi)部審計不重要的錯誤觀念，促使其意識到內(nèi)部審計的關鍵性和意義，進而提高其在保險公司內(nèi)部的地位和影響力。

其次，需要培養(yǎng)內(nèi)部工作人員的審計意識，促使其了解審計文化，加強對相關法律規(guī)章的學習及理解。

（二）做好公司層面的內(nèi)部控制優(yōu)化

1．做好保險公司全面風險管理及控制工作

保險公司實施全面風險管理，具體可以從這樣兩個角度來著手：

首先，保險公司可以將薪酬制度以及風險考核制度相結(jié)合，確保保險公司的所有員工在實際面臨風險問題時能夠從主觀上予以挑戰(zhàn)和應對，切實提高公司整體的風險管理意識；

其次，保險公司需要構(gòu)建風險評估、風險分析以及風險識別等風險對應機制，如此不僅可以實現(xiàn)對風險的有效管理和控制，而且還可以提出針對性的建議與措施應對和解決風險問題?！?/p>

2．借助內(nèi)部審計工作對內(nèi)部運營管理進行監(jiān)督

要想加強保險公司內(nèi)部審計工作對企業(yè)的監(jiān)督管理效能，需要審計部門在很短的時間內(nèi)提煉審計方法、增強審計手段，實施風險導向?qū)徲?，強調(diào)內(nèi)部審計工作的事前預防以及事中控制。

除此之外，保險公司還需要設置內(nèi)部審計回看流程，確保審計部門可以及時調(diào)整審計過程中存在的問題和漏洞，確保審計結(jié)果可以被得到充分地利用。

（三）加強審計監(jiān)督

在多年的審計工作過程中，筆者認為審計工作當中存在的很多問題其實都帶有重復性以及相似性，區(qū)別就在于具體的時間、地點以及人物存在極大的不同。個別保險公司在實際推進審計工作時發(fā)現(xiàn)問題卻不予整改，也沒有建立穩(wěn)定的長效機制，導致很多問題屢屢出現(xiàn)、屢禁不止。為了確保審計成果、提高審計質(zhì)量，需要從整體出發(fā)和落地，具體來說保險公司內(nèi)部審計監(jiān)督可以從這樣幾個角度來予以優(yōu)化、改進和不斷提升：

1．促進保險公司整體優(yōu)化和改進機制

鑒于內(nèi)部審計質(zhì)量提升以及整改工作過程中存在的問題和疏漏要及時提出建議，確保保險公司能夠優(yōu)化改進路線，不斷發(fā)揮整改過程中的主導作用，充分構(gòu)建起自上而下、可以追本溯源的制度體系并進行嚴格落實。

2．強化并督促整改工作

要求被審計對象在限定時間內(nèi)完成審計整改工作，并將相關數(shù)據(jù)上報，審計部門需要結(jié)合整改的實際結(jié)果開啟調(diào)查以及評估。

（四）提升信息化建設水平

1．加快對審計管理信息系統(tǒng)的開發(fā)和應用

保險公司需要對當前審計工作的流程進行進一步的細化和優(yōu)化，通過加強審計管理信息系統(tǒng)的研發(fā)，成功將資源配置、審計計劃、審計報告等流程納入審計信息管理系統(tǒng)層面，強調(diào)借助剛性的管理，實現(xiàn)標準化、一體化、系統(tǒng)化以及統(tǒng)一化的審計，其實提高保險公司內(nèi)部審計的質(zhì)量以及效果。

2．加速審計系統(tǒng)與業(yè)務、財務系統(tǒng)的有效對接

保險公司需要對業(yè)務流程進行梳理，并對過程中有可能出現(xiàn)的風險因素展開理性的評估，確保達到業(yè)務系統(tǒng)能夠同審計系統(tǒng)進行對接的目的，確保能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)的監(jiān)督和管控，能夠第一時間發(fā)現(xiàn)審計管理過程中存在的質(zhì)量問題，及時采取行之有效的措施予以風險防范和解決。

3．加強審計信息化人才隊伍的建設

保險公司需要引進專門的ID審計人才，并加強對內(nèi)部審計人員專業(yè)性的培養(yǎng)，在不斷優(yōu)化內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)的同時，切實提高保險公司內(nèi)部審計團隊信息化應用以及分析處理的能力。

與此同時，保險公司還需要加強對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育和培訓，創(chuàng)新審計技術，最終構(gòu)建出一支業(yè)務能力強、信息化素養(yǎng)高的專業(yè)審計隊伍。

總而言之，本文立足于保險公司內(nèi)部審計的價值和影響，基于現(xiàn)狀分析提出了相應的問題解決辦法，目的在于提高保險公司的管理水平，確保其可以實現(xiàn)長效發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展。