完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

王建娟

（延邊經(jīng)緯會(huì)計(jì)事務(wù)有限責(zé)任公司，吉林 延吉 133000）

在全球化的背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)必須要強(qiáng)化自身的管理體系，尤其在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中，明確其重要性，結(jié)合市場(chǎng)以及未來的發(fā)展需求，構(gòu)建適合企業(yè)的內(nèi)部控制方案。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)的核心，關(guān)系到企業(yè)的管理水平以及整個(gè)經(jīng)營(yíng)的狀況，在新時(shí)期下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有了更高的要求，必須要與時(shí)俱進(jìn)，積極更新與完善。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的概述

在企業(yè)運(yùn)行的過程中，會(huì)計(jì)承擔(dān)著資金運(yùn)行以及監(jiān)督的重要職責(zé)，并對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)行狀況及時(shí)進(jìn)行收集與核算，為企業(yè)制定出精細(xì)化的財(cái)務(wù)預(yù)算，同時(shí)在企業(yè)運(yùn)行中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)加以有效的規(guī)避，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行水平，為企業(yè)的決策提供更加科學(xué)和精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。其中會(huì)計(jì)內(nèi)控主要是依據(jù)法律法規(guī)以及相關(guān)的政策等，將企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的管控，其涉及企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)部門和多個(gè)方面，能夠?qū)⑵髽I(yè)的每項(xiàng)業(yè)務(wù)融入其中，在內(nèi)部控制管理的過程中可以防止企業(yè)出現(xiàn)假賬或者爛賬等，有助于維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在內(nèi)控管理下，企業(yè)可以優(yōu)化成本，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益，能夠一目了然的呈現(xiàn)出企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。

通過會(huì)計(jì)內(nèi)控管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的會(huì)計(jì)信息整合起來，在最短的時(shí)間內(nèi)能夠查出錯(cuò)誤并進(jìn)行糾正，確保了財(cái)務(wù)信息的可靠性以及真實(shí)性；同時(shí)還能夠進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制，有助于規(guī)范會(huì)計(jì)活動(dòng)，并規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，防止對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響，因此會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)企業(yè)十分重要，企業(yè)要加以重視。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控的意識(shí)淡薄

長(zhǎng)期以來，眾多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者將過多的精力投入到業(yè)務(wù)的發(fā)展以及最終的經(jīng)濟(jì)效益方面，對(duì)企業(yè)在運(yùn)行過程中的會(huì)計(jì)內(nèi)控有所忽視，沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，會(huì)計(jì)工作僅僅停留在對(duì)日常的賬務(wù)核算、報(bào)表繪制等方面，對(duì)資金以及資產(chǎn)等的流轉(zhuǎn)缺少管理；雖然有些企業(yè)構(gòu)建了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，但是由于缺少內(nèi)控意識(shí)，常常流于形式，難以發(fā)揮最大的效率。有些人員在內(nèi)控管理中存在極大的誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)部門的事情，在工作中缺少配合；同時(shí)有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的思想理念比較陳舊，存在著“重核算、輕控制”的觀點(diǎn)，加上各部門之間的協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，溝通不足，使得信息比較閉塞，這就會(huì)在很大的程度上影響到會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的水平；很多內(nèi)控管理人員對(duì)信息技術(shù)的使用效率不高，影響了內(nèi)控管理的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力不強(qiáng)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控中風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，但是大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不強(qiáng)，由于受到市場(chǎng)不穩(wěn)定的因素影響，企業(yè)在運(yùn)行中可能會(huì)面臨眾多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)為了完成業(yè)績(jī)或者經(jīng)營(yíng)效益，片面的追求利潤(rùn)，對(duì)各種不確定的因素缺少全面的分析和評(píng)估。其次，很多企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)，缺少一定的創(chuàng)新能力和實(shí)際探究能力，沒有將企業(yè)本身的運(yùn)行狀況相結(jié)合，出現(xiàn)了套用其他企業(yè)的模式，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況出現(xiàn)嚴(yán)重不相符合的現(xiàn)象，缺少實(shí)用性和長(zhǎng)久性，并沒有為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理起到防護(hù)作用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷不強(qiáng)。

（三）內(nèi)控制度不完善

在新時(shí)期下，傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)與時(shí)代的發(fā)展不相匹配，企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部以及外部的環(huán)境因素為企業(yè)設(shè)置適合的內(nèi)控制度，進(jìn)而確保企業(yè)能夠更好地運(yùn)行。但是就目前而言，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控中創(chuàng)新性不足，很多制度還不夠完善，會(huì)計(jì)人員的工作流程以及工作職責(zé)不清晰，沒有為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理提供明確的依據(jù)，嚴(yán)重地影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控的功能的體現(xiàn)。此外，目前很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提升，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和教育不夠重視，很多新的會(huì)計(jì)內(nèi)控理念和模式?jīng)]有被更好地利用，影響了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)一步的提升。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

（一）提升會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的意識(shí)

企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理首先就應(yīng)該形成內(nèi)控意識(shí)，通過宣傳和培訓(xùn)的方式，讓企業(yè)的員工能夠認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性，并積極地配合會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的效率。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控有基本的掌握，然后為會(huì)計(jì)內(nèi)控營(yíng)造出良好的環(huán)境，加強(qiáng)各部門之間的交流和互動(dòng)，及時(shí)將財(cái)務(wù)信息上報(bào)給會(huì)計(jì)人員；同時(shí)會(huì)計(jì)人員也需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，掌握各部門的財(cái)務(wù)信息，并構(gòu)建出適合的內(nèi)控管理流程與機(jī)制。其次，在會(huì)計(jì)內(nèi)控中還應(yīng)該有效的應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，信息技術(shù)為企業(yè)的發(fā)展提供了極大的資源和信息；同時(shí)也為企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)帶來了技術(shù)支持，在企業(yè)內(nèi)控管理中離不開信息技術(shù)的保障，尤其在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代背景下，企業(yè)面臨著多方面的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理也必須要認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)的重要價(jià)值。目前信息技術(shù)在企業(yè)發(fā)展的過程中得到了廣泛的應(yīng)用，使得企業(yè)的內(nèi)控管理更加科學(xué)化與高效化，借助相關(guān)的會(huì)計(jì)軟件，實(shí)時(shí)更新企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控報(bào)表等，如：在新的ERP系統(tǒng)上線之后，財(cái)務(wù)操作有了極大的變化，對(duì)物料的重改、盤盈盤虧、現(xiàn)金收付以及發(fā)票等都做出了更新，需要在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)通過嚴(yán)格的審批才能對(duì)相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行處理，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理借助信息化的手段，能夠極大地提升內(nèi)控的效率，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性和共享性，能夠在最短的時(shí)間內(nèi)收集并整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為內(nèi)控提供了便利，也讓內(nèi)控管理的流程操作更加快捷。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中的重要內(nèi)容，其對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起到了直接的作用。首先，企業(yè)需要結(jié)合自身的屬性以及發(fā)展的動(dòng)態(tài)等，構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制、考核機(jī)制、人力資源機(jī)制等，采用精細(xì)化的預(yù)算方式，轉(zhuǎn)化傳統(tǒng)比較粗放的預(yù)算管理模式，提高資產(chǎn)的利用效率，避免資源的浪費(fèi)。同時(shí)還要對(duì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的防控和預(yù)測(cè)，成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，并設(shè)置專門的負(fù)責(zé)人，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)事務(wù)的流程以及業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)有提前的判斷和預(yù)測(cè)，然后設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，有效的降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失。尤其對(duì)于預(yù)算以及收支等風(fēng)險(xiǎn)比較高的項(xiàng)目，應(yīng)該不定期地進(jìn)行評(píng)估，詳細(xì)的制定出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)表，各部門也應(yīng)該及時(shí)將財(cái)務(wù)資金的支出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并上報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并找出在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題，編制出精細(xì)化的預(yù)算報(bào)表，對(duì)存在問題的部門及時(shí)進(jìn)行糾正，找到相關(guān)的責(zé)任人，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行力度。

此外，會(huì)計(jì)內(nèi)控中還應(yīng)該對(duì)現(xiàn)金流通的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的管理，比如：可以構(gòu)建現(xiàn)金收支限額模式，在財(cái)務(wù)主管的審核下，做好現(xiàn)金的盤點(diǎn)工作，每個(gè)要與銀行進(jìn)行對(duì)賬，確保對(duì)賬單與企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠保持一致性，同時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款需要每周進(jìn)行跟蹤和分析，并且每半年就需要對(duì)庫存進(jìn)行全面的盤查，并繪制出相關(guān)的庫存報(bào)表，從而為下一步的企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展提供科學(xué)的依據(jù)，幫助企業(yè)降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的水平。在企業(yè)內(nèi)控管理中構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，是提升企業(yè)運(yùn)行效率的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制為企業(yè)的發(fā)展降低了資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，使得資金的使用效率更高，有助于提升企業(yè)內(nèi)控管理的水平。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合目前的市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)以及企業(yè)的實(shí)際情況，從內(nèi)控管理的角度出發(fā)，設(shè)置出更加全面的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)警和感知，為企業(yè)資金的運(yùn)行營(yíng)造出更加穩(wěn)定和安全的環(huán)境。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控制度

制度是保障會(huì)計(jì)內(nèi)控的基礎(chǔ)，同時(shí)也能夠讓內(nèi)控人員做到有據(jù)可依，規(guī)范各項(xiàng)內(nèi)控流程，首先領(lǐng)導(dǎo)層需要對(duì)目前企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面的分析，對(duì)陳舊的或者不符合企業(yè)發(fā)展地進(jìn)行更新和完善；結(jié)合企業(yè)在運(yùn)行中所面臨的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境等，及時(shí)調(diào)整內(nèi)控制度。其次，會(huì)計(jì)部門也需要在日常的工作中積極融合內(nèi)控管理的新模式以及新思路等，積累工作經(jīng)驗(yàn)，并將內(nèi)控制度的價(jià)值最大化，但是在使用內(nèi)控新模式的過程中，需要與實(shí)際相結(jié)合，不能盲目地照搬照抄，對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、方向以及目標(biāo)等都應(yīng)該有全面的了解和掌握，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控管理能夠與企業(yè)發(fā)展相匹配，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的合理性。

此外，企業(yè)還需要通過績(jī)效考核等方式，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督和管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控意識(shí)以及內(nèi)控能力，有效的借助現(xiàn)代化的技術(shù)，如：大數(shù)據(jù)、云計(jì)算以及物聯(lián)網(wǎng)等，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析，設(shè)立專門的監(jiān)督小組，對(duì)監(jiān)督的內(nèi)容及時(shí)上報(bào)，總結(jié)并評(píng)價(jià)內(nèi)控工作的開展過程；并且還應(yīng)該配置相關(guān)的考核機(jī)制以及評(píng)價(jià)機(jī)制，通過績(jī)效考核的方式，將內(nèi)控人員的薪資與考核結(jié)果相掛鉤，對(duì)工作人員的考核指標(biāo)要進(jìn)一步的細(xì)化，以便全面地反映出內(nèi)控人員的工作質(zhì)量，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控管理的積極性。同時(shí)企業(yè)還需要組織內(nèi)控管理的培訓(xùn)會(huì)議或者交流會(huì)等，融合會(huì)計(jì)知識(shí)、信息技術(shù)以及思想道德培養(yǎng)等方面的內(nèi)容，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的水平。

四、結(jié)束語

在新時(shí)期下，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著十分重要的作用，企業(yè)應(yīng)該提升內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重視，協(xié)調(diào)各部門之間相互配合，為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理營(yíng)造良好的環(huán)境，并明確內(nèi)控的重要性。首先，應(yīng)該構(gòu)建出完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，并通過信息技術(shù)以及精細(xì)化的預(yù)算，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，防止對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成損失。其次，企業(yè)還需要通過監(jiān)督以及考核制度等，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控能力，定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極創(chuàng)新，優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中的各項(xiàng)制度與流程。