建筑企業(yè)資金管理中存在的問題及改進(jìn)建議

王東東

（湖北省宏泰基礎(chǔ)建設(shè)投資有限公司，湖北 武漢 430071）

建筑行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分，經(jīng)過改革開放以來數(shù)十年的發(fā)展，目前行業(yè)內(nèi)有數(shù)量眾多的大中小企業(yè)，存在過度競爭情況，催生不少問題。根據(jù)筆者親身經(jīng)歷及觀察，大部分企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)慢、融資渠道匱乏等問題，明顯制約企業(yè)承接業(yè)務(wù)、履行合同，甚至危及企業(yè)生存。筆者認(rèn)為，解決資金管理問題不僅要關(guān)注財務(wù)、資金等因素，也要改進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)，從而標(biāo)本兼治，切實(shí)提高企業(yè)資金管理水平。

一、建筑企業(yè)資金管理問題

建筑行業(yè)早已是紅海市場，建筑企業(yè)通常處于乙方地位，行業(yè)競爭非常激烈，以至于獲取項(xiàng)目成為企業(yè)生存的首要目標(biāo)。在這樣的認(rèn)識下，部分企業(yè)輕視了資金管理，導(dǎo)致問題頻發(fā)。具體表現(xiàn)如下：

（一）保證金占用嚴(yán)重

建筑企業(yè)資金管理問題的突出表現(xiàn)是保證金出去容易回來難、占用時間長、占用金額大。行業(yè)常見保證金包括投標(biāo)保證金、履約保證金、質(zhì)保金、農(nóng)民工工資保證金等，很多資金占用持續(xù)整個項(xiàng)目周期，給建筑企業(yè)帶來沉重負(fù)擔(dān)。近三年來，投標(biāo)保證金由于國務(wù)院層面明文規(guī)定上限，大額占用、長期占用現(xiàn)象有所好轉(zhuǎn)。履約保證金規(guī)定上限為中標(biāo)金額的10%，無金額限制，貫穿施工項(xiàng)目始終。農(nóng)民工工資保證金為工程合同金額的2%-5%，質(zhì)保金通常為工程結(jié)算價款總額的3%或者5%，質(zhì)保期通常在1年以上。這些保證金理論上雖可用保函替代，但由于各地實(shí)際執(zhí)行的差異以及業(yè)信用等級的不同，導(dǎo)致各類保證金占用企業(yè)資金現(xiàn)象仍然普遍且較為嚴(yán)重。

（二）“兩金”占用嚴(yán)重

“兩金”指的是存貨和應(yīng)收賬款。建筑企業(yè)的原材料通常庫存較少，但是采購材料、分包工程支出的大量資金，已完工工程未經(jīng)確認(rèn)的就形成存貨、已完工未結(jié)算的就形成應(yīng)收賬款?！皟山稹闭加眉扔薪ㄖ髽I(yè)的原因，也有業(yè)主的原因。建筑企業(yè)選擇項(xiàng)目時把關(guān)不嚴(yán)、簽訂合同時無原則退讓，少量企業(yè)內(nèi)部存在掛靠或轉(zhuǎn)包，以及施工過程中變更索賠上報不及時等現(xiàn)象，給“兩金”占用埋下禍根。當(dāng)然，導(dǎo)致這一問題的主要責(zé)任在業(yè)主，部分業(yè)主資金不到位就匆忙上馬項(xiàng)目，施工過程中對工程量確認(rèn)不及時、不合理，更有少數(shù)業(yè)主資信水平低下，惡意拖欠應(yīng)付工程款項(xiàng)。

（三）墊資施工現(xiàn)象嚴(yán)重

正常情況下，業(yè)主單位每月按照進(jìn)度結(jié)算工程款。但由于結(jié)算資料審批較為嚴(yán)格，中期結(jié)算時常滯后，導(dǎo)致建筑企業(yè)需要墊付材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等。如業(yè)主單位資金不足，通常會利用談判中的優(yōu)勢地位，要求建筑企業(yè)墊資。更有甚者，強(qiáng)行要求施工過程中不支付進(jìn)度款，在完工后分期付款。如此種種，對建筑企業(yè)的資金帶來很大壓力。

（四）融資手段單一

建筑企業(yè)通常選擇銀行渠道補(bǔ)充流動資金，但由于大多數(shù)建筑企業(yè)信用水平偏低，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上各種往來款項(xiàng)多、實(shí)物資產(chǎn)偏少，因而存在抵押物不足或者缺少有力擔(dān)保方的瑕疵，銀行貸款面臨障礙。近年來，由于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩和行業(yè)經(jīng)營狀況下行，銀行對建筑企業(yè)的放貸意愿進(jìn)一步降低。此外，眾多建筑企業(yè)由于企業(yè)實(shí)力和人員素質(zhì)所限，融資渠道狹窄、手段單一，除了銀行之外，少有嘗試采用保理、資產(chǎn)證券化等工具的。

（五）企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)

建筑企業(yè)以項(xiàng)目為中心開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，項(xiàng)目從開工到竣工往往持續(xù)一年乃至數(shù)年時間，營業(yè)周期偏長、實(shí)施過程中變數(shù)多，天然地不利于實(shí)施預(yù)算管理。部分中小企業(yè)更是存在市場研判能力不足、內(nèi)部管理水平低下、項(xiàng)目管理松散等問題，導(dǎo)致全面預(yù)算制度執(zhí)行偏差太大，嚴(yán)重影響企業(yè)資金籌劃。更有甚者，有的中小企業(yè)僅能對短期經(jīng)營情況進(jìn)行粗略估計，根本無力或者無法預(yù)判半年以后的情況。

（六）盲目投資現(xiàn)象嚴(yán)重

建筑企業(yè)由于利潤薄、資金實(shí)力有限、現(xiàn)金流緊繃，如果盲目投資，只顧規(guī)模不顧效益，很容易導(dǎo)致資金鏈斷裂，危及企業(yè)生存。從理論上說，建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)由業(yè)主單位籌集充足資金后啟動建設(shè)，由建筑企業(yè)承接施工任務(wù)。但是近年來，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)逐漸放緩和基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域日漸成熟，以政府、平臺公司為典型代表的業(yè)主單位資金短缺情況越發(fā)明顯、全行業(yè)的高質(zhì)量項(xiàng)目總體上越來越少，因而出現(xiàn)了建筑企業(yè)向投資、融資領(lǐng)域主動或者被動滲透的現(xiàn)象。比如，近年來建筑央企紛紛設(shè)立專門的投資公司，有的還成立融資租賃公司、應(yīng)收賬款保理公司，為獲取項(xiàng)目或者籌集資金提供便利。憑借一窩蜂上馬投資項(xiàng)目，比如BT項(xiàng)目、PPP項(xiàng)目，部分建筑企業(yè)短時間內(nèi)迅速做大規(guī)模，但發(fā)展步伐太快導(dǎo)致資金鏈斷裂，以至出現(xiàn)了不少建筑相關(guān)行業(yè)上市公司控制權(quán)易主現(xiàn)象。由盛轉(zhuǎn)衰在短短三五年的時間發(fā)生，帶來的教訓(xùn)非常慘痛。

二、改進(jìn)建筑企業(yè)資金管理的建議

資金流動是企業(yè)業(yè)務(wù)活動的貨幣化表現(xiàn)，因此加強(qiáng)資金管理必須從業(yè)務(wù)著手、以資金為落腳點(diǎn)。針對上述問題，建議從如下方面進(jìn)行改進(jìn)：

（一）實(shí)施全面預(yù)算管理

建立以施工項(xiàng)目為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理制度，各個項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)會同公司財務(wù)、資金、成本合約、工程管理等部門，編制項(xiàng)目全周期現(xiàn)金流量預(yù)算。項(xiàng)目實(shí)施過程中，各項(xiàng)目部結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，召開月度資金平衡例會，并向總部報送下月資金收支預(yù)算，以便公司統(tǒng)籌安排。要提高資金預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，定期分析預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，并對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，作為人員獎懲、職務(wù)升降的依據(jù)之一。

（二）加強(qiáng)“兩清”工作

“兩清”指的是清收和清欠，其中清收是指加強(qiáng)對施工項(xiàng)目中各種成本費(fèi)用的收入確認(rèn)，清欠是指清理回收各種逾期欠款。

改進(jìn)“兩清”工作的根本前提是提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，從源頭解決問題。在企業(yè)業(yè)務(wù)布局上，應(yīng)關(guān)注各個區(qū)域的宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如國民生產(chǎn)總值（GDP）、人均GDP、財政收入、人均可支配收入等，優(yōu)先在經(jīng)濟(jì)水平發(fā)達(dá)、營商環(huán)境優(yōu)良的區(qū)域開展經(jīng)營，堅決杜絕唯規(guī)模論，堅持高質(zhì)量發(fā)展。在相對較差區(qū)域開展經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注業(yè)主方建設(shè)資金來源、到位情況。在業(yè)主選擇上，集中資源承接有資金保障、信譽(yù)良好的政府項(xiàng)目、大中型企業(yè)項(xiàng)目。在具體項(xiàng)目選取上，加強(qiáng)投標(biāo)前評審、加強(qiáng)項(xiàng)目合同審核，減少信息不對稱、條款不公平。堅決放棄中標(biāo)概率過小的項(xiàng)目，避免浪投項(xiàng)目以便節(jié)省成本。對不利合同條款加強(qiáng)與業(yè)主溝通，必要時忍痛割愛。

建立“兩清”工作機(jī)制，還要加強(qiáng)制度建設(shè)和組織體系建設(shè)。建立“兩清”工作月報制度，及時掌握工作動態(tài)，敦促各項(xiàng)工作的實(shí)施；建立與項(xiàng)目掛鉤獎懲制度，對相應(yīng)責(zé)任人員扣除績效，對清收清欠有功人員給予獎勵。建立以總經(jīng)理為組長的“兩清”工作小組，由財務(wù)部、市場營銷部、成本合約部、工程管理部、法律風(fēng)控部參與。財務(wù)部作為牽頭部門，負(fù)責(zé)“兩清”工作日常管理，負(fù)責(zé)各類應(yīng)收款項(xiàng)的催收工作，監(jiān)督“兩清”工作計劃執(zhí)行情況。市場營銷部主要負(fù)責(zé)投標(biāo)保證金、履約保證金、質(zhì)保金等各類保證金的“兩清”工作；成本合約部負(fù)責(zé)已完工未計價、收尾項(xiàng)目的竣工結(jié)算工作；工程管理部主要負(fù)責(zé)確認(rèn)工程量的確認(rèn)，配合成本合約部完成計價工作；法律風(fēng)控部及時介入，以合同為基礎(chǔ)、以法律為手段，對作風(fēng)惡劣、極不誠信的業(yè)主單位進(jìn)行訴訟，規(guī)避企業(yè)損失。

（三）改進(jìn)財會體系

在財務(wù)條線實(shí)施垂直管理，全部財務(wù)人員的人事、勞資、考核等由公司總部直接負(fù)責(zé)，由總部向分公司、項(xiàng)目部派駐人員，加強(qiáng)對一線工作的財務(wù)管控。設(shè)立企業(yè)資金中心，實(shí)施統(tǒng)收統(tǒng)支制度。所有工程回款必須支付到公司指定賬戶，所有工程款撥付、管理費(fèi)用開支等業(yè)務(wù)都由項(xiàng)目申請，由相關(guān)部門審核，并由總經(jīng)理審批后支付。其中，針對費(fèi)用報賬報銷不及時問題，考慮取消備用金制度，為一線人員統(tǒng)一申領(lǐng)信用卡。

（四）豐富融資手段

當(dāng)前，建筑行業(yè)存在大量需要投資、融資的項(xiàng)目。此類項(xiàng)目在投標(biāo)前就應(yīng)當(dāng)開始策劃項(xiàng)目投資、融資方案，財務(wù)部門要與銀行、信托、保險、金融租賃等機(jī)構(gòu)建立聯(lián)系，明確其具體業(yè)務(wù)模式。盡量以幫助業(yè)主引資的方式緩解資金問題，提高工程項(xiàng)目中標(biāo)概率。在上下游合作方均具有較強(qiáng)實(shí)力的前提下，考慮運(yùn)用票據(jù)貼現(xiàn)、保理或者反向保理方式，通過支付可接受財務(wù)成本的方式，減少資金占用金額和周期。

（五）減少盲目投資

首先，建立以總經(jīng)理為首，財務(wù)部、資金部、成本合約部等部門參與的投資評審委員會，加強(qiáng)投資項(xiàng)目研判的前瞻性、科學(xué)性，控制投資沖動，從源頭上杜絕盲目投資。

其次，加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的過程管控，與外部金融機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目合作各方加強(qiáng)溝通，推動項(xiàng)目順利實(shí)施。對實(shí)施不順利的項(xiàng)目積極尋找解決方案，比如調(diào)整項(xiàng)目實(shí)施路徑、調(diào)整項(xiàng)目股權(quán)比例、尋找項(xiàng)目替代融資方等。

最后，加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的事后管控，對久拖不決、無望實(shí)施的項(xiàng)目，堅決予以退出，防止占用大量人財物資源。對由于弄虛作假、欺上瞞下、報喜不報憂等人為因素導(dǎo)致項(xiàng)目收益不及預(yù)期乃至遭受損失的，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。

當(dāng)然，要克服投資恐懼癥。對于部分投資收益較好、投資風(fēng)險較小、回收周期短的項(xiàng)目，建筑企業(yè)也可考慮跟投，以少量資金撬動施工合同，原則上資金回收控制在三年內(nèi)、投資金額不超過項(xiàng)目預(yù)期毛利。

三、結(jié)語

總之，建筑企業(yè)普遍存在保證金占用、墊資施工、融資困難、盲目投資等問題，危及企業(yè)資金安全乃至企業(yè)生存。應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，通過執(zhí)行全面預(yù)算管理、加強(qiáng)清收清欠工作、拓寬融資渠道、減少盲目投資等方式，緩解企業(yè)資金壓力，提高資金使用效率，為企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展提供源頭活水。