加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)探討

馬曉娟

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

（一）有利于加強(qiáng)單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理

就目前情況來(lái)看，事業(yè)單位的資金主要來(lái)源于政府的財(cái)政撥款，而單位財(cái)務(wù)管理的核心工作就是如何更好地管理和使用財(cái)政撥款。內(nèi)部控制制度在單位內(nèi)部的有效實(shí)施恰好為單位的財(cái)務(wù)管理工作提供了新的思路，同時(shí)信息化技術(shù)的快速發(fā)展也為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)現(xiàn)提供了更大的平臺(tái)。事業(yè)單位可以通過(guò)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施使單位的財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范，這對(duì)單位的資產(chǎn)管理工作是極其有利的。

（二）有利于提高內(nèi)部控制與全面預(yù)算之間的協(xié)調(diào)性

全面預(yù)算工作作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)單位各項(xiàng)資源的分配及相關(guān)考核和內(nèi)部控制工作具有重要作用。內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位內(nèi)的有效實(shí)施不僅可以對(duì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)，還可以促進(jìn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？傮w而言，全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制工作之間相互促進(jìn)，在開展內(nèi)控工作的同時(shí)也可以提高單位的全面預(yù)算管理能力，對(duì)單位整體管理水平的提高具有積極意義。

（三）有利于提高事業(yè)單位在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力

事業(yè)單位通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制制度可以提高單位財(cái)務(wù)管理工作的精細(xì)化程度，使國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)財(cái)政改革方面的政策制度得到有效的落實(shí)。在這個(gè)過(guò)程中，單位的資金分配更加科學(xué)，資金的利用率得到進(jìn)一步的提高，有利于廉潔辦公環(huán)境的形成。對(duì)于科研類事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制制度的實(shí)施為科研項(xiàng)目的順利開展提供了更加有保障的資金支持，對(duì)單位在同行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)力的提高具有重要作用。

二、事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的問題

（一）單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)不完善

對(duì)于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化體系的構(gòu)建對(duì)其發(fā)展具有重要意義，尤其是科研類的事業(yè)單位，內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)化可以使單位組織構(gòu)架更加明確，財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)有效，更有利于科研項(xiàng)目的順利開展。但就目前情況來(lái)看，我國(guó)大部分的科研類事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)的管理制度量化指標(biāo)不夠重視，單位內(nèi)部控制工作的開展不夠規(guī)范，缺乏標(biāo)準(zhǔn)的制度參考。這不僅會(huì)降低內(nèi)部控制工作的有效性，還會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的信息化產(chǎn)生阻礙作用，對(duì)單位內(nèi)部控制水平的提高極其不利。

（二）單位授權(quán)審批工作的執(zhí)行不到位

事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)時(shí)必須對(duì)授權(quán)審批工作的權(quán)限進(jìn)行明確，以此來(lái)強(qiáng)化對(duì)支出的控制工作。但就目前科研事業(yè)單位授權(quán)審批工作的執(zhí)行情況來(lái)看，部分單位雖然有相應(yīng)的授權(quán)審批制度，但卻未對(duì)各層級(jí)授權(quán)審批的支出上限進(jìn)行細(xì)化，單位的授權(quán)審批資金數(shù)額較為隨意。與此同時(shí)，單位內(nèi)的部分部門負(fù)責(zé)人對(duì)自己的授權(quán)審批權(quán)限沒有明確的認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行資金審批時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)審批現(xiàn)象，給單位的管理工作增加了難度。另外，部分工作人員在進(jìn)行審批工作時(shí)未按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)審批流程，擾亂了單位的審批工作秩序，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施造成了影響。

（三）單位的內(nèi)控管理活動(dòng)缺乏科學(xué)性

就目前情況來(lái)看，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動(dòng)缺乏科學(xué)性主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，單位內(nèi)部預(yù)算管理的可行性較低，難以對(duì)內(nèi)部活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行有效的約束和規(guī)劃，這極易引發(fā)臨時(shí)追加預(yù)算和違規(guī)支出現(xiàn)象的出現(xiàn)。第二，單位的收支管理缺乏科學(xué)性，致使單位的經(jīng)費(fèi)管理較為混亂，賬外資產(chǎn)及有賬無(wú)物的現(xiàn)象頻發(fā)，單位經(jīng)費(fèi)管理的質(zhì)量和效率逐漸下降。第三，單位的監(jiān)督約束機(jī)制不完善，難以對(duì)單位內(nèi)部控制工作實(shí)施有效約束和監(jiān)督，導(dǎo)致單位的資產(chǎn)管理工作較為寬松，單位的資產(chǎn)盤點(diǎn)清查工作難以發(fā)揮實(shí)際效力。

三、事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）對(duì)單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)和完善

事業(yè)單位要對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)和完善，尤其是科研類事業(yè)單位，一定要以內(nèi)部控制規(guī)范要求和單位的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，對(duì)單位的組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)工作、工作流程及各崗位職責(zé)等進(jìn)行明確，建立一套標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制體系。在此過(guò)程中，單位要建立標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，促進(jìn)單位形成互相監(jiān)督制約的信息化管理模式。工作人員要善于運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)手段將內(nèi)部控制規(guī)范管理思想、管理準(zhǔn)則、管理活動(dòng)及管理手段融合到信息化系統(tǒng)中，使單位的內(nèi)部控制工作更加規(guī)范、科學(xué)和標(biāo)準(zhǔn)，這既可以保證科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，又可以使單位科研經(jīng)費(fèi)的審批使用更加規(guī)范。

（二）強(qiáng)化單位授權(quán)審批工作的執(zhí)行

事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)過(guò)程中，要對(duì)現(xiàn)行的授權(quán)審批制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，并將其作為控制單位各項(xiàng)制度活動(dòng)的重要依據(jù)，將單位所有的支出都納入授權(quán)審批制度，強(qiáng)化各部門及人員對(duì)授權(quán)審批制度的嚴(yán)格執(zhí)行。單位在改進(jìn)和完善授權(quán)審批制度的過(guò)程中，要將授權(quán)審批層次、審批責(zé)任和審批權(quán)限進(jìn)行明確的規(guī)定，盡量減少越權(quán)審批和超額審批現(xiàn)象的出現(xiàn)。單位還要根據(jù)各部門之間的差異性科學(xué)合理地授予各部門負(fù)責(zé)人審批權(quán)限，使其更符合部門層級(jí)和實(shí)際情況。在遇到重大的審批項(xiàng)目時(shí)，單位要通過(guò)集體決策和會(huì)簽制度對(duì)其進(jìn)行審批，并在項(xiàng)目實(shí)施后對(duì)其實(shí)施審核考察，提高授權(quán)審批的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，避免相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行盲目決策和審批。

（三）對(duì)單位各崗位的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化

在對(duì)單位各崗位的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化方面，科研事業(yè)單位可以從以下四點(diǎn)入手：第一，單位要落實(shí)重大事項(xiàng)商議決策民主制度。在此過(guò)程中，單位要對(duì)事項(xiàng)的重要程度進(jìn)行界定，加強(qiáng)決算管理，確保決算信息的真實(shí)性、全面性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)相關(guān)人員還要對(duì)決算進(jìn)行詳細(xì)的分析，并將其分析結(jié)果運(yùn)用到實(shí)際工作中，促進(jìn)預(yù)算與決算互相反映促進(jìn)機(jī)制的構(gòu)建。第二，單位要對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，且對(duì)每個(gè)崗位都要有相應(yīng)的授權(quán)審批制度加以約束。在此過(guò)程中，單位要將不相容的崗位進(jìn)行分離，確保各個(gè)崗位之間不會(huì)互相影響。第三，單位要構(gòu)建符合單位實(shí)際情況的協(xié)調(diào)機(jī)制。一個(gè)健全的協(xié)調(diào)機(jī)制可以使不同崗位之間、崗位與部門之間的溝通更加便捷有效，更有利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施。第四，單位可以實(shí)施關(guān)鍵崗輪崗制。在此過(guò)程中，單位必須確保上崗人員的專業(yè)性其輪崗時(shí)間、交接班時(shí)間和職責(zé)進(jìn)行明確。

（四）對(duì)部門的全部門預(yù)算控制制度進(jìn)行完善

事業(yè)單位在促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程更要關(guān)注單位的財(cái)務(wù)工作，尤其是要對(duì)全部門預(yù)算控制制度進(jìn)行完善。相關(guān)人員在對(duì)制度進(jìn)行完善時(shí)要考慮到單位投入成本和預(yù)期效益，并對(duì)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，以提高工作質(zhì)量和效果。另外，相關(guān)人員還要對(duì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)詳細(xì)的預(yù)算編制，并由單位相關(guān)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。單位在預(yù)算編制過(guò)程中可以對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理目標(biāo)進(jìn)行合理調(diào)整，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)反饋，以提高單位預(yù)算工作的質(zhì)量。

（五）加大單位監(jiān)管工作力度

監(jiān)督管理作為確保各項(xiàng)制度有效實(shí)施的重要力量，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展具有積極的推動(dòng)作用，但其需要內(nèi)外部的共同努力。在加強(qiáng)監(jiān)督管理力度方面，單位首先要建立自己的內(nèi)部審計(jì)檢查部門，并確保該部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其可以對(duì)內(nèi)部控制工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立有效的審查。然后，單位要推進(jìn)信息化建設(shè)，加大部分信息的透明化和公開化，使人民群眾能更加便捷有效地對(duì)單位進(jìn)行監(jiān)督。最后，單位要根據(jù)實(shí)際需要建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和反饋制度，并落實(shí)責(zé)任承擔(dān)制度和激勵(lì)制度，在促進(jìn)人員配合的同時(shí)加強(qiáng)人員之間的互相監(jiān)督，不斷提高單位工作的質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文以事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)為中心，先講述了事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，然后分析了事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的問題，最后提出了事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施，這其中又以科研類事業(yè)單位為主要討論對(duì)象，希望對(duì)內(nèi)部控制制度在單位內(nèi)的實(shí)施有積極作用。