基于全流程的金融科技企業(yè)研發(fā)支出財務(wù)管控模式

近年來，金融行業(yè)憑借其龐大的客戶群，廣泛的業(yè)務(wù)聯(lián)系，已成為應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)最多的行業(yè)。以銀行為代表傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)，加快推進(jìn)線下業(yè)務(wù)互聯(lián)網(wǎng)化，紛紛成立金融科技公司，加大科技開發(fā)投入。本文聚焦金融科技公司軟件開發(fā)財務(wù)管理流程，從完善內(nèi)部控制和規(guī)范財務(wù)管理的角度，提出優(yōu)化軟件開發(fā)財務(wù)管理流程的措施，將顯著提高項目研發(fā)質(zhì)量和效率，滿足研發(fā)費(fèi)用加計扣除的要求，不斷提升企業(yè)價值。

1 金融科技企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)財務(wù)管控的必要性

金融科技的發(fā)展會顛覆現(xiàn)存行業(yè)結(jié)構(gòu)，淡化現(xiàn)有行業(yè)界限，加速金融脫媒，徹底改變傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)提供金融產(chǎn)品和服務(wù)的方式，提升金融服務(wù)的可獲得性。

金融科技公司基于效率普遍采用平臺化開發(fā)、數(shù)字化運(yùn)營的業(yè)務(wù)模式。為加強(qiáng)軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的管理，提高軟件開發(fā)質(zhì)量與效率，更好的為企業(yè)價值管理服務(wù)，金融科技企業(yè)需要亟待以下問題：一是研發(fā)項目應(yīng)該實施怎樣的流程，經(jīng)過哪些程序，以保證開發(fā)目標(biāo)不偏離；二是研發(fā)項目如何實施全面管理，采取哪些方法，以保證開發(fā)功能不走樣；三是研發(fā)項目的會計核算如何精準(zhǔn)、全面反映相關(guān)信息，以保證項目價值不缺失。

2 金融科技財務(wù)優(yōu)化方式

2.1 建立軟件開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化管理流程。

軟件開發(fā)的上線需要經(jīng)過需求立項、產(chǎn)品設(shè)計、內(nèi)部評審、技術(shù)開發(fā)、案例測試、產(chǎn)品驗收、服務(wù)器準(zhǔn)備等主要開發(fā)環(huán)節(jié)，環(huán)環(huán)相扣。項目負(fù)責(zé)人按照各環(huán)節(jié)工作量安排研發(fā)設(shè)計人員數(shù)量以及分配研發(fā)工時，形成完整的開發(fā)進(jìn)度計劃表。按照計劃表控制項目研發(fā)流程，每個流程設(shè)置進(jìn)行時間節(jié)點控制，實行逐級驗收效果簽字，確保項目按期上線。

2.2 實施軟件開發(fā)全開發(fā)周期管理體系。

軟件開發(fā)從立項到上線，堅持“準(zhǔn)、精、快、嚴(yán)”的特點，實施事前計劃、事中控制、事后驗收等全開發(fā)周期管理。

1)研發(fā)需求要提的“準(zhǔn)”。金融科技公司軟件開發(fā)將需求作為產(chǎn)品開發(fā)的驅(qū)動力，按照需求種類涵蓋業(yè)務(wù)、開發(fā)、推廣、活動、數(shù)據(jù)、技術(shù)等方面的功能開發(fā)和完善。研發(fā)立項前，產(chǎn)品經(jīng)理通過匯總銷售、運(yùn)營等部門的需求，形成開發(fā)需求池。

2）技術(shù)開發(fā)要做的“精”。開發(fā)過程分為產(chǎn)品設(shè)計和技術(shù)開發(fā)，產(chǎn)品設(shè)計是整個開發(fā)的“地圖”，不僅要考慮圖形、字體、布局、顏色等外觀設(shè)計，還需要了解金融業(yè)務(wù)的基本邏輯，并將上述業(yè)務(wù)流程用專業(yè)語言記錄。最終通過評審會的方式確定需求，細(xì)化每個細(xì)節(jié)。設(shè)計敲定后，將嚴(yán)格按照設(shè)計稿進(jìn)行后臺開發(fā)。

3）評審決策要批的“快”。軟件開發(fā)比拼的就是效率，許多項目的開發(fā)并無先例，就是按照試錯的理念，摸著石頭過河。所以在項目立項等審批環(huán)節(jié)，在保證內(nèi)部溝通充分的情況下，要提高決策的效率。一是建立分級授權(quán)審批制度，決策事項包括立項需求、立項計劃（預(yù)算）、項目驗收報告。按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和研發(fā)費(fèi)用金額進(jìn)行分類審批，提高決策效率。二是項目決策資料表格化。為使得項目信息體現(xiàn)的更加直觀，項目的所有流程文件都通過表格方式呈現(xiàn)，提煉項目要素并進(jìn)行必要的解釋說明，開發(fā)信息一目了然，最大限度提高決策效率，也減少了后期項目資料存檔的不便。

4）預(yù)算管理要控的“嚴(yán)”。為保證預(yù)算合理，財務(wù)人員需參與預(yù)算的制定，包括工時、工資率的確定。在預(yù)算執(zhí)行過程中，按月跟蹤預(yù)算發(fā)生情況，形成預(yù)算進(jìn)度表，分析預(yù)算執(zhí)行差異。結(jié)項時做好項目決算，分析預(yù)算執(zhí)行不合理的原因，為下次指定預(yù)算提供指導(dǎo)。

2.3 完善軟件開發(fā)會計處理規(guī)程

1）科目設(shè)置。研發(fā)項目科目設(shè)置，應(yīng)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，同時便于歸集研發(fā)支出。

2）研發(fā)費(fèi)用分配。技術(shù)人員經(jīng)常需要同時開發(fā)多個項目，并負(fù)責(zé)日常運(yùn)維，合理區(qū)分不同研發(fā)項目支出，需要根據(jù)研發(fā)項目工時和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)對總體支出進(jìn)行分配。

3）會計處理。為滿足月度報表需要，需要在月末進(jìn)行研發(fā)支出的會計處理。

開發(fā)過程中，軟件開發(fā)支出絕大部分為人工成本，財務(wù)人員根據(jù)經(jīng)人力資源管理部門確認(rèn)的工時及工資分配表，及其他費(fèi)用單據(jù)，分配研發(fā)費(fèi)用。

4）信息披露。在會計報表附注中，公司應(yīng)在以下方面披露研發(fā)支出財務(wù)信息。對研究與開發(fā)支出所采用的會計政策；本期確認(rèn)為費(fèi)用的研究與開發(fā)支出總額；本期確認(rèn)為無形資產(chǎn)成本的研究與開發(fā)支出；本期確認(rèn)的無形資產(chǎn)采用的價值攤銷方法、攤銷年限和本期攤銷額等。

5）檔案管理。公司可以為軟件開發(fā)項目建立研發(fā)檔案，記錄項目生命周期內(nèi)的所有事項，作為項目留存?zhèn)洳橘Y料。

3 結(jié)論及建議

筆者認(rèn)為通過上述優(yōu)化軟件開發(fā)財務(wù)管理的措施，可從以下方面提升公司價值：

1）資金支持和稅率優(yōu)惠。金融科技公司取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證后，可以享受各類科技產(chǎn)業(yè)扶植政策。此外，國家高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，上述措施均可顯著提升公司效益，增加公司現(xiàn)金流入；

2）研發(fā)費(fèi)用加計扣除。根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，公司準(zhǔn)確歸集核算的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除，可降低公司的稅收成本，節(jié)約公司現(xiàn)金支出；

3）經(jīng)濟(jì)增加值調(diào)整項。公司準(zhǔn)確核算歸集的研發(fā)費(fèi)用作為調(diào)增項，可改善公司的經(jīng)濟(jì)增加值考核指標(biāo)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤；

4）自主技術(shù)輸出。金融科技公司具備對外輸出技術(shù)能力，自身由從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)，利用積累的自主知識產(chǎn)權(quán)和項目管理經(jīng)驗，一方面可以進(jìn)行對外輸出；另一方面可以將自主知識產(chǎn)權(quán)評估作價，進(jìn)行股權(quán)投資或取得抵押貸款，實現(xiàn)多種方式促進(jìn)公司業(yè)務(wù)發(fā)展。

綜上，從價值管理的角度，金融科技公司從成立之初，就應(yīng)建立規(guī)范、清晰、高效的研發(fā)項目財務(wù)管理流程和方法。