唐志勇

江西省德興銅礦風(fēng)控內(nèi)審部 江西德興 334224

在工程建設(shè)中，開展工程審計(jì)具有重要意義。通過工程審計(jì)工作，可以規(guī)范工程投資，預(yù)防或降低工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)加強(qiáng)工程項(xiàng)目控制，保障工程建設(shè)順利實(shí)施，達(dá)到預(yù)期目的[1]。當(dāng)然，工程審計(jì)工作雖然非常重要，但在審計(jì)過程中也會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)質(zhì)量和效果，為此，需要采取有效的措施，規(guī)避工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1 工程審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 工作人員的自身素質(zhì)

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和建筑業(yè)的發(fā)展，我國(guó)在建筑工程項(xiàng)目中的資金投入隨之增多，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。就我國(guó)現(xiàn)狀，審計(jì)人員無論從專業(yè)理論知識(shí)還是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都有一定的差距，又不注重后續(xù)的自我提升，很難適應(yīng)現(xiàn)代建筑企業(yè)審計(jì)工作的新要求，工作方式缺乏創(chuàng)新，對(duì)所審核的內(nèi)容無法做出正確的判斷，推理分析能力較差，不利于審計(jì)活動(dòng)的有效開展。個(gè)別審計(jì)人員缺乏責(zé)任心，無視職業(yè)規(guī)范，影響審計(jì)的公正性，缺乏說服力，難以取得委托方信任[2]。

1.2 缺乏風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系

工程審計(jì)過程比較復(fù)雜，涉及到立項(xiàng)和初步設(shè)計(jì)以及招投標(biāo)等，我國(guó)現(xiàn)如今仍舊缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理體系，在過程中缺乏科學(xué)的審計(jì)依據(jù)，無法保障審計(jì)效果，很容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，審計(jì)人員利用的審計(jì)方法和審計(jì)軟件可能會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)椴煌瑢徲?jì)軟件，審計(jì)重點(diǎn)是不同的，每種審計(jì)方法也都存在一定的誤差，這些方法可能會(huì)帶來工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 審計(jì)工作不規(guī)范，缺乏全程跟蹤

審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜而艱辛的工作，根據(jù)相關(guān)規(guī)定和要求，審計(jì)工作應(yīng)該貫穿于建筑工程的全過程中，但在實(shí)際工作中，隨著建筑施工工程項(xiàng)目的增多，各企業(yè)關(guān)于建筑工程審計(jì)工作的重視程度和關(guān)注力不夠，大多數(shù)建筑工程審計(jì)只在竣工結(jié)算方面進(jìn)行，錯(cuò)誤的認(rèn)為工程結(jié)束時(shí)審核是對(duì)工程的全面結(jié)算，省時(shí)省力，然而這種方式很容易忽視建筑工程施工前的準(zhǔn)備和施工過程中的審計(jì)工作，對(duì)中標(biāo)合同價(jià)控制力度不夠，由于有的施工單位駐工地代表對(duì)工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉，造成盲目簽證。施工現(xiàn)場(chǎng)變更隨意增項(xiàng)、減項(xiàng)、擴(kuò)大工程造價(jià)；對(duì)隱蔽工程質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控不到位，施工單位容易偷工減料或以次充好[3]。

2 工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施建議

2.1 提高審計(jì)人員素質(zhì)

每個(gè)行業(yè)的工作人員都要提升自身專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，這樣才可以突出人力資源的價(jià)值，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。為了提高工程審計(jì)人員的素質(zhì)，審計(jì)組織應(yīng)該尊重審計(jì)人員，提高審計(jì)人員的工作積極性，定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，營(yíng)造積極的工作環(huán)境。利用專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)課程，完善培訓(xùn)方式，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的組織能力和職業(yè)道德等。提高審計(jì)人員對(duì)于自身職業(yè)的認(rèn)可度，從而主動(dòng)提升自身道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)人員每天需要面對(duì)各類事務(wù)，面對(duì)各種壓力和干擾，因此必須要堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)，此外還要具備良好的心理素質(zhì)和溝通能力，善于協(xié)調(diào)處理復(fù)雜問題，以提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)要掌握相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，善于利用法律武器解決問題，發(fā)揮好審計(jì)的權(quán)威性作用。審計(jì)人員還應(yīng)具備職業(yè)敏感性，善于發(fā)現(xiàn)和分析問題，積極協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系。要從嚴(yán)錄用審計(jì)人員，定期實(shí)施業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)日常工作的思想道德教育，更新審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)內(nèi)容，避免因?yàn)橹饔^因素影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理結(jié)果。

2.2 構(gòu)建大數(shù)據(jù)工程審計(jì)平臺(tái)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)人員需要在各個(gè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)查找與審計(jì)工作相關(guān)的審計(jì)信息，審計(jì)工作比較復(fù)雜。在使用大數(shù)據(jù)工程審計(jì)時(shí)，我們可以建立一個(gè)專用的審計(jì)平臺(tái)，在這個(gè)審計(jì)平臺(tái)里包含了與工程項(xiàng)目相關(guān)的全部信息，包括工商、氣象和相關(guān)的法律法規(guī)等，各個(gè)部門發(fā)布的信息會(huì)實(shí)時(shí)發(fā)布到這個(gè)審計(jì)系統(tǒng)里，工程人員可以上傳資料，實(shí)現(xiàn)資源共享、數(shù)據(jù)的相互關(guān)聯(lián)。同時(shí)這個(gè)審計(jì)系統(tǒng)只有審計(jì)人員才有權(quán)限進(jìn)入，這樣可以最大程度提高工程審計(jì)工作的安全性、減少信息泄露的可能性。

2.3 加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理

在工程結(jié)束之后，工程審計(jì)人員應(yīng)以施工單位高套定額問題為審計(jì)重點(diǎn)，著重分析預(yù)結(jié)算中各分項(xiàng)工程單價(jià)與定額單價(jià)符合程度。如在某化工保溫改造安裝工程開展過程中，該施工企業(yè)有意套用新建安裝工藝工程定額，導(dǎo)致工程造價(jià)上升。針對(duì)這一問題，建筑工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)深入探究工程具體施工項(xiàng)目，嚴(yán)格依據(jù)建設(shè)管理部門核定的費(fèi)率，進(jìn)行費(fèi)用計(jì)取。并對(duì)施工方收費(fèi)規(guī)范程度、高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與定額規(guī)定相符程度、計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)規(guī)范性進(jìn)行逐一審核。在建筑工程竣工后，工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)以建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)為重點(diǎn)，利用事前及事中審計(jì)資料，進(jìn)行匯總分析，以便保證建筑工程結(jié)算審計(jì)的合法、真實(shí)性。

3 結(jié)語

綜上所述，工程審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，而且隨著內(nèi)、外部環(huán)境的變化，一些風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，因此要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，面對(duì)各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施，規(guī)避、降低風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。對(duì)審計(jì)部門來說，如何有效規(guī)避和管控好過程風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，保障審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)研究的課題。