新時(shí)期提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)效性的對(duì)策

李沛澤

云南華潤(rùn)天然氣有限公司 云南昆明 650000

目前國(guó)內(nèi)外發(fā)展形勢(shì)復(fù)雜多變，在這一新時(shí)期下，是否能在國(guó)企經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)制度的重要作用，并保障各方利益，對(duì)于國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定性和有序性有直接關(guān)系。在新時(shí)期國(guó)企應(yīng)準(zhǔn)確掌握發(fā)展中產(chǎn)生的問(wèn)題，注重內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，以此掌握和預(yù)警控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，目前審計(jì)資源較為有限，將審計(jì)具有加強(qiáng)專業(yè)性和管理咨詢服務(wù)等優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，利用審計(jì)新技術(shù)對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，以此使審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)全覆蓋，保證審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有盲區(qū)，并融入到國(guó)家治理體系之中的“大監(jiān)督”系統(tǒng)中。

1 國(guó)企加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的意義

國(guó)企對(duì)于我國(guó)很多領(lǐng)域的發(fā)展都具有一定影響，特別是作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。國(guó)企內(nèi)審指的是對(duì)國(guó)企內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力以及相應(yīng)管理制度進(jìn)行審核與統(tǒng)計(jì)。統(tǒng)計(jì)審核國(guó)企，能夠促進(jìn)其自身健康穩(wěn)定發(fā)展。國(guó)企開(kāi)展內(nèi)審工作目的主要是提升國(guó)企的綜合管理能力，以此提高國(guó)企競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。不僅如此，內(nèi)審工作有利于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)審能夠不斷完善優(yōu)化國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展監(jiān)督機(jī)制，瑞東企業(yè)管理模式快速轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)運(yùn)行問(wèn)題進(jìn)行有效處理。目前審計(jì)工作中，在收集整理數(shù)據(jù)后，可提升內(nèi)審工作的準(zhǔn)確性和速度[1]。對(duì)于實(shí)際審計(jì)工作效率和時(shí)間來(lái)說(shuō)，相較于傳統(tǒng)審計(jì)工作，國(guó)企組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)能夠?qū)⒐ぷ餍侍嵘?3%，從而節(jié)省審計(jì)工作時(shí)間51%左右，這對(duì)于國(guó)企發(fā)展具有重要意義。

2 國(guó)企內(nèi)審現(xiàn)存問(wèn)題和面臨的挑戰(zhàn)

2.1 缺乏獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)

目前許多國(guó)企構(gòu)建的內(nèi)審機(jī)構(gòu)還有一些問(wèn)題存在著，使其不夠獨(dú)立：①審計(jì)機(jī)構(gòu)不能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行懲罰，其原因是國(guó)企內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要由領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，從而不具備一定獨(dú)立性和自主權(quán)。②國(guó)企中一些監(jiān)督、審核、審計(jì)等部門與內(nèi)審機(jī)構(gòu)同級(jí)，進(jìn)而無(wú)法全面監(jiān)督國(guó)企運(yùn)轉(zhuǎn)情況，這很難充分發(fā)揮出內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)際作用[2]。

2.2 審計(jì)人員綜合素質(zhì)尚需提升

國(guó)企快速發(fā)展，促使內(nèi)審要求不斷提高。目前國(guó)企內(nèi)審中還存在著相關(guān)人員綜合素質(zhì)以及工作能力不符合發(fā)展需求的問(wèn)題。盡管一些審計(jì)人員具備一定專業(yè)審計(jì)知識(shí)，但很少能夠掌握其他相關(guān)知識(shí)，例如沒(méi)有足夠了解經(jīng)營(yíng)管理、計(jì)算機(jī)以及法律等內(nèi)容。從而需要提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使其深刻理解新頒布的政策。另外，工作人員在判斷未來(lái)國(guó)企發(fā)展趨勢(shì)和審計(jì)內(nèi)容變化上沒(méi)有足夠能力。

2.3 內(nèi)審制度不健全

國(guó)企還存在著內(nèi)審體系不完善和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不合理等問(wèn)題。目前有的國(guó)企能夠與時(shí)俱進(jìn)，構(gòu)建獨(dú)立性較強(qiáng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，然而由于缺少管理經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，并且內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒(méi)有完善的審計(jì)制度，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法有效開(kāi)展實(shí)際工作，進(jìn)而難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。另外，國(guó)企內(nèi)部的審計(jì)工作還存在發(fā)展不平衡問(wèn)題。還有一些國(guó)企下屬子公司和分公司的內(nèi)審制度也不夠完善，絕大部分分支機(jī)構(gòu)會(huì)直接應(yīng)用總公司審計(jì)系統(tǒng)。但是因?yàn)榇嬖诓煌膽?yīng)用環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)不適應(yīng)，無(wú)法將內(nèi)審實(shí)際作用發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而使得內(nèi)審效率減緩。

2.4 政府監(jiān)管和內(nèi)審重復(fù)

國(guó)企所具備的特性以及多層級(jí)組織機(jī)構(gòu)經(jīng)決定其內(nèi)審需達(dá)到外部監(jiān)管要求，也應(yīng)滿足加強(qiáng)企業(yè)治理以及風(fēng)險(xiǎn)管理等要求。國(guó)企內(nèi)審具備雙重特征，即為內(nèi)向控制以及外向保證，兩者有著密不可分的關(guān)系，這可體現(xiàn)出國(guó)企內(nèi)審工作以及改革審計(jì)體制的價(jià)值與重要性。但政府相關(guān)部門監(jiān)管及內(nèi)審機(jī)構(gòu)在監(jiān)管方面存在沖突，從而會(huì)出現(xiàn)資源浪費(fèi)情況，不利于提升國(guó)企的調(diào)整與管理水平。

2.5 國(guó)企發(fā)展和內(nèi)審全覆蓋不可兼存

最近幾年國(guó)企規(guī)模不斷擴(kuò)大，并且數(shù)量不斷增加，使得其在建投資項(xiàng)目快速增加，連續(xù)擴(kuò)張會(huì)帶給內(nèi)審工作全面覆蓋新的挑戰(zhàn)[3]。有關(guān)文件中標(biāo)明：未來(lái)審計(jì)計(jì)劃中需納入長(zhǎng)期不審的分支機(jī)構(gòu)以及子公司，不應(yīng)該出現(xiàn)3年以上未通過(guò)審計(jì)的分支機(jī)構(gòu)和子公司，實(shí)現(xiàn)審計(jì)無(wú)盲區(qū)。當(dāng)前很多國(guó)企難以達(dá)到這一目標(biāo)要求，主要有以下單方面的體現(xiàn)：①受到當(dāng)前機(jī)構(gòu)、工作模式以及人員數(shù)量的限制，這將影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)全覆蓋、不存在審計(jì)盲區(qū)以及3年審計(jì)全層級(jí)企業(yè)全覆蓋這一目標(biāo)面；②在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)、對(duì)象以及其過(guò)程中實(shí)現(xiàn)全覆蓋比較困難，和國(guó)資委存有一定差距；③國(guó)資委需要用3-5年時(shí)間輪審一遍企業(yè)中重大工程以及投資項(xiàng)目，這加大了審計(jì)監(jiān)督重大事項(xiàng)全覆蓋的難度。怎樣對(duì)目前國(guó)企迅速發(fā)展以及內(nèi)審工作全覆蓋現(xiàn)存矛盾進(jìn)行解決，并在企業(yè)迅速發(fā)展條件下建立多層級(jí)的區(qū)域性審計(jì)中心以及管控體系，是國(guó)企管理層目前急需解決的難題。

2.6 需識(shí)別新興產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

新時(shí)期下，國(guó)企改革不斷深入，加快了產(chǎn)業(yè)升級(jí)調(diào)整的速度，出現(xiàn)了大量多元化、個(gè)性化以及多樣化的消費(fèi)需求，促進(jìn)國(guó)企的發(fā)展戰(zhàn)略以及盈利模式不斷升級(jí)轉(zhuǎn)型，以此深度融合產(chǎn)業(yè)鏈。該環(huán)境下，新興產(chǎn)業(yè)模式下的多業(yè)態(tài)和多板塊格局對(duì)于審計(jì)人員提出新要求，具有以下表現(xiàn)：涌現(xiàn)的多元化業(yè)務(wù)以及新興產(chǎn)業(yè)更高的要求著內(nèi)審工作者所具備的專業(yè)技能、學(xué)習(xí)能力和知識(shí)層次，需要其準(zhǔn)確及時(shí)掌握新業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)以及風(fēng)險(xiǎn)，具備迅速識(shí)別新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力是現(xiàn)階段國(guó)企審計(jì)人員需要具備的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。針對(duì)這一情況，國(guó)企應(yīng)該引進(jìn)具備管理經(jīng)驗(yàn)，熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)人員，確保人員結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，并提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力。

3 提升國(guó)企內(nèi)審實(shí)效性的對(duì)策

3.1 整合內(nèi)審機(jī)構(gòu)

新時(shí)期下國(guó)企開(kāi)展審計(jì)工作，需強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使管理體系更加規(guī)范，提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位，避免內(nèi)審存在邊緣化和外部化問(wèn)題[4]。在這一基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)管理職責(zé)和實(shí)施業(yè)務(wù)職責(zé)相分離這一原則來(lái)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，審計(jì)管理機(jī)構(gòu)具備決策性、戰(zhàn)略性及全局性職能，將審計(jì)監(jiān)管職責(zé)全面落實(shí)；實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)具備基礎(chǔ)性、監(jiān)督性和日常性智能。另外，可擴(kuò)張國(guó)企內(nèi)審機(jī)構(gòu)規(guī)模和審計(jì)隊(duì)伍，也可革新審計(jì)管理體制，提升審計(jì)地位。有效監(jiān)督國(guó)企各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、部門和工作人員，并創(chuàng)新監(jiān)督體系。

3.2 加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)審隊(duì)伍

培訓(xùn)內(nèi)審人才是國(guó)企內(nèi)審制度有效落實(shí)的重要保證。①構(gòu)建全面培訓(xùn)體系，組建審計(jì)人才隊(duì)伍，提升審計(jì)隊(duì)伍能力?？砷_(kāi)展高管專題培訓(xùn)，對(duì)于國(guó)企內(nèi)審工作分管領(lǐng)導(dǎo)以及中層管理干部在思想和戰(zhàn)略上開(kāi)展培訓(xùn)教育，按照黨中央內(nèi)審工作有關(guān)指示來(lái)解讀批示與審計(jì)署和國(guó)資委的指導(dǎo)意見(jiàn)及要求，提升審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)以及政治站位。②運(yùn)用外部師資力量。參加國(guó)資委、內(nèi)審協(xié)會(huì)和審計(jì)署等開(kāi)展的培訓(xùn)，和先進(jìn)單位加強(qiáng)交流學(xué)習(xí)。③主要根據(jù)“揚(yáng)長(zhǎng)補(bǔ)短”原則，將內(nèi)審培訓(xùn)機(jī)制完善，建立互助互學(xué)互勉的交流平臺(tái)，提升審計(jì)人員掌握專業(yè)知識(shí)的程度，增加其知識(shí)儲(chǔ)備，并優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)[5]。

3.3 提升內(nèi)審質(zhì)量與效率

提升國(guó)企內(nèi)審效率需要轉(zhuǎn)變內(nèi)審部門工作的方法。這將改變內(nèi)審原本工作思路，掌握所有數(shù)據(jù)，在國(guó)企各個(gè)部門滲透內(nèi)審工作，構(gòu)建由分散至整合、由部門員工到領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)監(jiān)督體系。在這一基礎(chǔ)上，使用互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)和大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等新方法與新技術(shù)開(kāi)展內(nèi)審工作，如果數(shù)據(jù)存有一定差異或是內(nèi)審結(jié)果異常，那么需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)向紀(jì)委等部門及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)，以此有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)察聯(lián)系的作用，提升內(nèi)審工作效率。內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要對(duì)數(shù)字化審計(jì)方法進(jìn)行大力推廣，通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、物資采購(gòu)系統(tǒng)與合同管理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，建立嵌入式的審計(jì)輔助模塊，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)輔助系統(tǒng)的獨(dú)立運(yùn)行。

3.4 充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)

在國(guó)企未來(lái)內(nèi)審中利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)及建設(shè)信息系統(tǒng)能夠發(fā)揮巨大作用，怎樣運(yùn)用數(shù)據(jù)分析及挖掘技術(shù)將銜接審計(jì)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的工作做好，是提升國(guó)企審計(jì)效率，落實(shí)動(dòng)態(tài)預(yù)警業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的重點(diǎn)內(nèi)容。國(guó)企未來(lái)的內(nèi)審工作需加強(qiáng)采集和管理數(shù)據(jù)，并構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部及外部的對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化的審計(jì)評(píng)價(jià)與判斷。例如運(yùn)用企業(yè)辦公郵箱、云文檔等工具在線上對(duì)審計(jì)資進(jìn)行收集和共享。

4 結(jié)語(yǔ)

目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展速度較快，新時(shí)期下國(guó)企深入改革，在這一基礎(chǔ)上提升國(guó)企內(nèi)審實(shí)效性，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管水平。從而國(guó)企在發(fā)展中應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到開(kāi)展內(nèi)審工作的重要性，分析目前自身內(nèi)審工作依舊存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策提升內(nèi)審工作實(shí)效性，促進(jìn)自身進(jìn)一步發(fā)展。