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      高速公路企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

      2020-11-27 16:11:06李雪筠
      大眾投資指南 2020年1期
      關鍵詞:憑證財務制度

      李雪筠

      (云南路橋股份有限公司,云南 大理 671000)

      一、內(nèi)部控制制度對高速公路企業(yè)的實際意義

      相互統(tǒng)一,相互制約,通過具體的方案和規(guī)章制度達到企業(yè)高效管理地目地是內(nèi)部控制制度的核心。有效的內(nèi)控制度在企業(yè)間的競爭中發(fā)揮重要作用。企業(yè)內(nèi)控制度的目的在于,保證企業(yè)生產(chǎn)或者經(jīng)營活動中的資產(chǎn)安全,財務信息可靠等。內(nèi)控制度組成要素分為;具體政策、制度、程序。要素內(nèi)容是以企業(yè)管理層經(jīng)營策略為目標去設定的[1]。內(nèi)部控制在企業(yè)每個經(jīng)營活動中都有具體表現(xiàn),企業(yè)內(nèi)部只要存在活動就會有內(nèi)部控制的參與。因此企業(yè)需要分離式的任免思想,注意“不相容職業(yè)”問題的規(guī)避。企業(yè)的資金運作過程中,每一個步驟都需要做到專人專職。授權(quán)和執(zhí)行是同一個人,或者簽發(fā)和記錄是一個人,會引出一些弄虛作假的問題。因此專人專職制度是內(nèi)控制度開展的必要前提。

      明確的分工、嚴格的審查、完善的會計審核制度和企業(yè)管理章程等都是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。所有制度的擬定都有著一個共同的方向,即通過各項制度因素的遵循情況來制定審核目標。內(nèi)部控制制度按照職能的不同主要用兩種控制形式;會計控制和管理控制。本文研究的方向是會計控制(財務控制)。財務控制管理的方向是財務安全和物資安全,保護企業(yè)財物的完整和信息安全,是財務工作者必須履行承擔的義務和責任。企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款、股票、債券等都屬于公司財物,因此保證財務資料的真實完整,對企業(yè)的管理和發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。隨著經(jīng)濟和現(xiàn)代化基礎設施建設的高度發(fā)展,公路企業(yè)得到了空前的發(fā)展,作為其中的一員,企業(yè)有義務為區(qū)域和國家創(chuàng)造更多的社會效益。在不斷發(fā)展中做到與時俱進,形成持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部管理方案的企業(yè)習慣。

      二、內(nèi)部控制落實若干問題說明

      (一)企業(yè)內(nèi)部控制的概念模糊

      財務的內(nèi)部控制管理以貨幣資金的內(nèi)部控制為主要內(nèi)容。對財務內(nèi)控制度的了解是制度完善的重要前提,為公司資產(chǎn)安全提供重要的理論依據(jù)[2]。其中存在一些企業(yè)對制度概念認識不全面的問題。例如;對會計制度內(nèi)容的過渡泛化。宣傳力度不夠,概念普及形式化等。此類問題會對企業(yè)內(nèi)控概念意識形成了阻礙。

      (二)企業(yè)內(nèi)部控制的體系缺失

      財務內(nèi)控制度的混亂造成內(nèi)部控制體系的缺失。導致會計工作進行不暢,出現(xiàn)審計內(nèi)容“虛少亂”的現(xiàn)象。銀行存款未能及時對賬,現(xiàn)金收入支出保管不到位。目前依舊存在一些企業(yè)無法完善內(nèi)部控制的管理體系??刂浦贫葲]有在每個活動營運部門中進行有效滲透。在這樣的制度體系下,導致企業(yè)財務內(nèi)控工作秩序的混亂,無法保證企業(yè)資金高效及時的使用,使得財務內(nèi)控制度沒有辦法成為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分。

      (三)企業(yè)內(nèi)部控制的人員因素

      企業(yè)內(nèi)部權(quán)利的過度集中,缺乏權(quán)利相互制衡的前提條件。影響財務內(nèi)部控制體系的運作。一些企業(yè)仍存在印鑒管理權(quán)責集中化,盤點表對賬結(jié)果缺漏等問題。財務內(nèi)控管理制度實施的力度,具體反饋來自企業(yè)相關人員的表現(xiàn)。管理者對人員因素做出控制時,任用獎懲時做不到協(xié)調(diào)和公正,此類問題導致財務內(nèi)控制度受到人為因素的影響無法進一步進行開展。

      (四)財務風險控制機制缺失

      在企業(yè)舉債經(jīng)營的背景下,財務收支出現(xiàn)了一定的不確定因素,不適當?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)會導致負債程度的增加。不合理舉債經(jīng)營的方式使籌資杠桿的收益降低,企業(yè)無法保證自持資金的收益能力。過度的舉債風險讓財務陷入困境,最終導致財務內(nèi)控機制無法發(fā)揮作用。

      三、對策及實施辦法

      (一)加強企業(yè)財務內(nèi)控的意識

      加強企業(yè)內(nèi)部對財務內(nèi)控制度的認識,充分了解財務內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的裨益,企業(yè)管理者要以身作則,加強對財務內(nèi)控意識的理解,切實踐行管理職責,通過管理活動,形成財務內(nèi)控思想從管理者到員工之間的有效銜接。為企業(yè)創(chuàng)造一個彼此協(xié)調(diào),彼此制衡的企業(yè)氛圍[3],提高企業(yè)員工參與內(nèi)控建設的熱情。

      (二)完善企業(yè)財務內(nèi)控的體系

      完善的財務內(nèi)控體系是企業(yè)經(jīng)營活動開展的重要基礎。其中最核心的部分是企業(yè)工作者的職責分工,在處理財務經(jīng)濟業(yè)務的過程中,一些重要的步驟需要兩個以上的工作者負責。

      企業(yè)匯出采購類款項財務操作中需要四個人,首先采購員填寫申請單,供應部門的人核查申請內(nèi)容。會計核查申請單內(nèi)容并且編制付款憑證。出納員拿到付款憑證開具匯款結(jié)算憑證。(在出納開具匯款憑證的過程中,會計員再次協(xié)助審核)。

      在企業(yè)資產(chǎn)管理方面,需要錢,物,賬三員分離,真正做到財務安全。例如;會計不管錢,出納不管賬。銀行票據(jù)簽發(fā)印鑒需要兩個以上的人分開管理。在銀行提取一定數(shù)額的現(xiàn)金時,必須兩人一起進行協(xié)作,整個過程做到共同合作和監(jiān)督。(合作人需要不定期更換)

      財產(chǎn)清查制度保證企業(yè)物資完整。規(guī)定物資保管員永久盤存,并且定期局部或者全面清查物資狀況,出納要每天工作結(jié)束前清點結(jié)賬,并接受會計主管的定期和不定期檢查,最終了解庫存現(xiàn)金和金庫管理的具體情況。

      運用計算機填制記賬輸出憑證,提高憑證制作效率,并由相關經(jīng)辦人確認蓋章或簽名。提高記賬憑證的效率,同時確保查賬和審計工作能夠有據(jù)可依。由獨立會計審核記錄的記賬憑證存入臨時數(shù)據(jù)庫,方便及時修改和查看,在對輸出的記賬憑證確認蓋章后,交給稽查核審人員核查,確認沒有問題后,交給出納進行收付款。在收付工作結(jié)束,出納操作計算機將獨立會計存入臨時數(shù)據(jù)庫的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出到正式數(shù)據(jù)中,方便接下來的賬務處理。

      出納不得兼任系統(tǒng)管理員或者會計工作,任何非相關人員不得直接對數(shù)據(jù)庫資料進行整改和操作。以上五點用于完善企業(yè)財務內(nèi)控體系,使內(nèi)控管理更加安全有效。

      (三)樹立企業(yè)內(nèi)控的權(quán)威性

      內(nèi)控制度的權(quán)威性體現(xiàn)在相關稱職人員的執(zhí)行力上。企業(yè)的人事任免影響財務內(nèi)控制度的執(zhí)行。因此財務賬戶設置要合理,記錄信息要真實。全面發(fā)揮財務內(nèi)控機制的作用,因此需要注重相關管理人員的培養(yǎng)。提高財務人員個人素質(zhì),定期考評,獎罰分明。不定期對財務內(nèi)控制度進行考核,防治管理部門越權(quán),造成財務內(nèi)控流于形式。財務內(nèi)控制度包括審核會計賬目,稽查財務內(nèi)容,并針對內(nèi)控制度的具體情況向企業(yè)管理高層部門應該報告和相關建議。完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu),建立完整的企業(yè)法人制度,發(fā)揮董事會監(jiān)督和引導,完善監(jiān)事會選舉制度,權(quán)責分明。以上四點用于提高企業(yè)財務內(nèi)控機制的權(quán)威性。

      (四)強化企業(yè)財務風險控制

      財務風險控制的外在基礎就是經(jīng)營風險的控制,影響經(jīng)營風險控制的因素包括:“針對區(qū)域的政治經(jīng)濟風險,環(huán)境變化風險,稅收調(diào)整其他經(jīng)濟政策的變化風險等?!边@些來自外部的風險因素增大了財務內(nèi)控制度實施基礎的不可預測性。因此企業(yè)需要制定相關風險因素的防范和經(jīng)營內(nèi)控制度。在舉債企業(yè)中,建立合理的資本結(jié)構(gòu)是規(guī)避籌資風險的有效途徑。維持合理的負債狀態(tài),需要充分利用舉債經(jīng)營“正財務杠桿”的優(yōu)勢為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤,并通過合理運作,提高自持資產(chǎn)的獲利水平。防止超額負債帶來的風險,降低財務壓力。企業(yè)良好的風險控制機制,能夠?qū)ω攧諆?nèi)控制度的實施提供肥沃的土壤。讓這顆新制度的種子在企業(yè)中生根發(fā)芽。

      四、結(jié)束語

      財務內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要分支,通過積極有效的決策改善財務內(nèi)部控制的環(huán)境,運用合理的人事任免分責制訂良好的執(zhí)行方法。在施行財務內(nèi)控制度時,有高層管理部門的大力支持和參與,提高財務內(nèi)控制度的權(quán)威性,最后通過風險控制制度的完善,為財務內(nèi)控制度的進一步推行夯實前進的道路。決策和思想的互相促進,讓財務內(nèi)控制度有效的為企業(yè)內(nèi)部控制制度提供助力。為企業(yè)在市場競爭中不斷確立優(yōu)勢,從而實現(xiàn)企業(yè)的高速發(fā)展,為國家經(jīng)濟繁榮做出貢獻。

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