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      “營(yíng)改增”下的物業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式探微

      2020-11-28 01:08:56譚小穎
      大眾投資指南 2020年5期
      關(guān)鍵詞:專(zhuān)用發(fā)票物業(yè)營(yíng)改增

      譚小穎

      增值稅起源可以追溯到20世紀(jì)50年代,由法國(guó)第一個(gè)實(shí)施,因?yàn)槠涓哌m用性,全球的其他國(guó)家紛紛沿用。迄今為止,增值稅涉及的征稅領(lǐng)域日益擴(kuò)大,全球已有170多個(gè)國(guó)家啟動(dòng)了增值稅征稅模式。我國(guó)也早在20世紀(jì)開(kāi)啟了增值稅征稅模式,形成了營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存的局面,實(shí)際上造成了雙重征稅,嚴(yán)重增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)活力不足,對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成了嚴(yán)重不良的影響。自我國(guó)加入WTO以來(lái),我國(guó)對(duì)外開(kāi)放程度不斷加深,全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程持續(xù)加速,外來(lái)機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)也在日益地影響著我國(guó)的企業(yè),涌現(xiàn)了全新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),以往營(yíng)業(yè)稅與增值稅齊頭并進(jìn)的模式已不能適用于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

      一、營(yíng)改增政策解讀

      顧名思義,營(yíng)改增,就是將營(yíng)業(yè)稅征收改為增值稅征收,繳納增值稅替代原先的繳納營(yíng)業(yè)稅,納稅范圍更加明晰,避免了對(duì)企業(yè)進(jìn)行雙重征稅,降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。2011年,營(yíng)改增試點(diǎn)方案出爐,發(fā)文主體是國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部。并且在2012年的首輪試點(diǎn)中,在部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和上海交通運(yùn)輸業(yè)領(lǐng)域取得了卓絕的效果,以此在次年的8月,正式輻射到了全國(guó),最終我國(guó)在2016年5月發(fā)文全方位展開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅征收的適用領(lǐng)域是部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè),通過(guò)價(jià)內(nèi)稅向價(jià)外稅的轉(zhuǎn)換,銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣關(guān)系得以形成,以此雙重征收的局面得以緩解,企業(yè)轉(zhuǎn)型的成功率提高,同時(shí)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也得到了合理的調(diào)整,企業(yè)活力得以提升,從而帶動(dòng)了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康良性發(fā)展。

      二、物業(yè)產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析

      以宏觀視角出發(fā),一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,勢(shì)必會(huì)從各個(gè)方面更好地賦能行業(yè)發(fā)展,行業(yè)中的企業(yè)也因此享受行業(yè)上升帶來(lái)的紅利。中國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái),在舉國(guó)的努力下,經(jīng)濟(jì)持續(xù)保持迅猛的增長(zhǎng),各行業(yè)也在不斷向著更高的效率、更好的質(zhì)量、更快的創(chuàng)新上前進(jìn)。新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,物業(yè)企業(yè)應(yīng)著手合理布局企業(yè)發(fā)展方向、保持分工優(yōu)化的態(tài)勢(shì)。但是,也不能忽視中國(guó)快速發(fā)展帶來(lái)的粗放性、短視性等經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,要深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)的成功轉(zhuǎn)型與經(jīng)濟(jì)不合理發(fā)展之間的矛盾依然難以調(diào)和,物業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的穩(wěn)定提升依然困難重重,不可懈怠。

      三、營(yíng)改增政策深刻地改變物業(yè)企業(yè)

      (一)財(cái)務(wù)管理方面

      物業(yè)企業(yè)于2016年搭上了營(yíng)改增的最后一班列車(chē),營(yíng)改增政策給物業(yè)企業(yè)帶來(lái)的深刻的影響,體現(xiàn)在物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度制定、財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無(wú)誤、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和審核等方方面面,取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。這種稅收征收模式的應(yīng)用,使得原有的雙重征稅問(wèn)題得到有效的解決,企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大大降低,物業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益也因此得到提升。此外,因?yàn)闋I(yíng)改增政策帶來(lái)的稅率與抵扣條件的變化,物業(yè)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)成功得以優(yōu)化,以此帶動(dòng)物業(yè)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍,形成企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的有效機(jī)制。

      (二)可持續(xù)發(fā)展方面

      營(yíng)改增涉及的最大的變化是一些企業(yè)的雙重征稅問(wèn)題得以有效的解決,企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)得到了優(yōu)化。物業(yè)行業(yè)雖然在很多發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)歷史悠久,但在中國(guó)是屬于新興行業(yè),迄今為止,相關(guān)的定價(jià)機(jī)制都還沒(méi)有完全形成。整個(gè)行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)狀態(tài)都處于一種高位狀態(tài),物業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)空間受到擠壓。然而,在新的稅收征收模式下,物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)體系框架得以完備,稅負(fù)成本也得以降低,這主要是因?yàn)樵鲋刀愭溄恿嗽械亩愂盏挚坻湕l,進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目大幅增加,因此可見(jiàn),營(yíng)改增的稅收征收模式,有利于促進(jìn)物業(yè)企業(yè)改績(jī)提效,帶動(dòng)可持續(xù)發(fā)展。

      (三)稅負(fù)方面

      在具體的改革內(nèi)容上,物業(yè)企業(yè)的納稅率從營(yíng)業(yè)稅的5%提升到如今的增值稅的6%,稅率上升。此外,因?yàn)槿斯こ杀静荒芡ㄟ^(guò)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,物業(yè)企業(yè)的成本構(gòu)成又主要是人工和固定成本,人工成本高達(dá)70%,以此可見(jiàn)從本質(zhì)上來(lái)說(shuō),物業(yè)企業(yè)的稅收并沒(méi)有減少,甚至可以說(shuō)是增加了。

      (四)利潤(rùn)方面

      營(yíng)改增模式對(duì)于不同規(guī)模的納稅主體產(chǎn)生利潤(rùn)差異性影響。從小規(guī)模納稅的視角出發(fā),企業(yè)稅率的下降帶來(lái)的是利潤(rùn)的增加。但是,因?yàn)槠髽I(yè)收費(fèi)結(jié)算方式的差異性,物業(yè)企業(yè)一般納稅人的納稅額度存在差異性,利潤(rùn)空間不具備一致性。

      四、營(yíng)改增政策下物業(yè)企業(yè)的應(yīng)對(duì)之道

      (一)展開(kāi)調(diào)研工作,實(shí)施應(yīng)對(duì)措施

      任何一項(xiàng)的改革,都是挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存。營(yíng)改增亦是如此。物業(yè)企業(yè)應(yīng)該做好充分的研究,從實(shí)際狀況出發(fā),以便能夠適應(yīng)新的變化。具體操作上,物業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面分析過(guò)往、現(xiàn)今以及未來(lái)幾年的企業(yè)稅負(fù)狀況,進(jìn)行詳盡的稅收制度政策分析,并切實(shí)調(diào)查企業(yè)稅率的變化方面,保證增值稅的應(yīng)用能促進(jìn)物業(yè)企業(yè)的保稅工作能夠順利展開(kāi)。在具體開(kāi)展研究工作的過(guò)程中,應(yīng)收集不同的信息,并對(duì)這些信息資料進(jìn)行詳細(xì)的分析和研究,以確定行業(yè)的發(fā)展方向。與此同時(shí),物業(yè)公司也應(yīng)明確政府的重要性,爭(zhēng)取政府的大力支持。在開(kāi)展研究工作的過(guò)程中,必須實(shí)事求是,根據(jù)自身發(fā)展和實(shí)際操作,不斷改革和完善企業(yè)的稅收工作。

      (二)做好稅收籌劃,爭(zhēng)得稅收優(yōu)惠

      物業(yè)企業(yè)做好稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分了解營(yíng)改增的內(nèi)容,對(duì)于稅收政策應(yīng)熟稔于心,細(xì)致了解每項(xiàng)條款。針對(duì)小型納稅企業(yè),應(yīng)采取獎(jiǎng)勵(lì)制度的收費(fèi)方式等來(lái)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),攻克難關(guān)。而針對(duì)一般納稅人,亦是如此,此外還應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng),爭(zhēng)得稅收優(yōu)惠。物業(yè)公司還應(yīng)重視稅務(wù)事項(xiàng),處理好各項(xiàng)稅務(wù)工作間的關(guān)系,減少稅務(wù)問(wèn)題發(fā)生的可能性。物業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好抵扣工作,盡可能地增加稅收減免項(xiàng)目,并且積極與財(cái)政稅收部門(mén)溝通,解決好自身的稅負(fù)問(wèn)題。在實(shí)際的稅收籌劃操作上有,比如對(duì)非住宅和住宅物業(yè)進(jìn)行分類(lèi)征稅,營(yíng)改增后,非住宅物業(yè)和住宅物業(yè)不再統(tǒng)一征稅,將分類(lèi)征收,稅率也有所不同。實(shí)踐證明,住宅物業(yè)的征稅因?yàn)闋I(yíng)改增發(fā)生較大的損失,但是非住宅物業(yè)卻并未發(fā)生虧損甚至出現(xiàn)了盈利。因此,應(yīng)當(dāng)對(duì)住宅物業(yè)和非住宅物業(yè)進(jìn)行差別征稅,非住宅物業(yè)可按照6%的增值稅率來(lái)征收。再如,保障性住房征收應(yīng)得到減免。保障性住房,顧名思義,帶有政府層面的扶持屬性,其物業(yè)管理具有獨(dú)特性。征稅時(shí),應(yīng)給予減稅或免稅。政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),需要有配套的政策出臺(tái)。對(duì)于保障性住房也是一樣,立法部門(mén)應(yīng)出臺(tái)對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策,減少或免除其出租涉及的費(fèi)用,賦能物業(yè)企業(yè)發(fā)展。

      (三)加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理

      物業(yè)行業(yè)從業(yè)人員,對(duì)于行業(yè)政策法規(guī)應(yīng)了然于胸,管理好增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在著特殊屬性,從業(yè)人員在實(shí)際工作中,應(yīng)當(dāng)鑒別發(fā)票的真實(shí)程度,從業(yè)管控,防止發(fā)票內(nèi)容的泄露。工作中出現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相關(guān)部門(mén)報(bào)備,對(duì)于每項(xiàng)事項(xiàng)充分記錄,防止損失的出現(xiàn)與擴(kuò)大。通過(guò)有效管理專(zhuān)用發(fā)票和提升發(fā)票保管意識(shí),有利于規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)行條件下,收據(jù)是最普遍的形式,增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)用不足,從而影響到了企業(yè)客戶增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣,侵犯了其經(jīng)濟(jì)權(quán)益,在此背景下,增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理顯得尤為重要。

      (四)提升財(cái)務(wù)管理能力

      營(yíng)改增下,物業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足自身,提升自身內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理能力,與時(shí)俱進(jìn),以發(fā)展的視角去處理財(cái)務(wù)問(wèn)題,帶動(dòng)企業(yè)持續(xù)進(jìn)步、長(zhǎng)久發(fā)展。物業(yè)企業(yè)的員工也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)于律己、持續(xù)學(xué)習(xí),更新財(cái)務(wù)管理的思想,提升財(cái)務(wù)處理的能力,解決財(cái)務(wù)困境,助力企業(yè)發(fā)展。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中,管理人員應(yīng)當(dāng)具備發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。只有這樣,在營(yíng)改增帶來(lái)的沖擊下,才能順利地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作,維持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益。物業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度不斷健全下,提升自身的整體競(jìng)爭(zhēng)力,才能順應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、新經(jīng)濟(jì)變化。此外,物業(yè)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)樹(shù)立自身的價(jià)值觀,制定切實(shí)可行的發(fā)展規(guī)劃。另外,從監(jiān)管層面,執(zhí)法部門(mén)面對(duì)企業(yè)違規(guī)違法行為也應(yīng)當(dāng)做到從嚴(yán)執(zhí)法,肅清不法行為,促進(jìn)物業(yè)行業(yè)活動(dòng)的有序展開(kāi)。總的來(lái)看,在營(yíng)改增背景下,從健全財(cái)務(wù)管理制度與加強(qiáng)監(jiān)督兩個(gè)方面著手,對(duì)于物業(yè)企業(yè)的發(fā)展具有著重要意義。

      五、結(jié)束語(yǔ)

      縱觀歷史,營(yíng)改增在我國(guó)稅制歷史上是一個(gè)重大的轉(zhuǎn)折點(diǎn),分析探究營(yíng)改增的目標(biāo)、影響以及應(yīng)對(duì),應(yīng)當(dāng)著手全局,以長(zhǎng)期視角切入到分析工作中來(lái)。相信,隨著時(shí)間的推移,增值稅政策的健全與完善,改制帶來(lái)的紅利將會(huì)更好地惠及到物業(yè)企業(yè),促進(jìn)物業(yè)企業(yè)長(zhǎng)久有效地穩(wěn)步發(fā)展。

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