內(nèi)部控制視角下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對策

王一飛

（煙建集團(tuán)有限公司，山東 煙臺 264000）

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的大環(huán)境之下，國內(nèi)企業(yè)持續(xù)發(fā)展受到很多不確定性影響，這樣同時伴隨著企業(yè)自身所要面對的風(fēng)險也在提升，在這樣的情況之下企業(yè)就更應(yīng)該充分意識到稅務(wù)風(fēng)險所產(chǎn)生的后果是多么的嚴(yán)重。所以，從內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理優(yōu)化是十分有效果的，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視起來，積極地去探索發(fā)掘更多有效措施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響

（一）幫助企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險

從企業(yè)的內(nèi)部控制職能上來看，內(nèi)控工作主要是承擔(dān)企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險的識別、防范以及化解工作。對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，內(nèi)部控制的主要職能就是面對企業(yè)的涉稅行動進(jìn)行管理，分析企業(yè)稅務(wù)管理及稅務(wù)實務(wù)操作過程中可能存在的風(fēng)險隱患，并采取有效的措施進(jìn)行防范和化解，最終實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的良性發(fā)展。在實際生活中，企業(yè)的稅務(wù)工作涉及企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營及服務(wù)等諸多的方面。通過加強(qiáng)這些方面的內(nèi)部控制，對存在的風(fēng)險進(jìn)行分析和管控，能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的形成，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的良性循環(huán)。為此，相關(guān)企業(yè)必須明確企業(yè)員工進(jìn)行規(guī)范性的稅務(wù)操作，細(xì)致設(shè)計并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，同時全面分析企業(yè)的發(fā)展趨勢、本行業(yè)的稅務(wù)政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)競爭狀況等與稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的風(fēng)險隱患要素，從而有效避免企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險。

（二）提高企業(yè)經(jīng)營的安全系數(shù)

企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，還能進(jìn)一步鞏固并優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，這樣不但能在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防及控制方面發(fā)揮作用和職能，還會保障企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制在實際的運(yùn)行中更具有針對性和實效性，這樣就能保障企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不斷趨于科學(xué)和完善，從而不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理的安全系數(shù)，促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

（三）提高企業(yè)經(jīng)營的利潤價值

企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，還能提高企業(yè)自身經(jīng)營的利潤價值。在實際生活中，企業(yè)的利潤價值要想獲得一定的提升，除了增強(qiáng)自身的經(jīng)營效益以外，還可以通過加強(qiáng)自身的稅務(wù)內(nèi)部控制工作，使企業(yè)能在符合并遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行稅收籌劃，合理合法地避稅，這樣可以在最大程度上為企業(yè)創(chuàng)造稅務(wù)利潤，從而有效降低企業(yè)在涉稅成本方面的支出，最終促使企業(yè)實現(xiàn)利潤價值的提升。

二、內(nèi)部控制視角下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對策

（一）營造良好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境。

首先，樹立防控稅務(wù)風(fēng)險的觀念意識。企業(yè)的管理者要認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險防控的緊迫性，通過宣傳教育的方式讓全體員工認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，從總體上提高員工防范稅務(wù)風(fēng)險的思想觀念，這樣才能提高稅務(wù)風(fēng)險管理的全員參與性。其次，設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門。企業(yè)需要調(diào)整目前的組織結(jié)構(gòu)，這樣財務(wù)人員就可以不再負(fù)責(zé)管理稅務(wù)風(fēng)險工作，設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，由稅務(wù)經(jīng)理來負(fù)責(zé)稅務(wù)部門的工作，設(shè)置稅務(wù)崗位需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點進(jìn)行，并根據(jù)實際情況為稅務(wù)崗位配備高素質(zhì)的稅務(wù)人員。再次，提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)能力。高素質(zhì)的稅務(wù)管理人員能夠提高防控稅務(wù)風(fēng)險工作的水平，如果稅務(wù)管理人員不具備較強(qiáng)的專業(yè)性水平，就會加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。因此企業(yè)在對稅務(wù)管理人員進(jìn)行招聘的過程中，就要重點考察招聘人員是否具備較高的稅務(wù)專業(yè)能力，同時也要考察稅務(wù)管理人員是否具備識別、監(jiān)控、評估稅務(wù)風(fēng)險的能力，這樣才能提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控的水平。

（二）提高稅務(wù)風(fēng)險評估體系的有效性

首先，企業(yè)要有效識別內(nèi)外部影響稅務(wù)風(fēng)險的因素。具體來說內(nèi)部因素包括：人力資源管理、防控稅務(wù)風(fēng)險意識、企業(yè)文化、稅務(wù)管理目標(biāo)、職責(zé)劃分、組織結(jié)構(gòu)等；外部因素包括：稅收政策的變化、外部市場環(huán)境的變化、宏觀經(jīng)濟(jì)形式等。企業(yè)管理者要對以上因素進(jìn)行識別分析，主要識別這些因素的健康程度。同時企業(yè)要從稅務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)在各個環(huán)節(jié)過程中收集到的資料來對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，通過識別可以列出能夠影響稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)外部因素，并構(gòu)建防控稅務(wù)風(fēng)險的數(shù)據(jù)庫。其次，制定分析稅務(wù)風(fēng)險機(jī)制。企業(yè)在分析稅務(wù)風(fēng)險的過程中需要將定量和定性分析方法結(jié)合起來，這樣可以使得兩種方法取長補(bǔ)短，提高分析稅務(wù)風(fēng)險的全面性，也可以聘請專業(yè)的稅務(wù)中介來對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的分析，提高稅務(wù)分析的科學(xué)合理性。再次，制定應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險機(jī)制。企業(yè)在分析評估稅務(wù)風(fēng)險之后，上級管理者要及時制定應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的措施，按照稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響大小，站在企業(yè)整體利益的高度，對稅務(wù)風(fēng)險可能帶來的機(jī)會和收益進(jìn)行綜合的分析，從成本效益、承受風(fēng)險的程度、風(fēng)險偏好等幾個方面入手，制定出切合實際的應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的方案。

三、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)情況的持續(xù)向好，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，成為眾多行業(yè)領(lǐng)域關(guān)注的重要議題，一方面，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理關(guān)系到企業(yè)的正確運(yùn)行，另一方面，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制策略，對提升企業(yè)的稅務(wù)管理成效起到不可估量的作用和意義。因此，開展企業(yè)內(nèi)部控制的理論研究，成為企業(yè)科研的重要議題，引發(fā)一系列的探索和議論。