吳舞雷

（蘇州天順新能源科技有限公司，江蘇 太倉 215400）

全面預算管理就是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中對所涉及的所有生產(chǎn)、銷售、資金、成本等方面進行全面的預測和統(tǒng)籌，通過一系列的措施來對企業(yè)的資源進行整合，使企業(yè)內(nèi)部控制的強度得到提升，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

一、全面預算管理的概念及意義

全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)管理方法，是指通過預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算分析和績效評價，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行系統(tǒng)、全面、全面的預測和規(guī)劃。加強全面預算管理能把企業(yè)戰(zhàn)略目標細化與量化，建立多層次的責任中心，并在預算管理的協(xié)助下，將企業(yè)的經(jīng)營目標細化為具體目標，定義每個責任中心的業(yè)務目標。進行定期分析預算控制，建立覆蓋各部門的全面考核體系，將預算管理與績效考核相結(jié)合，確保整個企業(yè)目標的有效實現(xiàn)。

二、全面預算管理實施中存在的問題

（一）預算目標的設定不適應

一般來說，年度預算目標主要是依照企業(yè)戰(zhàn)略目標進行制定，重點原因是企業(yè)戰(zhàn)略目標規(guī)劃具備長期性、可預見性的特征，并且需要隨時根據(jù)市場環(huán)境的變化對其進行調(diào)整。但是對全面預算目標進行制定時，往往會由于對戰(zhàn)略目標的了解和缺乏經(jīng)驗，在編制預算目標時不能與企業(yè)的實際情況相結(jié)合。此外，由于股東回報預期的影響，年度預算目標的設定往往是以犧牲企業(yè)的實際經(jīng)營狀況為代價的。如果我們對企業(yè)目前的經(jīng)營狀況過于樂觀，給予把預算目標設置的太高，影響資源的合理配置，導致管理人員的作用不能得以有效發(fā)揮。此外，在目標分割中，預算分指標會出現(xiàn)重復變化而一定程度降低企業(yè)工作效率。

（二）預算方法的選擇不合時宜

如果企業(yè)缺乏對內(nèi)部管理水平、內(nèi)部管理環(huán)境和管理能力的評價，就會缺乏自我診斷，致使預算方法不能進行合理選擇，尤其是控制權力相對集中的企業(yè)，預算管理系統(tǒng)通常是由決策者根據(jù)自己的經(jīng)驗。如果決策者沒有一個清晰的理解的目的預算和具體的實現(xiàn)方式，這會導致預算得不到內(nèi)部制度的支持，資源的合理配置不能得到優(yōu)化。此外，如果管理操作水平較低或認知不夠細分預算目標時，它將導致夸大或保守的情況時，子系統(tǒng)預算設置預算目標，從而減少企業(yè)經(jīng)營中預算管理的應用效果。

（三）整體預算參與性不夠，覆蓋面不全

通常來說總體預算由企業(yè)管理層與決策層的決定，員工并不參與。結(jié)合目前的實際情況，一部分企業(yè)以為預算編制僅與預算管理部門相關，為此做好預算編制后，進行預算執(zhí)行與評估時沒有構建完善的制定管控，久而久之，參與性和覆蓋率都很低，預算流于形式，尤其是在企業(yè)管理初期融入全面預算管理由于企業(yè)內(nèi)部人員缺乏認識，都盲目地進行全面預算管理，即財務管理，致使全面預算管理許多環(huán)節(jié)的工作不能夠嚴控成本預算。

三、優(yōu)化企業(yè)全面預算管理的有效措施

（一）提高預算目標的合理性

要想對預算目標進行合理化提高，制定企業(yè)年度預算目標前要結(jié)合企業(yè)宏觀市場環(huán)境，分析與評估企業(yè)內(nèi)部資源配置與政策法規(guī)等的可行性。首先，可從收入的確定角度有效地建立其他指標，如圍繞收入指標匹配成本、現(xiàn)金流預算、投融資資金規(guī)劃等，從而構建完善的預算管理運動鏈。在此基礎上，建立預算目標不僅可以滿足戰(zhàn)略目標，同時也促進企業(yè)的健康發(fā)展，以便滿足股東投資回報的預期和內(nèi)部資源科學合理分配。

（二）加強過程監(jiān)控，及時調(diào)整預算

關于全面預算管理，其具備動態(tài)化的特征，且涉及面廣、跨度大、崗位多，為此需要建立健全的信息溝通渠道與反饋機制對預算目標實施管控。同時要想全面預算管理實現(xiàn)有效性，需要進行分析、總結(jié)和改進預算性能在一段時間內(nèi)，還有一個需要分解月度、季度、半年度目標的基礎上，保證階段目標實現(xiàn)控制與總體預算的偏差。

（三）加大對全面預算管理的參與

預算管理是一個長期的過程，這不僅需要決策層和管理層的參與，更需要企業(yè)全體員工的參與。雖然預算管理需要董事會制定，股東大會批準之后才可以由管理層執(zhí)行，但是在實際的工作中要安排所有員工參與與配合，所以企業(yè)需要堅持人本理念，增強員工的認同感對員工工作熱情與主動性進行激發(fā)，實現(xiàn)預算目標。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)管理的過程中，全面預算管理是一種行之有效的管理方法，有助于企業(yè)高效地管理各項經(jīng)營活動，使企業(yè)的經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。不過需要注意的是，在企業(yè)實施全面預算管理的過程中，會遇到人、財、物等方面的難題，不利于企業(yè)全面預算管理得更好實施。作為相關的管理人員，需要增強預算目標合理性、加強過程監(jiān)控，及時調(diào)整預算、提高對全面預算管理的參與力度等措施來進一步保障全面預算管理的實施質(zhì)量，以更好地保障全面預算管理控制目標的順利達成。