關(guān)于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制若干問題的探討

張西鋒

【摘要】目前全球經(jīng)濟(jì)仍然處于新冠疫情的打擊下，眾多集團(tuán)企業(yè)也面臨著嚴(yán)峻的惡劣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境所帶來的挑戰(zhàn)。而且許多集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元化、跨區(qū)域發(fā)展，對(duì)集團(tuán)企業(yè)管理水平有著更高要求。尤其是隨著業(yè)務(wù)多樣化、跨區(qū)域化，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制管理將會(huì)面臨極大的困難;加上目前新冠疫情的影響，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作落實(shí)很難覆蓋全部區(qū)域。因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該正視目前內(nèi)部控制存在的問題，積極的采取措施應(yīng)對(duì)目前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不穩(wěn)定性。本文將會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的困境進(jìn)行分析，結(jié)合所面臨的困境提出具體解決對(duì)策，為集團(tuán)企業(yè)提升內(nèi)部控制水平提供建議。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)企業(yè) 內(nèi)部控制 問題探討

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制所面臨主要困境

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

現(xiàn)代化集團(tuán)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張速度快，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元化、區(qū)域范圍廣，因此內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)十分復(fù)雜，對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境有著較高的要求。而實(shí)際情況下，集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境無法作為內(nèi)部控制工作落實(shí)的保障。而集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱的主要原因由以下內(nèi)容構(gòu)成：第一集團(tuán)企業(yè)下屬的分、子公司數(shù)量龐雜，涉及到不同的國(guó)家地域、不同的行業(yè)等，是直接造成內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱的因素之一。分子公司的數(shù)量眾多、地域分布廣泛，各個(gè)地區(qū)的文化、溝通語言等都存在差異;加上各個(gè)公司的內(nèi)部控制意識(shí)基礎(chǔ)并不統(tǒng)一，無法就內(nèi)部控制思想進(jìn)行普及宣傳。第二是集團(tuán)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制存在認(rèn)知誤區(qū)，沒有將內(nèi)控制與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合，致使內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中會(huì)為集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展讓步，使得內(nèi)部控制地位沒有得到重視，不利于內(nèi)部控制管理的發(fā)展。第三集團(tuán)企業(yè)欠缺內(nèi)部控制氛圍。主要是指集團(tuán)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制理念宣傳普及不到位，內(nèi)部職工以及其他下屬分、子公司沒有積極的響應(yīng)內(nèi)部控制工作;而且各部門、職工在協(xié)調(diào)配合內(nèi)部控制過程中也會(huì)大打折扣，許多內(nèi)部控制工作無法得到支持，很難將內(nèi)部控制的效果進(jìn)行挖掘。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)的薄弱，最終會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制管理效率事倍功半。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估欠缺

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中通常需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，然而多數(shù)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)控制并不全面。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在欠缺，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)沒有制定嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，無法及時(shí)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，也就不能夠?qū)ο鄳?yīng)的風(fēng)險(xiǎn)制定出具體的防范策略。具體體現(xiàn)在：一集團(tuán)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的認(rèn)知，更加注重外部風(fēng)險(xiǎn)的防范。所以內(nèi)部控制當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作并沒有落到實(shí)處，繼而對(duì)內(nèi)部控制隱藏的風(fēng)險(xiǎn)很難進(jìn)行識(shí)別以及控制，最終只有當(dāng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后給企業(yè)造成損失才會(huì)發(fā)現(xiàn)，此時(shí)集團(tuán)企業(yè)己經(jīng)遭受一定損失;二集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不到位。主要指集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)只是側(cè)重于市場(chǎng)、政策、合作伙伴等外部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析不夠全面甚至是忽視。因此集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)防范基本都難以為繼，為集團(tuán)企業(yè)未來埋下隱患。

（三）內(nèi)部控制流程科學(xué)性、規(guī)范性有待加強(qiáng)

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理理論的持續(xù)發(fā)展，對(duì)于企業(yè)管理的科學(xué)性、規(guī)范性有著嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成內(nèi)容，在內(nèi)部控制流程的科學(xué)性、規(guī)范性方面都有一定原則。然而集團(tuán)企業(yè)在制定內(nèi)部控制流程時(shí)，對(duì)于流程的科學(xué)性、規(guī)范性缺乏深入。比如內(nèi)部控制流程沒有監(jiān)督環(huán)節(jié)，無法對(duì)內(nèi)部控制各項(xiàng)流程進(jìn)行有效的監(jiān)管;因?yàn)楸O(jiān)管的缺失，極易給內(nèi)部控制管理埋下暗箱操作的隱患，繼而使得內(nèi)部控制的作用無法發(fā)揮，也就無法為集團(tuán)企業(yè)發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)。而且某些內(nèi)部控制流程審批過于簡(jiǎn)單，沒有結(jié)合集團(tuán)企業(yè)發(fā)展實(shí)際狀況進(jìn)行綜合性考量，不利于內(nèi)部控制管理決策的高效。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的具體策略

（一）改善集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境

集團(tuán)企業(yè)要想將內(nèi)部控制效用進(jìn)行發(fā)揮需要從整體、大局出發(fā)，結(jié)合目前集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、組織架構(gòu)、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)、區(qū)域范圍等，對(duì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境進(jìn)行再造。首先需要集團(tuán)企業(yè)深入調(diào)研分、子公司的實(shí)際情況，將分、子公司的管理層進(jìn)行召集，進(jìn)行內(nèi)部控制管理培訓(xùn)。通過管理層以身作則的方式來引起各分、子公司、各部門、員工的重視。其次全面普及、宣傳內(nèi)部控制理念，將集團(tuán)企業(yè)整體的內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行統(tǒng)一，確保各個(gè)單位的內(nèi)控意識(shí)與集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展具有一致性，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境強(qiáng)化營(yíng)造氛圍;最后就是集團(tuán)企業(yè)各單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理溝通，將內(nèi)控管理當(dāng)中各個(gè)流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行落實(shí)，并且將內(nèi)部控制管理成果與績(jī)效進(jìn)行掛鉤，充分激發(fā)全體職工的積極性。最終使得內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境夯實(shí)，為內(nèi)部控制管理水平的提升奠定基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建與完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

當(dāng)下集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該就風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行構(gòu)建與完善。一是要結(jié)合集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀，將內(nèi)部控制所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理。以此作為參考，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立提供技術(shù)基礎(chǔ)。尤其是要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作落實(shí)到集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)流程當(dāng)中，從而可以確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作落到實(shí)處。二財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理技能，能夠積極的結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展情況制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系以及后續(xù)完善工作。只有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才才是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的重要保障。三在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，不僅需要注重市場(chǎng)、政策以及合伙伙伴等外部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，還需要強(qiáng)化對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。將內(nèi)部控制所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避、分散，確保內(nèi)部控制工作可以順利落實(shí)。

（三）提升內(nèi)部控制流程的科學(xué)性、規(guī)范性

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制具體執(zhí)行是需要內(nèi)部控制流程落實(shí)的，因此內(nèi)部控制流程的科學(xué)性、規(guī)范性關(guān)系到內(nèi)部控制管理的科學(xué)性與規(guī)范性;集團(tuán)企業(yè)一定要提升內(nèi)部控制流程的科學(xué)性、規(guī)范性，將信息技術(shù)、現(xiàn)代企業(yè)管理理論等應(yīng)用到內(nèi)部控制流程當(dāng)中，確保內(nèi)部控制的科學(xué)性、規(guī)范性。另外要將內(nèi)部控制審批環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，確保重大內(nèi)部控制事項(xiàng)需要通過多層審批，以此降低集團(tuán)企業(yè)面臨的徇私的風(fēng)險(xiǎn)。最終通過內(nèi)部控制流程的科學(xué)性、規(guī)范性充分挖掘出內(nèi)部控制的效用，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)新冠疫情、經(jīng)濟(jì)低迷等困難。

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