劉燚

摘要：內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理的重要組成部分，現(xiàn)如今已伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而被提出了越來(lái)越高的要求，唯有充分明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位，才能更好地發(fā)揮企業(yè)審計(jì)職能作用。本文即針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位做進(jìn)一步探討，而后提出優(yōu)化職能定位的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)職能;職能定位

我國(guó)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》當(dāng)中對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能具有明確規(guī)定，主要包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)與建議職能，能夠憑借獨(dú)立性而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐當(dāng)中滲透，幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，進(jìn)而保證內(nèi)部控制活動(dòng)效果，使企業(yè)能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、健康發(fā)展。但現(xiàn)實(shí)層面卻礙于審計(jì)職能定位模糊的局限而導(dǎo)致一些問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。據(jù)此，進(jìn)一步明確當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位，并找到強(qiáng)化職能定位的有效措施，即體現(xiàn)出重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位

監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能主要針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和管理來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)，監(jiān)督對(duì)象包括企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及內(nèi)控的質(zhì)量等，旨在確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全。

評(píng)價(jià)職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能與監(jiān)督職能屬于相互依存的關(guān)系，以監(jiān)督職能為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)決策等各方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案可行性進(jìn)行科學(xué)判斷，從而保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)施都能夠保證限定在科學(xué)合理的范圍內(nèi)，對(duì)于企業(yè)提高內(nèi)部管理水平無(wú)疑具有重要作用。

建議職能。建議職能主要是通過(guò)審計(jì)結(jié)果為企業(yè)決策服務(wù)提供建議和必要的支持?，F(xiàn)如今現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)建立，所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的自主性越來(lái)越明顯。而審計(jì)工作具有獨(dú)立性特點(diǎn)，能夠依靠國(guó)家相關(guān)政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展提供針對(duì)性的信息依據(jù)，從而有助于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率^[1]。

二、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位的建議

完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的設(shè)置會(huì)在極大程度上影響到審計(jì)職能作用的發(fā)揮?，F(xiàn)如今雖然越來(lái)越企業(yè)設(shè)置了審計(jì)部門，但形式化問(wèn)題嚴(yán)重;還有不少企業(yè)直接將審計(jì)工作交給財(cái)務(wù)部門，此弊端的負(fù)面影響顯而易見(jiàn)^[2]。因此需要企業(yè)做好兩方面工作，一是要對(duì)審計(jì)職能的重要性給予足夠的重視，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，對(duì)人員進(jìn)行合理配置，以保證審計(jì)工作的專業(yè)性和針對(duì)性;二是要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度，結(jié)合國(guó)務(wù)院審計(jì)署相關(guān)政策規(guī)定與企業(yè)自身的實(shí)際情況制定個(gè)切實(shí)可行的制度，用于約束企業(yè)內(nèi)部人員配合審計(jì)工作，同時(shí)對(duì)審計(jì)工作提供相應(yīng)的規(guī)范，避免各類不良因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量造成的影響，盡可能實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的公正、科學(xué)和客觀性。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，可以說(shuō)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的先決條件。但受限于多方面因素的影響，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展都因?yàn)槭墙M織內(nèi)部的一個(gè)組成部分而導(dǎo)致獨(dú)立性無(wú)法實(shí)現(xiàn)，直接抑制了審計(jì)職能的重要價(jià)值。因此，需要企業(yè)能夠采取有效手段來(lái)還原內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。一方面，通過(guò)制度的完善對(duì)審計(jì)職能的重點(diǎn)予以調(diào)整，將傳統(tǒng)的以單純的監(jiān)督為主導(dǎo)的職能向服務(wù)型職能平衡，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)提出更多有價(jià)值的建議;另一方面，管理者需要給內(nèi)部審計(jì)部門和人員以更高的自主權(quán)，使之在開(kāi)展各項(xiàng)工作的工程中具有避免被外界因素干預(yù)的權(quán)限，另外包括薪酬福利待遇和人事任免都應(yīng)當(dāng)有別于其他部門，這樣才能凸顯審計(jì)工作的獨(dú)立性。

提高審計(jì)人員能力和專業(yè)素養(yǎng)。審計(jì)人員的能力和專業(yè)素養(yǎng)，必然是履行審計(jì)職能的關(guān)鍵，只有保證能力和素養(yǎng)達(dá)到一定水平，才能確保企業(yè)審計(jì)職能正確定位。但現(xiàn)如今隨著我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)理論和實(shí)踐的不斷發(fā)展，對(duì)于審計(jì)人員能力的要求已開(kāi)始不斷提升，如何有效促進(jìn)企業(yè)審計(jì)人員能力與素養(yǎng)的建設(shè)，顯然需要企業(yè)給予重視并采取措施。首先，最重要的就是要做好思想政治教育，使審計(jì)人員能夠加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，通過(guò)責(zé)任意識(shí)的提升正確定位自身職能，自覺(jué)遵守審計(jì)規(guī)范，公正、客觀地開(kāi)展工作;其次，提高職業(yè)準(zhǔn)入門檻，全面細(xì)化對(duì)于審計(jì)人員能力的考核范圍，包括綜合知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì);最后，貫徹落實(shí)常態(tài)化培訓(xùn)機(jī)制，持續(xù)提高審計(jì)人員崗位勝任力，以此強(qiáng)化審計(jì)職能。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。分析可知現(xiàn)如今不少企業(yè)都存在著審計(jì)報(bào)告披露形式化的問(wèn)題，不僅難以發(fā)揮監(jiān)督職能，更無(wú)法保證評(píng)價(jià)的科學(xué)性，建議職能也多以提出簡(jiǎn)單的建設(shè)性意見(jiàn)為主，導(dǎo)致企業(yè)難以依靠審計(jì)職能來(lái)解決深層次的大問(wèn)題;且公開(kāi)范圍不夠，不利于為更多工作提供指導(dǎo)^[3]。據(jù)此，有必要采取措施加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用力度。首先，完善審計(jì)問(wèn)題整改機(jī)制，一旦通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，相關(guān)部門即需要采取臺(tái)賬管理措施，通過(guò)持續(xù)監(jiān)管和跟進(jìn)做好問(wèn)題處理之后的后續(xù)審計(jì)工作;其次，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)，需擴(kuò)大范圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息的共享，從而為審計(jì)職能定位的加強(qiáng)創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境，幫助審計(jì)工作不斷提升質(zhì)量和水平。

綜上所述，經(jīng)濟(jì)全球化新形勢(shì)下，所有企業(yè)的發(fā)展都充滿機(jī)遇，但礙于外部風(fēng)險(xiǎn)因素的不斷增多，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率也有了顯著提升。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)治理的重要基石，其監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能和建議職能的重要性已有顯著提升，對(duì)于幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)化內(nèi)部控制均具有至關(guān)重要的作用。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位的優(yōu)化應(yīng)當(dāng)著力完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)、提高獨(dú)立性、做好人員綜合素質(zhì)建設(shè)并保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用價(jià)值，才能切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能作用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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