徐婷

【摘 要】近年來(lái)，供給側(cè)改革促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，借助改革之風(fēng)轉(zhuǎn)型的同時(shí)，汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)也面領(lǐng)著愈發(fā)不穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境帶來(lái)的巨大挑戰(zhàn)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，切實(shí)有效的內(nèi)部控制是企業(yè)提高戰(zhàn)略執(zhí)行力、防范重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)價(jià)值、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的保障。加強(qiáng)內(nèi)控管理一方面可以提高汽車(chē)銷(xiāo)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面可以提高其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。本文從管理者視角出發(fā)，立足于國(guó)內(nèi)汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀，對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

一、內(nèi)控管理基本理論

內(nèi)部控制管理是保障各個(gè)指令得以順利開(kāi)展的政策與程序，管理工作覆蓋面較廣，包括制定合理的組織結(jié)構(gòu)、安全操作管理資金、規(guī)范員工工作行為、以及項(xiàng)目運(yùn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)督等。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是控制環(huán)境，主要為管理人員的參與程度、人力資源管理制度、企業(yè)文化等。內(nèi)部控制的控制活動(dòng)主要是實(shí)物控制、組織人員控制、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。這些控制行為和措施都是為了保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策。企業(yè)管理人員需要更好地掌握從事企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)所需的基本理論、法規(guī)要求、實(shí)務(wù)操作技能、評(píng)價(jià)指標(biāo)和管理方法，從而協(xié)助企業(yè)提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

內(nèi)控管理理念從萌芽到提出經(jīng)歷了以下幾個(gè)過(guò)程：內(nèi)部控管理在萌芽階段主要起到的是相互制約的作用，能夠有效防止財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生;在發(fā)展階段，內(nèi)部控制管理作為了一個(gè)獨(dú)立的概念被提出，主要分為會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理，主要作用在于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性;在成熟階段，出現(xiàn)了專(zhuān)門(mén)研究?jī)?nèi)部控制管理的組織機(jī)構(gòu)和人員，并將內(nèi)部控制管理細(xì)分為以下三個(gè)部分：控制程序、控制環(huán)境、會(huì)計(jì)控制?？偠灾瑑?nèi)部控制管理是通過(guò)對(duì)企業(yè)全體上下員工行為的規(guī)范，屬于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)早日實(shí)現(xiàn)的一個(gè)控制活動(dòng)。

二、內(nèi)部控制對(duì)汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)的重要性

1.提高企業(yè)運(yùn)行效率、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控管理能夠有效約束汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)員工行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的漏洞，維護(hù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。進(jìn)而幫助企業(yè)做出合理的預(yù)算控制，避免因資金使用沖突造成的企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。

2.保證資產(chǎn)安全完整。

健全完善的內(nèi)控制度規(guī)范了汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)購(gòu)置驗(yàn)收、報(bào)廢、處置的流程，對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)，采購(gòu)管理等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，預(yù)防和控制舞弊行為，保障企業(yè)資本運(yùn)作平穩(wěn)，高效地進(jìn)行。

三、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制制度。

汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)的管理模式主要分為集團(tuán)總部對(duì)成員公司的管理和各成員公司的內(nèi)部管理，難有一套系統(tǒng)、完善的管理制度。國(guó)內(nèi)汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)往往只注重經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)內(nèi)控制度的建立和實(shí)施不夠重視，造成內(nèi)控管理模式單一僵化、管理結(jié)構(gòu)單薄的局面。同時(shí)，由于集團(tuán)企業(yè)下屬經(jīng)營(yíng)單位眾多且較為分散、人員流動(dòng)性強(qiáng)，經(jīng)常出現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)變化，管理人員更替等問(wèn)題，增加了內(nèi)控管理制度制定和復(fù)核的難度。

汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)往往未對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，崗位權(quán)限和相互關(guān)系模糊，可能導(dǎo)致制度規(guī)范出現(xiàn)空白、模糊地帶，使得業(yè)務(wù)執(zhí)行缺少依據(jù)，甚至滋生鉆空、舞弊行為。

2.內(nèi)部控制信息化水平有待于提高。

高效運(yùn)用信息技術(shù)是企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力、控制成本的重要方法之一。但現(xiàn)階段很多汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)信息技術(shù)運(yùn)用覆蓋面不足，在內(nèi)部控制工作過(guò)程中，沒(méi)有合理開(kāi)發(fā)運(yùn)用預(yù)算管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，缺乏全面預(yù)算、責(zé)任中心、責(zé)任控制等管理理念、機(jī)制和方法，難以做到全方位監(jiān)管，不利于企業(yè)搭建管理控制、計(jì)劃實(shí)施和業(yè)績(jī)考核的平臺(tái)。信息化水平不足也直接影響到財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的信息交流，不能準(zhǔn)確的核算相關(guān)數(shù)據(jù)，難以適應(yīng)日益復(fù)雜化的內(nèi)部控制工作。

3.缺乏合理完善的績(jī)效考核機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督較弱。

汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)的收入主要來(lái)源于整車(chē)銷(xiāo)售和售后服務(wù)，但各汽車(chē)品牌主機(jī)廠(chǎng)政策不同，因此返利也會(huì)有一定上的差異。多數(shù)企業(yè)設(shè)置評(píng)價(jià)體系的時(shí)候僅以銷(xiāo)售量、營(yíng)業(yè)收入等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)作為考核依據(jù)，忽視了不同崗位職責(zé)的具體要求，導(dǎo)致企業(yè)中相同級(jí)別不同部門(mén)的員工間，享受到的福利待遇和工資薪酬存在較大的差異，嚴(yán)重影響到績(jī)效考核的公平性和公正性。同時(shí)現(xiàn)階段很多汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作過(guò)程中并沒(méi)有重視監(jiān)督的重要性，導(dǎo)致分析內(nèi)部審計(jì)程序和執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)都比較困難，不利于內(nèi)部控制管理制度的推行和實(shí)施。

四、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.建立完善的內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

企業(yè)管理者要立足于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合行業(yè)經(jīng)營(yíng)特征，規(guī)范內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，以規(guī)章制度的方式明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)和權(quán)限。對(duì)下屬經(jīng)營(yíng)單位要進(jìn)行全面合理的控制監(jiān)督，由于汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)的大部分資產(chǎn)都集中在4S門(mén)店，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從汽車(chē)銷(xiāo)售、到售后以及保養(yǎng)維修，還包括了汽車(chē)配件的銷(xiāo)售等，各個(gè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之間相互獨(dú)立同時(shí)也緊密相連。因此汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善，首先要保證下屬經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)部控制與集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度相一致，對(duì)各單位的具體情況要進(jìn)行深入分析，重點(diǎn)把控重要環(huán)節(jié)和部門(mén)，在各個(gè)門(mén)店中充分發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制的重要性作用;其次要意識(shí)到完善的內(nèi)部控制機(jī)制并不能在短期內(nèi)建立，制定內(nèi)部控制機(jī)制既要與汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相適應(yīng)，也要根據(jù)行業(yè)大環(huán)境的變化及時(shí)做出調(diào)整，保證內(nèi)部控制機(jī)制的適應(yīng)性和合理性。同時(shí)應(yīng)指定制度歸口管理部門(mén)，定期牽頭組織公司各部門(mén)對(duì)制度進(jìn)行復(fù)核，查看是否與實(shí)際業(yè)務(wù)或其它部門(mén)有沖突，與其他部門(mén)制度有沖突，是否存在制度的空白地帶、制度內(nèi)容是否符合內(nèi)部控制的要求等，形成制度建立、制度修訂、制度執(zhí)行和制度監(jiān)督的管理閉環(huán)。

汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)在建立內(nèi)部控制機(jī)制的過(guò)程中，也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系進(jìn)行完善，成立專(zhuān)項(xiàng)部門(mén)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的評(píng)估，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)、外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境并作記錄分析、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，提高危機(jī)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

2.制定獎(jiǎng)懲激勵(lì)考核制度。

為了保證內(nèi)部控制制度全面、有效地推行，汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)也要結(jié)合其組織特性，從不同職能崗位出發(fā)，將品德、工作績(jī)效、能力和態(tài)度用科學(xué)方式劃分項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)的激勵(lì)制度，激勵(lì)員工工作積極性、規(guī)范員工工作行為，實(shí)現(xiàn)差異化考核，提高激勵(lì)考核的公正性、公平性。獎(jiǎng)懲的形式也不能局限在物資獎(jiǎng)勵(lì)上，還應(yīng)該注重對(duì)員工精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工對(duì)自身能力的認(rèn)同感。同時(shí)需要建立較為全面的人力資源管理體制，提升企業(yè)關(guān)于雇傭、薪資、業(yè)績(jī)考核等政策和程序的合理性。

3.建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度。

汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員要明確自身的工作權(quán)限，在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員，采用崗位輪換制度，嚴(yán)格遵守不相容崗位之間相互分離的基本原則，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，避免權(quán)責(zé)分配不合理、職能交叉或缺失等問(wèn)題，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)要從政策作業(yè)進(jìn)行審計(jì)，結(jié)合汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)的基本特征，從車(chē)輛出庫(kù)、財(cái)務(wù)收車(chē)款等環(huán)節(jié)出發(fā)，進(jìn)行穿行測(cè)試。當(dāng)發(fā)生預(yù)算賬款的時(shí)候，要嚴(yán)格核對(duì)交付時(shí)間和對(duì)應(yīng)車(chē)輛，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的行為。

4.提高信息化水平。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)采用智能化手段進(jìn)行全方位的整合，形成一套完整的信息評(píng)估系統(tǒng)，建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的防火墻。將內(nèi)部控制信息化作為其核心，以?xún)?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制信息化為工作重點(diǎn)，建立內(nèi)部產(chǎn)、購(gòu)、銷(xiāo)、存等信息一體化的內(nèi)部財(cái)務(wù)和信息管理系統(tǒng)。通過(guò)信息化系統(tǒng)，汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)了解下設(shè)4S門(mén)店的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，并及時(shí)采取科學(xué)合理的措施予以解決。同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集、記錄、錄分析工作，便于在面臨類(lèi)似危機(jī)時(shí)能根據(jù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，及時(shí)作出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

在設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化的過(guò)程中，要定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，設(shè)置安全防火墻來(lái)保證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)不丟失，并與系統(tǒng)供應(yīng)商保持密切的聯(lián)系，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候能夠得到及時(shí)的修復(fù)，保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。

五、總結(jié)

汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)企業(yè)要從內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題出發(fā)，結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況，采用科學(xué)合理的對(duì)策來(lái)提高內(nèi)部控制水平，最大化發(fā)揮內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展的重要性作用。

參考文獻(xiàn)

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[2]柳詩(shī)，黃艷華.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2019，（17）.

（作者單位：浙江物產(chǎn)元通汽車(chē)集團(tuán)有限公司）