內(nèi)部審計在企業(yè)財務風險控制及財務管理中的影響研究

趙洪梅

摘 要：中國特色社會主義進入了新時代，社會主義市場經(jīng)濟體制更加完善，企業(yè)改革更加深入。時代的發(fā)展和外部經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，為現(xiàn)代企業(yè)管理和企業(yè)的內(nèi)部審計工作提出了新的方向和要求，也對企業(yè)的財務風險控制工作帶來了一定的影響和機遇。結(jié)合目前中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題進行討論，分析在企業(yè)財務風險控制和財務管理中內(nèi)部審計的作用，最終提出提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;企業(yè);財務風險控制;財務管理;影響

中圖分類號：F239 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）30-0075-02

內(nèi)部審計具有獨立性和客觀性，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行客觀評價，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題并提出整改意見。隨著企業(yè)管理模式的改進和完善，審計部門的工作方式也在發(fā)生巨大的改變。這為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作帶來了一定的機遇，也提出了要求，從傳統(tǒng)書面大數(shù)據(jù)記錄和查找模式轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳暗碾娮訑?shù)據(jù)信息模式，從傳統(tǒng)的查賬糾錯轉(zhuǎn)變?yōu)楦幼⒅仄髽I(yè)財務風險控制管理，對于企業(yè)的財務風險控制與財務管理方面都有著極其重要的意義和作用。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問題

1.中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀。內(nèi)部審計是中小企業(yè)在財務風險控制及財務管理的重要組成部分，目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計還存在很多不適應，主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計的地位邊緣化，組織結(jié)構(gòu)不合理，被動開展審計工作。企業(yè)信息不對稱，導致財務管理風險在逐步提升，目前中小企業(yè)在管理會計和財務會計融合方面還存在一些不足，導致財務總體信息存在不同。審計范圍面窄，只是開展傳統(tǒng)性的審計項目，審計范圍比較局限。審計手段落后，現(xiàn)階段企業(yè)財務管理隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)快速地創(chuàng)新了工作模式和方式，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對財務數(shù)據(jù)進行分析和整理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重點模式之一。原始的審計手段無法適應現(xiàn)代內(nèi)部審計要求。審計人員專業(yè)知識掌握不夠，現(xiàn)代內(nèi)部審計專業(yè)知識不僅只限于財務專業(yè)知識，內(nèi)部審計涉及企業(yè)管理的各個方面，這就要求審計人員應具備更全面的專業(yè)知識。

2.中小企業(yè)財務管理存在的問題。企業(yè)想要發(fā)展，必須在企業(yè)財務和業(yè)務內(nèi)容上進行規(guī)范，在此時期應將財務的工作隨著業(yè)務方面走，結(jié)合產(chǎn)品的流程、定價等內(nèi)容確定財務信息的真實性。另外，隨著外部環(huán)境的不斷變化需要及時地融合管理會計和財務會計的工作內(nèi)容，利用財務會計提供的財務數(shù)據(jù)，管理會計做出科學的分析和整理，為企業(yè)業(yè)務辦理提供真實數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，同時為企業(yè)發(fā)展提供科學性建議，這樣才能夠在激烈的市場競爭下促進企業(yè)的發(fā)展。

二、目前在企業(yè)財務風險控制和財務管理中內(nèi)部審計工作的主要作用

1.識別企業(yè)財務風險，提高企業(yè)風險管理水平。有效開展企業(yè)內(nèi)部控制審計，通過掌握企業(yè)重要資料和財務數(shù)據(jù)，進行科學的分析和比對，綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制，并根據(jù)風險制定出風險預警方案。實現(xiàn)內(nèi)部控制與財務管理的統(tǒng)一，最后達到提高企業(yè)風險管理水平，促進企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展的目的。

2.強化內(nèi)部制衡機制，有效規(guī)避企業(yè)風險。內(nèi)部控制實施過程中強調(diào)相互牽制和權(quán)力制衡，應在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，有效防止權(quán)力濫用造成資產(chǎn)損失，促進了財務管理要求設(shè)置不相容職務人員分離。例如財政部發(fā)布的《會計人員工作規(guī)則》，要求各單位“出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務賬簿的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作”。

3.規(guī)范業(yè)務管理流程，提高財務管理水平。對企業(yè)的內(nèi)部審計部門而言，是全面掌握企業(yè)內(nèi)部管理制度和業(yè)務流程最全面的管理部門，對企業(yè)經(jīng)濟活動和流程操作比較熟悉和了解。所以在內(nèi)部審計的過程中，一是要重點關(guān)注業(yè)務流程操作是否存在“漏洞”，正確區(qū)分流程設(shè)計缺陷還是操作運行缺陷。二是要根據(jù)業(yè)務的發(fā)展以及環(huán)境的變化，不斷地對業(yè)務流程進行調(diào)整，使業(yè)務流程更加科學，更加便于操作，進而設(shè)計一套符合企業(yè)客觀實際情況操作性比較強的業(yè)務流程。嚴格按照業(yè)務流程處理各項財務事項，不僅使財務管理更加規(guī)范，同時也能規(guī)避財務風險。

4.優(yōu)化企業(yè)財務風險的工作方式。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，內(nèi)部審計的方式也在發(fā)生巨大的改變。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作主要是利用手工賬目進行，不可否認的是傳統(tǒng)審計工作有很多經(jīng)驗值得我們學習，但是隨著信息化技術(shù)的不斷跟進，財務數(shù)據(jù)已經(jīng)從傳統(tǒng)的紙質(zhì)形式轉(zhuǎn)移到計算機數(shù)據(jù)庫這個，利用先進的電子數(shù)據(jù)表格來完成財務內(nèi)部審計工作。因此，需要利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢結(jié)合傳統(tǒng)審計工作的經(jīng)驗，對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作方式做出轉(zhuǎn)型。并且，內(nèi)部的審計部門和人員需要結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對數(shù)據(jù)的采集、分析和整理方式進行優(yōu)化和升級，借助新型的審計數(shù)據(jù)端口，提升信息采集和分析的效率。同時，隨著信息系統(tǒng)的升級，需要不斷優(yōu)化數(shù)據(jù)的處理方式，保證內(nèi)部審計工作與企業(yè)的財務風險控制與財務管理工作的順利實施。

5.有效促進企業(yè)財務風險管理的變革。在信息化技術(shù)的支持下，使審計數(shù)據(jù)的儲存與分析工作變得更加方便與快捷。但是互聯(lián)網(wǎng)存在一定的風險習慣，如果有一些外部的風險侵入到內(nèi)部信息系統(tǒng)中，可能會為企業(yè)內(nèi)部審計工作帶來不可估量的損失和打擊。所以，需要對審計數(shù)據(jù)的安全監(jiān)管加以重視，促進企業(yè)財務風險管理工作的變革。另外，需要對審計部門的數(shù)據(jù)系統(tǒng)加強升級和防護，增加實時數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)，進而利用監(jiān)控系統(tǒng)對一些外部存在的風險進行監(jiān)控，同時也可以快速監(jiān)控數(shù)據(jù)運行的具體狀況。此外，審計數(shù)據(jù)需要做好備份工作，結(jié)合實際情況準備工作應急預案，一旦系統(tǒng)面臨崩潰，可以利用應急預案保護數(shù)據(jù)的安全。

三、提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的相關(guān)措施

1.制定合理的內(nèi)部審計計劃和流程。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的背景下，對于企業(yè)內(nèi)部審計存在的漏洞而言，需要利用相關(guān)的企業(yè)內(nèi)審計劃來約束和實施，提升企業(yè)內(nèi)部財務風險中內(nèi)審計劃的應用效率，并且在此基礎(chǔ)上提升整體的工作規(guī)范和工作效率。一般企業(yè)完整的審計計劃都包含三部分，分別為年度審計計劃、項目審計計劃以及項目審計實施方案。因此，審計部門應在此基礎(chǔ)上對各部門的工作進行評價，以及對可能存在的財務風險進行評估，同時需要重視計劃的結(jié)構(gòu)化和系統(tǒng)化處理，在審計工作執(zhí)行過程中對企業(yè)內(nèi)部建設(shè)以及外部環(huán)境因素做出多方位的考慮和分析，在計劃的引導下得出綜合、系統(tǒng)的風險評估結(jié)果，進而加強企業(yè)的財務管理。

2.提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作水平與企業(yè)財務風險控制和財務管理有著密切的聯(lián)系。因此，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導應不斷加強對審計隊伍的建設(shè)和發(fā)展，積極引進高職業(yè)意識和素養(yǎng)專業(yè)人才，并能夠結(jié)合現(xiàn)代大數(shù)據(jù)背景了解一些計算機知識。另外，需要其具備企業(yè)運營體系和財務風險的意識和能力，進而提升整體隊伍的業(yè)務水平與業(yè)務素質(zhì)。此外，需要建立企業(yè)內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強對內(nèi)部審計人員的后續(xù)工作教育，及時更新審計人員的觀念、專業(yè)知識和專業(yè)技能以及工作方法，使內(nèi)部審計人員具有多方面的技能和業(yè)務能力，熟悉財務會計工作內(nèi)容、熟悉審計業(yè)務內(nèi)容、具備管理經(jīng)營能力、工程專業(yè)技術(shù)和經(jīng)濟法律等方面的能力和知識，以提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

3.轉(zhuǎn)換經(jīng)營理念，有效定位企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)職能。對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言，隨著市場競爭的日漸激烈，各個企業(yè)都開始建立屬于自己的現(xiàn)代企業(yè)制度，并且隨著企業(yè)管理水平的不斷提升，企業(yè)內(nèi)部審計應打破傳統(tǒng)制約審計作用的束縛，將內(nèi)部審計的職能范圍擴展到企業(yè)改善經(jīng)營管理和提升其盈利水平等方面，結(jié)合相關(guān)企業(yè)組織內(nèi)部的控制和評價，將企業(yè)發(fā)展中存在的潛在風險進行科學的揭示，并且在保證內(nèi)部審計職能有效發(fā)揮的基礎(chǔ)上，保障企業(yè)能夠高效地運轉(zhuǎn)和順利的發(fā)展，進而通過內(nèi)部審計的職能作用和效果，順利實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標和戰(zhàn)略，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。

綜上所述，內(nèi)部審計工作在企業(yè)財務風險控制和財務管理方面有著極其明顯的優(yōu)勢和作用，需要企業(yè)將其工作系統(tǒng)作為一種獨立性部門建立，進而通過科學的流程和合理的管理促進企業(yè)未來的財務管理制度創(chuàng)新和改革，降低企業(yè)財務風險。

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