企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理探討

卞衛(wèi)紅

摘 要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，各個(gè)企業(yè)都獲得了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。其中，財(cái)務(wù)管理屬于企業(yè)的核心管理內(nèi)容，逐漸得到了各個(gè)企業(yè)的重視。只有做好財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，才能獲得更高的利潤(rùn)。做好財(cái)務(wù)管理最重要的手段就是全面預(yù)算管理，實(shí)施全面預(yù)算管理，能加強(qiáng)內(nèi)部管控力度，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。本文從企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義入手，探究企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的主要問題，并以此為基礎(chǔ)，提出合理編制預(yù)算程序、搭建信息化財(cái)務(wù)平臺(tái)、提升全面預(yù)算管理的執(zhí)行力等策略，希望推動(dòng)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 內(nèi)部監(jiān)督

一、引言

企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作就是在規(guī)定的一段時(shí)間范圍內(nèi)，針對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃與管理，還要以貨幣的方式加快企業(yè)的發(fā)展速度，以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式展示企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保經(jīng)濟(jì)計(jì)劃編制的科學(xué)性與合理性。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展進(jìn)行分析，全面預(yù)算管理會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大的影響，預(yù)算活動(dòng)也不應(yīng)當(dāng)僅僅針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)[1]，而是需要進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系，加強(qiáng)對(duì)投資活動(dòng)、融資活動(dòng)的把控力度，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為基礎(chǔ)，完善內(nèi)部管理機(jī)制，進(jìn)而提升預(yù)算執(zhí)行力，加強(qiáng)監(jiān)督力度，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做好鋪墊。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

（一）實(shí)現(xiàn)對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控

對(duì)于各個(gè)企業(yè)來說，開展全面預(yù)算編制工作屬于運(yùn)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，也屬于開展多項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的核心依據(jù)。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，要建立責(zé)任中心，真正將運(yùn)營(yíng)管控的職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門與各個(gè)崗位當(dāng)中。在此過程中，要以預(yù)算編制的數(shù)額作為責(zé)任中心的重要執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，還需要分析與對(duì)比預(yù)算的完成情況，以便于及時(shí)洞察總成本目標(biāo)與實(shí)際預(yù)算存在的差異，并且將動(dòng)因反饋給責(zé)任中心，盡早作出調(diào)整。在強(qiáng)化各個(gè)環(huán)節(jié)管控力度的同時(shí)，確保預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，達(dá)到良好的全面預(yù)算管理效果。在預(yù)算期末，進(jìn)行多個(gè)單位的業(yè)績(jī)報(bào)告分析工作，了解實(shí)際支出與預(yù)算數(shù)額，了解超支或是節(jié)約成本支出的情況，了解預(yù)算偏離的原因，確保管理層可以在預(yù)算的范圍內(nèi)了解預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，做好全面預(yù)算管理工作，達(dá)到良好的事后監(jiān)督管控效果。

（二）提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)推行全面預(yù)算管理工作，主要就是為了落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，確保企業(yè)的管理者與人員能參與到預(yù)算編制的流程中，并且明確企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)一步激發(fā)員工的參與積極性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與科技的融合發(fā)展，做好內(nèi)部控制的工作。通過轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式，對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品成本支出進(jìn)行控制，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，抵御內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)[2]。

三、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的主要問題

（一）預(yù)算管理工作缺乏戰(zhàn)略性

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，更加強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的綜合性把控，最終逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的時(shí)候，都存在財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)的情況，預(yù)算并沒有上升到戰(zhàn)略管理的高度。企業(yè)的管理者大都只關(guān)注短期的收益，沒有進(jìn)行整體發(fā)展目標(biāo)的制定。由于企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略性，使得企業(yè)的預(yù)算管理模式實(shí)行效果不佳，無法發(fā)揮出統(tǒng)籌管理與引導(dǎo)的作用。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制辦法單一

通常來說，企業(yè)開展預(yù)算編制的工作，都是采用增量預(yù)算法的方式，開展傳統(tǒng)的預(yù)算編制工作。采取這種預(yù)算編制的優(yōu)勢(shì)就是操作起來更加簡(jiǎn)單，不容易出錯(cuò)。而采取增量預(yù)算法，也有許多的劣勢(shì)，其中最主要的就是增量預(yù)算法過于簡(jiǎn)單，會(huì)對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生較大影響，不利于后續(xù)財(cái)務(wù)崗位工作的開展，預(yù)算內(nèi)容不精確。此外，借助增量預(yù)算法進(jìn)行編制，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員都是以生產(chǎn)項(xiàng)目與生產(chǎn)部門為核心，在實(shí)踐范圍內(nèi)做好預(yù)算內(nèi)容的整合工作，預(yù)算管理內(nèi)容的針對(duì)性相對(duì)較差，存在資金分配不合理的問題。由于預(yù)算編制方式單一，使得企業(yè)更加注重預(yù)算增加的部門，編制方式不夠科學(xué)，不利于全面預(yù)算管理工作的開展。

（三）預(yù)算執(zhí)行能力不強(qiáng)

企業(yè)的預(yù)算管理工作大多是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但是財(cái)務(wù)部門的管理權(quán)限有限，使得預(yù)算管理缺乏嚴(yán)肅性與權(quán)威性。財(cái)務(wù)部門與研發(fā)部門、生產(chǎn)部門等存在信息溝通不暢的問題，無法全面貫徹企業(yè)的預(yù)算管理計(jì)劃，更無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)管控目標(biāo)。究其根本，就是因?yàn)轭A(yù)算方案的執(zhí)行力不強(qiáng)，缺乏完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)體系，各個(gè)部門的信息溝通不及時(shí)，預(yù)算指標(biāo)也沒有落實(shí)到各個(gè)部門當(dāng)中，這些問題都需要得到妥善解決。

四、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有效策略

（一）合理編制預(yù)算程序，設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，需要進(jìn)一步梳理預(yù)算編制程序，利用從上到下的方式開展編制工作，并結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，制定明確的預(yù)算管理目標(biāo)。只有直觀地了解市場(chǎng)環(huán)境的需求，做好預(yù)算目標(biāo)的編制，避免出現(xiàn)與實(shí)際互相脫離的現(xiàn)象。對(duì)于預(yù)算編制來說，發(fā)揮滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)勢(shì)，將全面預(yù)算管理作為基礎(chǔ)內(nèi)容，了解預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的情況，整合與調(diào)整預(yù)算編制的目標(biāo)，從根本上解決固定預(yù)算法的局限性，落實(shí)全面預(yù)算管理理念，建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算組織管理體系。通過建設(shè)內(nèi)部全面預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，建立預(yù)算管理委員會(huì)，進(jìn)而突出職能獨(dú)立性的特點(diǎn)，進(jìn)一步提升預(yù)算執(zhí)行力[3]。全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，需要管理者進(jìn)行直接的管理，了解基本工作職責(zé)，確保全面預(yù)算編制的科學(xué)性，做好全面預(yù)算的控制與監(jiān)督，明確預(yù)算審批項(xiàng)目?jī)?nèi)容，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的協(xié)作與溝通。

（二）搭建信息化財(cái)務(wù)平臺(tái)，加強(qiáng)投資活動(dòng)管控

企業(yè)借助全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，可以為各項(xiàng)投資活動(dòng)提供更多的支持，不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理執(zhí)行框架體系。在做好預(yù)算分析工作的同時(shí)，做好對(duì)投資活動(dòng)的監(jiān)督與管控。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要更加積極地參與到項(xiàng)目決策當(dāng)中，還需要提出建設(shè)性較強(qiáng)的建議，并且執(zhí)行資本性支出與投資預(yù)算，不能擅自進(jìn)行項(xiàng)目投資，杜絕出現(xiàn)亂投資的現(xiàn)象。在提高資金管理力度的時(shí)候，開展科學(xué)化的資金預(yù)算編制工作，對(duì)于年度預(yù)算范圍進(jìn)行分析，控制資金流向，確保預(yù)算資金審核到位，財(cái)務(wù)支出合理。此外，在完善財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)的基礎(chǔ)上，做好業(yè)務(wù)與資金的管控工作，達(dá)到良好的管控效果。財(cái)務(wù)人員可以借助先進(jìn)的ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）信息化系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)分析與統(tǒng)計(jì)模塊等，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門的監(jiān)督。在建立科學(xué)化、信息化的平臺(tái)之后，財(cái)務(wù)人員能獲得更多的資料與數(shù)據(jù)，確保賬務(wù)處理的及時(shí)性。在定期進(jìn)行賬務(wù)核查的基礎(chǔ)上，監(jiān)督項(xiàng)目的執(zhí)行情況，確保資金支付的合理性。通過建設(shè)信息化平臺(tái)，做好集中財(cái)務(wù)核算工作，了解預(yù)算執(zhí)行的不足之處，加強(qiáng)投資管控與融資管控力度，為企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤(rùn)。

（三）提升全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制工作

對(duì)科學(xué)化的成本管理體系建設(shè)進(jìn)行分析，要想提升全面預(yù)算管理執(zhí)行力，就需要進(jìn)行綜合分析，進(jìn)一步開展全面的預(yù)算編制工作，整合各個(gè)部門的預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況落實(shí)預(yù)算編制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管控目標(biāo)。在完成上述工作之后，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯報(bào)給預(yù)算委員會(huì)，開展財(cái)務(wù)審核工作，將資金分配給各個(gè)部門，進(jìn)而明確優(yōu)化與調(diào)整策略。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，加強(qiáng)投資管控力度，做好對(duì)重大投資項(xiàng)目的管控，實(shí)現(xiàn)對(duì)后續(xù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與延伸監(jiān)督，在可控的范圍內(nèi)把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。企業(yè)通過建立風(fēng)險(xiǎn)分析制度，采取定性與定量的分析模式，了解各個(gè)環(huán)節(jié)中可能蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，找出引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問題的動(dòng)因，提出相應(yīng)的管理方案，不斷優(yōu)化預(yù)算管理制度，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。如果出現(xiàn)了實(shí)際情況與預(yù)算指標(biāo)差異較大的問題，就要整合財(cái)務(wù)成果指標(biāo)，反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，以此確保財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。

五、結(jié)語

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步貫徹全面預(yù)算管理的核心理念，制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，預(yù)防各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的管理層要確保在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的生產(chǎn)周期當(dāng)中，貫穿全面預(yù)算管理理念，還需要進(jìn)行綜合性的規(guī)劃與監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)崗位工作的約束力。在不斷提升預(yù)算執(zhí)行力度的同時(shí)，開展科學(xué)化的預(yù)算編制工作。在發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，深化對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知。通過建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告體系，做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的工作，分析綜合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，推動(dòng)企業(yè)的綜合性發(fā)展。

（作者單位為宿遷瑞元會(huì)計(jì)師事務(wù)所<普通合伙>）

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