談獨(dú)立學(xué)院單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量

陳開紹（福建農(nóng)林大學(xué)金山學(xué)院）

■ 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)主要指的是被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表、各賬戶余額發(fā)生差錯(cuò)的可能性，這些將會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

固有風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是被審單位因受到內(nèi)外因素的影響，而影響工作質(zhì)量。最終，會(huì)因被審計(jì)單位工作失誤，而發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制制度是控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。如果被審單位缺乏構(gòu)建完善科學(xué)的內(nèi)部控制制度，就不容易及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作活動(dòng)中存在的問題，進(jìn)而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率以及增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。內(nèi)部控制構(gòu)建水平、內(nèi)部控制工作落實(shí)水平等同樣會(huì)造成被審計(jì)單位產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員是開展內(nèi)部控制審計(jì)檢查的主體。為提升檢查水平，審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)流程，執(zhí)行檢查工作。在檢查不到位以及未按照檢查流程執(zhí)行工作的情況下，就不容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)等問題。另外，檢查方法選擇不科學(xué)也會(huì)增加檢查風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

■ 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

（一）客觀性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，即便審計(jì)人員應(yīng)用各種風(fēng)險(xiǎn)防范手段，都不能夠徹底消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。可以說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，無法逃避的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的程度不同，所造成的損失仍舊存在差異。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，但是通過構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范控制策略，就容易減輕風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻次，減少經(jīng)濟(jì)損失。

（二）普遍性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的。審計(jì)工作是由多個(gè)環(huán)節(jié)組成的，若是其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在，審計(jì)結(jié)果不符合發(fā)展實(shí)際。

（三）隱蔽性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容易被相關(guān)人員所發(fā)現(xiàn)，其隱蔽性極強(qiáng)。在計(jì)算、分析被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料時(shí)，才容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員是負(fù)責(zé)開展審計(jì)工作的主體，如果審計(jì)人員不主動(dòng)地履行審計(jì)職責(zé)，就容易發(fā)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處于一個(gè)逐漸顯化的過程，最初，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不易發(fā)現(xiàn)，隨著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度地加深，單位就會(huì)追究相關(guān)人員的責(zé)任，同時(shí)單位也會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，這時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)真正地凸顯出來。

（四）可控性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀的貫穿在審計(jì)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)之中，審計(jì)人員需要盡自己最大地努力控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，審計(jì)人員需要積極地學(xué)習(xí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)，增強(qiáng)專業(yè)審計(jì)能力，提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平。另一方面，審計(jì)人員需要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)毓ぷ鲬B(tài)度對待審計(jì)工作，按照審計(jì)制度、審計(jì)流程規(guī)范，科學(xué)地推進(jìn)工作。

（五）后果的嚴(yán)重性

在發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后，就會(huì)追究人員責(zé)任，相應(yīng)的人員就需要承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)責(zé)任不僅導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員等產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，而且會(huì)造成其名譽(yù)損失。而審計(jì)組織和審計(jì)人員等需要承擔(dān)審計(jì)后果。

■ 實(shí)施獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)的意義

（一）為規(guī)范盡責(zé)

獨(dú)立院校審計(jì)人員需要切實(shí)履行自身職責(zé)，注重開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)工作，防止發(fā)生舞弊行為。其中，審計(jì)人員需要依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)法律法規(guī)等，開展審計(jì)工作。審計(jì)人員需要把握審計(jì)重點(diǎn)，比如重點(diǎn)推進(jìn)重大項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同簽訂等方面的審計(jì)工作。在發(fā)展問題時(shí)，審計(jì)人員就需要及時(shí)匯報(bào)審計(jì)工作，以便更好地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，審計(jì)人員需要積極地為提升審計(jì)工水平提供發(fā)展建議。

（二）為發(fā)展服務(wù)

當(dāng)前，我國不斷地推進(jìn)教育深化改革工作。獨(dú)立院校需要根據(jù)國家教育深化改革發(fā)展要求，開展各項(xiàng)改革發(fā)展工作，以此提升自身發(fā)展水平。在教育深化改革的背景之下，獨(dú)立院校的內(nèi)部審計(jì)工作也需要隨之而變。如今，內(nèi)部審計(jì)工作逐漸地滲透在了獨(dú)立院校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

■ 獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）認(rèn)識(shí)不到位，重視不夠

獨(dú)立院校擁有獨(dú)立的組織結(jié)構(gòu)、確定了運(yùn)作方式。不過，部分獨(dú)立院校缺乏組建內(nèi)部審計(jì)部門。雖然有的院校設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但是內(nèi)部審計(jì)部門并沒有得到應(yīng)有的重視，部門工作僅僅停留于形式。通過開展內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的宣傳工作，有利于增強(qiáng)工作人員的審計(jì)意識(shí)，保證審計(jì)效果。然而，獨(dú)立院校缺乏在校內(nèi)推進(jìn)宣傳工作，不利于工作人員認(rèn)識(shí)了解內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)、目的、程序、意義等。在這種情況之下，工作人員容易對審計(jì)工作出現(xiàn)抵觸情緒，不愿意配合審計(jì)人員開展審計(jì)工作。

（二）人員配備不足，專業(yè)單一

內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性比較強(qiáng)，對于獨(dú)立院校來講，其需要做好內(nèi)部審計(jì)部門專業(yè)人員配置工作。從目前現(xiàn)狀來看，獨(dú)立院校存在審計(jì)人員配備不足，審計(jì)人員專業(yè)單一的問題，這無疑影響了內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。審計(jì)人員配備不足主要表現(xiàn)在，部分獨(dú)立院校審計(jì)單位審計(jì)人員的數(shù)量少，所承擔(dān)地審計(jì)任務(wù)繁重，所以審計(jì)人員的工作壓力也比較大。審計(jì)人員專業(yè)單一主要表現(xiàn)在，部分獨(dú)立院校的審計(jì)人員多由會(huì)計(jì)單位轉(zhuǎn)崗位而來的。這些審計(jì)人員之前所接受的是會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)方面的角度，他們?nèi)狈α私庋芯繉徲?jì)工作。在這種情況之下，他們在審計(jì)的過程中容易出現(xiàn)差錯(cuò)。尤其是對于復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，他們更是無從下手?？傮w來看，獨(dú)立院校審計(jì)部門審計(jì)人員無法按時(shí)以及高質(zhì)量的完成審計(jì)任務(wù)，不利于提升院校發(fā)展水平。

（三）審計(jì)手段單一，方式落后

單一、落后的審計(jì)手段會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從目前現(xiàn)狀來看，部分獨(dú)立院校審計(jì)手段單一而落后。主要表現(xiàn)在，獨(dú)立院校的信息化程度低，即缺乏應(yīng)用信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等開展工作。雖然獨(dú)立院校應(yīng)用計(jì)算軟件開展建筑工程造價(jià)工作，但是其余的審計(jì)工作則需要人工推進(jìn)。這樣不僅影響審計(jì)效率，而且會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)制度不健全管理混亂

內(nèi)部審計(jì)制度具有約束作用，有利于規(guī)范審計(jì)人員工作行為，以此保證審計(jì)效率與質(zhì)量。近些年，高等院校才認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，進(jìn)而開展了內(nèi)部審計(jì)工作。獨(dú)立院校開展的內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間短于高等院校，其內(nèi)部審計(jì)工作制度有待完善。正是如此，獨(dú)立院校在不完善、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙徲?jì)制度指引下更是容易遇到問題。

■ 實(shí)施獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對對策

（一）重視審計(jì)工作，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的首要因素

內(nèi)部審計(jì)工作既可以幫助獨(dú)立院校提升管理水平，而且可以促進(jìn)獨(dú)立的院校高效發(fā)展。因此，獨(dú)立院校需要高度重視審計(jì)工作，不斷地提升審計(jì)工作水平。其中，獨(dú)立院校需要積極地構(gòu)建審計(jì)部門，并引進(jìn)優(yōu)秀的審計(jì)人員以組建審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)。與此同時(shí)，獨(dú)立院校需要根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況，建立健全科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度，以此更好控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)督是審計(jì)部門的一項(xiàng)工作，審計(jì)部門需要切實(shí)履行監(jiān)督工作，確保各項(xiàng)經(jīng)營運(yùn)作工作順利推進(jìn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。與此同時(shí)，要發(fā)揮審計(jì)部門的服務(wù)功能，使其為各大部門的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。獨(dú)立院校需要增加審計(jì)部門管理權(quán)限，鼓勵(lì)審計(jì)部門參與學(xué)院管理工作。另外，獨(dú)立院校需要樹立先進(jìn)的審計(jì)管理理念，讓審計(jì)部門全面參與事前、事中、事后等階段的審計(jì)工作。在現(xiàn)代社會(huì)下，宣傳工具愈加先進(jìn)。獨(dú)立院?？梢岳孟冗M(jìn)的宣傳工具，在全校宣傳內(nèi)部審計(jì)工作。其中，獨(dú)立院?？梢栽谛@網(wǎng)、微信、QQ等工具上開展內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、政策、職能、工作任務(wù)、目標(biāo)等的宣傳活動(dòng)。獨(dú)立院校也可通過張貼墻報(bào)、拉橫幅的方法，推進(jìn)宣傳工作。這樣獨(dú)立院校就容易獲得工作人員對內(nèi)部審計(jì)工作的支持，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的根本保證

內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立院校各大部門的重要組成部分。隨著社會(huì)發(fā)展，獨(dú)立院校的規(guī)模處于擴(kuò)大的狀態(tài)。在獨(dú)立院校發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)部門需要開展的審計(jì)業(yè)務(wù)類型以及審計(jì)事務(wù)的工作量不斷增加。主要表現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)部門現(xiàn)在不僅是開展財(cái)務(wù)收支、預(yù)決算執(zhí)行審計(jì)等工作了，而且需要開展科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)、教學(xué)改革實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目審計(jì)、基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)等工作。因此，獨(dú)立院校內(nèi)在規(guī)模擴(kuò)大的過程中應(yīng)該加大審計(jì)部門建設(shè)，并積極地組建審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)，以滿足獨(dú)立院校審計(jì)業(yè)務(wù)需求。由于審計(jì)人員的素養(yǎng)關(guān)系著審計(jì)質(zhì)量，獨(dú)立院校需要建設(shè)高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。其中，獨(dú)立院校需要構(gòu)建審計(jì)人才隊(duì)伍引進(jìn)、選拔標(biāo)準(zhǔn)，以便更好地做好審計(jì)人才引進(jìn)、選拔等工作。綜合知識(shí)掌握能力強(qiáng)的審計(jì)人員是審計(jì)隊(duì)伍所需要的人才類型。

（三）實(shí)施審計(jì)信息化，是高效完成內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)保障

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國進(jìn)入到了信息時(shí)代。在信息時(shí)代下，整個(gè)社會(huì)呈現(xiàn)了嶄新的面貌。傳統(tǒng)的審計(jì)手段越來越不能夠滿足使用主體的需求與要求。所以，變革審計(jì)手段勢在必行。獨(dú)立院校需要變革、創(chuàng)新審計(jì)手段，提升審計(jì)工作的信息化發(fā)展水平。其中，獨(dú)立院校需要加大審計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建力度，引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)軟件。與此同時(shí)，獨(dú)立院校需要構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)庫，并建立審計(jì)信息共享平臺(tái)，確保各個(gè)審計(jì)人員分享、交流信息。另外，要加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)與學(xué)院財(cái)務(wù)處聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，以便更好地搜集審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)。為順利地推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)工作，獨(dú)立院校需要明確審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)開展相應(yīng)活動(dòng)。比如，可以構(gòu)建“數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)化”建設(shè)目標(biāo)，并著力地促進(jìn)三者大融合發(fā)展，以此全方位多角度地把控審計(jì)工作，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。審計(jì)人員需要做好事前、事中、事后審計(jì)工作，切忌忽略某個(gè)階段的審計(jì)工作，否則，就容易影響審計(jì)工作質(zhì)量。所以，獨(dú)立院校有必要把事前、事中、事后審計(jì)工作納入制度規(guī)范之中，確保審計(jì)人員踐行這些階段的審計(jì)工作。

（四）建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，是有效執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

在教育深化發(fā)展的背景下，獨(dú)立院校發(fā)展愈加迅速，使得其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷增加。內(nèi)部審計(jì)工作對提升獨(dú)立院校經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，促進(jìn)獨(dú)立院?？沙掷m(xù)發(fā)展具有積極地意義，而內(nèi)部審計(jì)制度則是確保審計(jì)工作順利推進(jìn)地重要保障。因此，獨(dú)立院校需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度力度，保證內(nèi)部制度構(gòu)建水平，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)效果，提升內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，獨(dú)立院校需要把握制度構(gòu)建原則，比如保證內(nèi)部審計(jì)制度的與時(shí)俱進(jìn)性，確保內(nèi)部審計(jì)制度的適用性。與此同時(shí)，獨(dú)立院校需要事先研究國家針對內(nèi)部審計(jì)制度所構(gòu)建相關(guān)的法律規(guī)范，避免內(nèi)部審計(jì)制度與國家法律發(fā)生沖突。除此之外，獨(dú)立院校需要了解自身內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的不完善之處以及內(nèi)審需求，以便建立符合自身發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度。其中，獨(dú)立院校需要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，完善內(nèi)部審計(jì)細(xì)節(jié)，以此減少違規(guī)違法腐敗行為。另外，獨(dú)立院校需要建立健全內(nèi)部審計(jì)巡視、檢查等制度，并積極地落實(shí)審計(jì)巡視、檢查等工作，嚴(yán)格地規(guī)范審計(jì)人員的行為，保證審計(jì)人員按時(shí)完成工作任務(wù)。

■ 結(jié)束語

綜上所述，獨(dú)立院校需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對自身發(fā)展的重要性。當(dāng)前，獨(dú)立院校內(nèi)部審計(jì)仍然存在一定的問題，這就導(dǎo)致自身產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響?yīng)毩⒃盒？沙掷m(xù)發(fā)展，其需要研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制有效方法，以此保證審計(jì)質(zhì)量。