新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)科學(xué)技術(shù)學(xué)院 張海琴

在我國(guó)現(xiàn)階段稅法不斷修改變化的前提下，中國(guó)稅制課程強(qiáng)調(diào)提高學(xué)生的實(shí)踐能力，除了符合現(xiàn)階段高校應(yīng)用型人才培養(yǎng)要求之外，還符合企事業(yè)單位的用人需求。中國(guó)稅制是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，但大多數(shù)高校的教學(xué)往往偏重于理論，沒(méi)有在課堂教學(xué)中引入實(shí)際案例分析，課堂教學(xué)仍然以教師講、學(xué)生聽(tīng)為主，學(xué)生的動(dòng)手操作能力較弱，無(wú)法實(shí)現(xiàn)學(xué)生運(yùn)用中國(guó)稅制理論知識(shí)解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的教學(xué)效果。

一、中國(guó)稅制課程與實(shí)習(xí)課程改革的教學(xué)目的和特點(diǎn)

（一）教學(xué)目的

中國(guó)稅制課程是財(cái)會(huì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的基礎(chǔ)課程，需要學(xué)生掌握該課程的知識(shí)點(diǎn)。但中國(guó)稅制課程理論知識(shí)體系龐大，知識(shí)點(diǎn)瑣碎，需要學(xué)生記憶的內(nèi)容多，學(xué)生學(xué)習(xí)難度偏大。因此，將中國(guó)稅制課程的理論教學(xué)與課程實(shí)習(xí)相結(jié)合，一方面，能夠加強(qiáng)學(xué)生對(duì)理論知識(shí)的理解，從而對(duì)整個(gè)專(zhuān)業(yè)課程的學(xué)習(xí)起到支撐作用；另一方面，能夠加強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐能力，提高學(xué)生的思考與動(dòng)手能力，培養(yǎng)學(xué)生將理論知識(shí)與實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合的能力。

（二）課程特點(diǎn)

1.理論知識(shí)點(diǎn)瑣碎。首先，中國(guó)稅制課程理論知識(shí)內(nèi)容體系龐大，知識(shí)點(diǎn)瑣碎，除稅收征管體系外還有十幾個(gè)實(shí)體稅種，需要學(xué)生記憶的內(nèi)容多；其次，各實(shí)體稅種的相關(guān)法律法規(guī)及計(jì)算方法差異性較大，導(dǎo)致學(xué)生記憶難度增大；最后，中國(guó)稅制課程的學(xué)習(xí)要求學(xué)生要非常細(xì)心，有很多細(xì)節(jié)知識(shí)點(diǎn)容易混淆和漏記。

2.各稅種知識(shí)點(diǎn)相對(duì)獨(dú)立。中國(guó)稅制課程中所包含的稅種相關(guān)法律規(guī)定及計(jì)算完全不同，使得各稅種間雖有聯(lián)系，但知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)邏輯并不是固定不變的?？梢愿鶕?jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，比如學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅并不意味著就一定要先學(xué)習(xí)增值稅或者企業(yè)所得稅。

3.相關(guān)法律法規(guī)更新快。以增值稅為例：2016 年5 月，全面“營(yíng)改增”改革；2017 年7 月1 日，取消13%的稅率，四檔稅率簡(jiǎn)并至三檔，原按13%征稅的與居民生活、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、文化宣傳相關(guān)的23 類(lèi)貨物改按11%征稅；2018 年5 月1 日，將制造業(yè)等行業(yè)的適用稅率由17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由11%降至10%；2019 年4 月1 日開(kāi)始實(shí)施的深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)的適用稅率由16%降至13%，將交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%。從“營(yíng)改增”開(kāi)始試點(diǎn)到2016 年5 月全面“營(yíng)改增”的改革，再到后來(lái)幾年稅率的變動(dòng)，增值稅幾乎每年都會(huì)進(jìn)行改革。除此之外，還有資源稅、個(gè)人所得稅的改革，這些都影響稅法課程的教學(xué)和學(xué)習(xí)。

4.實(shí)踐性強(qiáng)。近年來(lái)，隨著我國(guó)財(cái)政稅收體制改革向縱深發(fā)展，稅法體系不斷完善，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的納稅申報(bào)能力要求越來(lái)越高，不但要求具備較為扎實(shí)的稅收理論功底，還要求具有縝密的分析和處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題的能力。因此，中國(guó)稅制課程的講授不僅是在理論方面，實(shí)踐教學(xué)也尤為重要。

二、中國(guó)稅制課程教學(xué)中存在的問(wèn)題

（一）理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)脫節(jié)

中國(guó)稅制課程是一門(mén)理論性和實(shí)踐性較強(qiáng)的學(xué)科，要求學(xué)生不但要掌握理論知識(shí)，還要能夠熟練運(yùn)用電子報(bào)稅等實(shí)踐內(nèi)容。然而，大多數(shù)本科院校在中國(guó)稅制的教學(xué)中僅僅只是進(jìn)行理論課程教學(xué)，沒(méi)有實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，學(xué)生只記住了相關(guān)理論知識(shí)，動(dòng)手操作能力較弱，無(wú)法實(shí)現(xiàn)學(xué)生運(yùn)用中國(guó)稅制理論知識(shí)解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的教學(xué)效果。

（二）教學(xué)方法單一

中國(guó)稅制理論課程教育受課程學(xué)時(shí)和知識(shí)點(diǎn)的限制，教師一般采用板書(shū)和PPT 授課形式進(jìn)行講解和分析，教師在課堂上一遍又一遍地講解，學(xué)生則被動(dòng)地進(jìn)行學(xué)習(xí)，很少進(jìn)行獨(dú)立思考、質(zhì)疑問(wèn)難和發(fā)表不同意見(jiàn)。然而在實(shí)際教學(xué)過(guò)程中，中國(guó)稅制課程中有很多的稅種需要記憶的內(nèi)容為一些法律法規(guī)條文，內(nèi)容很枯燥，學(xué)生容易對(duì)課程的學(xué)習(xí)失去興趣。

（三）環(huán)節(jié)安排不合理

目前的實(shí)踐教學(xué)一般是在理論課程講授完畢以后進(jìn)行，這就會(huì)造成開(kāi)展實(shí)踐教學(xué)時(shí)距離理論課程的講授有一定的時(shí)間差。在進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)時(shí)，學(xué)生很容易忘記前幾章的知識(shí)點(diǎn)，導(dǎo)致稅法課程學(xué)習(xí)效果不理想。同時(shí)，學(xué)生學(xué)習(xí)能力也有所差距。學(xué)習(xí)能力好的、理解能力強(qiáng)的學(xué)生在實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)就比較容易掌握，而學(xué)習(xí)能力差的、理解能力不強(qiáng)的學(xué)生則相對(duì)比較吃力。

三、相關(guān)對(duì)策建議

（一）理論與實(shí)踐相結(jié)合

增加實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，讓學(xué)生把在課堂中所學(xué)習(xí)的理論知識(shí)通過(guò)實(shí)踐學(xué)習(xí)再一次梳理和記憶，從而提高學(xué)生對(duì)理論知識(shí)的掌握，同時(shí)也能夠更好地將理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。此外，增加實(shí)踐教學(xué)，還可以提高學(xué)生對(duì)理論知識(shí)的理解，從而能夠熟練應(yīng)用相關(guān)稅務(wù)知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題。利用相應(yīng)的教學(xué)軟件，學(xué)習(xí)實(shí)際工作中的電子報(bào)稅業(yè)務(wù)，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力，為以后的工作奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）采用案例教學(xué)方式

在理論教學(xué)過(guò)程中采用案例教學(xué)方式，將一個(gè)納稅主體的所有涉稅業(yè)務(wù)一一進(jìn)行討論和講解，可以拉近學(xué)生與實(shí)際工作的距離，讓學(xué)生對(duì)相應(yīng)的工作有初步的認(rèn)知。同時(shí)，進(jìn)行案例分析教學(xué)能夠更好地將理論知識(shí)與實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合，加深學(xué)生對(duì)理論知識(shí)點(diǎn)的記憶和運(yùn)用，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

（三）合理安排教學(xué)環(huán)節(jié)

由于中國(guó)稅制課程內(nèi)容的特點(diǎn)，各稅種具有相對(duì)獨(dú)立性，可以將實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)安排在每個(gè)稅種講解完畢后。通過(guò)實(shí)習(xí)課程加深學(xué)生對(duì)理論知識(shí)的理解和記憶，并且能夠提高其動(dòng)手和思考能力，培養(yǎng)其將理論知識(shí)與實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合的能力。將實(shí)踐教學(xué)穿插在理論課程的講授過(guò)程中，有利于提高學(xué)生對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解與記憶能力，并且能夠提高學(xué)生的實(shí)操能力，強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)也能夠讓授課教師更為直觀地了解學(xué)生對(duì)知識(shí)的掌握情況。

四、結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)中國(guó)稅制課程與實(shí)習(xí)課程教學(xué)改革進(jìn)行分析，歸納總結(jié)了中國(guó)稅制課程的教學(xué)目標(biāo)和特點(diǎn)，提出了中國(guó)稅制課程教學(xué)中存在的三個(gè)問(wèn)題：理論知識(shí)與實(shí)踐知識(shí)脫節(jié)、教學(xué)方法單一、環(huán)節(jié)安排不合理。針對(duì)這三個(gè)問(wèn)題，提出要增強(qiáng)理論與實(shí)踐相結(jié)合、采用案例教學(xué)方式、合理安排實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的建議。通過(guò)教學(xué)改革，能夠激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)中國(guó)稅制的積極性，使學(xué)生能夠熟練地運(yùn)用理論知識(shí)，熟悉電子報(bào)稅流程內(nèi)容，為學(xué)生以后從事相關(guān)的工作奠定良好的基礎(chǔ)。