文/王海霞（金川集團(tuán)股份有限公司）

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是集團(tuán)公司各單位向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況的書面報(bào)告。

（一）編制目的

集團(tuán)公司各單位、各職能部室通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告了解公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)鍵數(shù)據(jù)分析對(duì)比，找出差距及改進(jìn)措施，改善集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

（二）數(shù)據(jù)來(lái)源

集團(tuán)財(cái)務(wù)部、各單位依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。各核算主體以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及解釋的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

（三）組成內(nèi)容

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。

1.會(huì)計(jì)報(bào)表

（1）組成

會(huì)計(jì)報(bào)表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表；會(huì)計(jì)報(bào)表附表包括利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、應(yīng)交稅金及彌補(bǔ)款項(xiàng)表、管理費(fèi)用表、銷售費(fèi)用表、財(cái)務(wù)費(fèi)用表、成本費(fèi)用表、制造費(fèi)用表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表、所得稅清算表、營(yíng)業(yè)收入表、產(chǎn)品收入明細(xì)表等。

（2）類別

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按編制范圍分為個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映單個(gè)企業(yè)法人的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，集團(tuán)公司各核算主體嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》編制個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，集團(tuán)公司各合并主體嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》編制合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按編制時(shí)間分為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。集團(tuán)公司各單位按月編制中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，年末編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的詳細(xì)描述，并對(duì)未能在報(bào)表中列示項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明，提高會(huì)計(jì)信息的可理解性、可比性，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供有助于經(jīng)濟(jì)決策的信息。

中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注披露可根據(jù)實(shí)際需求適當(dāng)簡(jiǎn)化。

二、管理會(huì)計(jì)報(bào)告

管理會(huì)計(jì)報(bào)告，是運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法，根據(jù)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)信息加工整理形成的，滿足集團(tuán)公司價(jià)值管理需要的對(duì)內(nèi)報(bào)告；是管理會(huì)計(jì)活動(dòng)成果的重要表現(xiàn)形式，旨在為報(bào)告使用者提供滿足管理需要的信息。

（一）編制目的

編制管理會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是為集團(tuán)公司各層級(jí)進(jìn)行規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)等管理活動(dòng)提供有用信息，實(shí)現(xiàn)管理者的會(huì)計(jì)信息需求。

（二）數(shù)據(jù)來(lái)源

管理會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)來(lái)源于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)、歸口業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行深加工與再利用，形成滿足各層級(jí)管理者管理需求的管理會(huì)計(jì)報(bào)告。

（三）設(shè)計(jì)原則

管理會(huì)計(jì)報(bào)告服務(wù)于集團(tuán)公司的運(yùn)行過(guò)程，應(yīng)遵循目標(biāo)導(dǎo)向原則、相關(guān)性原則、及時(shí)性原則、靈活性原則、成本效益原則。管理者通過(guò)對(duì)信息挖掘分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因、制定對(duì)策，提高管理水平。

（四）組成內(nèi)容

管理會(huì)計(jì)報(bào)告根據(jù)集團(tuán)公司各單位經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程進(jìn)行設(shè)置，內(nèi)容根據(jù)管理需要和報(bào)告目標(biāo)而定，應(yīng)易于理解并具有一定靈活性。

1.全面預(yù)算報(bào)告

集團(tuán)公司全面預(yù)算以年度為期間編制、實(shí)行分級(jí)管理。集團(tuán)公司為一級(jí)預(yù)算責(zé)任主體，集團(tuán)公司職能管理部門、母公司各單位及子公司為二級(jí)預(yù)算責(zé)任主體，母公司各單位及子公司下屬單位為三級(jí)預(yù)算責(zé)任主體。

2.內(nèi)部管理報(bào)告

集團(tuán)財(cái)務(wù)部按月編制內(nèi)部管理報(bào)告，管理報(bào)表內(nèi)容主要包括：利潤(rùn)完成情況、產(chǎn)品收入明細(xì)表、資產(chǎn)負(fù)債率控制明細(xì)表、貨幣資金控制限額明細(xì)表、有息負(fù)債表、商品產(chǎn)品成本表、存貨控制明細(xì)表、應(yīng)收賬款控制表、預(yù)付賬款控制表、保險(xiǎn)費(fèi)收支明細(xì)表、重點(diǎn)項(xiàng)目投資明細(xì)表、其他權(quán)益工具投資變動(dòng)表、礦山單位出礦成本對(duì)比表、主要產(chǎn)品保本分析表、主要產(chǎn)品效益分析表、出礦作業(yè)成本表、工序單位成本表。

3.投資管理報(bào)告

投資管理報(bào)告以年度為期間編制，對(duì)境內(nèi)外投資情況、資源項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)列報(bào)、說(shuō)明。投資管理報(bào)表主要包括：股權(quán)投資報(bào)表、建設(shè)項(xiàng)目投資報(bào)表、固定資產(chǎn)報(bào)表、投資性房地產(chǎn)報(bào)表、科研項(xiàng)目投資報(bào)表、擔(dān)保明細(xì)表、投資收益明細(xì)表、重點(diǎn)資源項(xiàng)目推進(jìn)情況表。投資情況說(shuō)明對(duì)投資管理報(bào)表及擔(dān)保情況、股票浮動(dòng)盈虧情況、子公司分紅情況進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。