陳靖

摘要：企業(yè)在我國社會經濟的發(fā)展過程中扮演著十分重要的角色，預算管理作為企業(yè)發(fā)揮自身職能的重要保障，必須要結合實際狀況對預算管理進行嚴格的落實，必須要在遵守法律法規(guī)的前提下，推動預算管理工作的有效開展，并積極采取有效措施加強其與財務管理的有效結合。文章將會對企業(yè)預算管理的體系建設進行剖析，以此來為企業(yè)預算管理體系的優(yōu)化及其與財務管理的融合提供更多建議，希望有助于企業(yè)提升預算管理和財務管理工作的效率、質量和水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

關鍵詞：企業(yè);預算管理;財務管理;意義;問題;對策

一、預算管理概述

預算管理主要是企業(yè)在某個周期內結合戰(zhàn)略目標，根據特定的方法以及流程編制的總預算，主要表現(xiàn)為多個經營、生產、投資、融資等活動的詳細規(guī)劃。預算主要由經營生產、業(yè)務決策、財務等一系列預算所組成的集合體，其實質是對企業(yè)未來某個時期內的發(fā)展狀態(tài)以及運營成果的預測量化，能夠表達出企業(yè)在某個運營周期內的有關價值活動的預測情況。預算管理主要就是為了幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略以及經營目標，運用科學、合理、合規(guī)的方法進行規(guī)劃分析，從而以預算編制作為執(zhí)行標準，將最終執(zhí)行的結果以及實際結果進行詳細的比較分析。整個預算管理工程系統(tǒng)性要求較高，并且工作量較大，十分注重整體性、全過程以及全員參與的綜合性管理。因此對企業(yè)而言，在運用預算管理的過程中必定會面臨一些困難，但如果能夠克服相應的困難，也是企業(yè)提升核心競爭力的有效途徑。

二、企業(yè)加強預算管理的意義

（一）有利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標

企業(yè)通過開展預算管理，有助于對自身的戰(zhàn)略目標進行量化和固化，并將目標通過細化分解到企業(yè)的各部門和分支機構，增強預算管理戰(zhàn)略目標和財務管理的協(xié)調性。并通過對預算的有效監(jiān)督、反饋和調整，對企業(yè)的具體運營管理狀況加以全面的了解，及時對存在的問題加以有效解決，提高企業(yè)對風險和挑戰(zhàn)的應對能力，有利于企業(yè)對自身的戰(zhàn)略目標進行動態(tài)化的調整，在最大限度上發(fā)揮預算管理對企業(yè)戰(zhàn)略目標的促進作用。

（二）有利于優(yōu)化配置企業(yè)資源

預算管理對企業(yè)資源的配置具有重要的導向作用，因此加強預算管理體系建設，有利于企業(yè)對現(xiàn)有資源進行統(tǒng)籌和高效安排，提升企業(yè)的資源利用效率，促進企業(yè)對現(xiàn)金流、信息流、業(yè)務流以及人力資源流的不斷優(yōu)化與整合。

（三）有利于企業(yè)對風險予以有效控制

預算管理主要包括預算編制、預算執(zhí)行和預算考評這三個階段，因此企業(yè)在各個階段對其所存在的主要風險點進行分析和預測，并積極采取行之有效的風險防范策略，有利于增強企業(yè)的風險防控能力，從而達到規(guī)避或化解風險的目的。通過對風險的有效防控，有利于企業(yè)按照既定的運營管理目標實現(xiàn)自身的良性發(fā)展。

三、企業(yè)預算管理的特點

（一）預算管理具有全面性

預算管理的落實通常是以全面預算管理為主，因此作為綜合性的管理手段，全面性是必不可少的特征。企業(yè)在編制預算方案時，需要結合企業(yè)內外部的各個方面，涵蓋但不限于資金融資、運用管理、組織架構、人力資源、材料配置等內容。所以要想將預算管理的作用進行充分的發(fā)揮，就需要企業(yè)注重預算管理落實的全面性特點，尤其是要調動企業(yè)內部各個職工、各個部門的參與積極性，積極的配合預算管理工作的落實。而且在進行預算編制時要搜集企業(yè)內部的相關建議，以此增強預算編制的可操作性。此外，還需要各個部門對預算落實的結果進行及時的反饋，便于后續(xù)預算管理工作改進優(yōu)化，確保企業(yè)預算管理體系的先進性。

（二）以項目作為獨立單元

因為一些企業(yè)規(guī)模比較大，周期長，不可能等待一個項目結束后、資金回籠后再開始下一個項目。因此通常情況下，企業(yè)都是多個項目并行，主要是由多個分子公司來擔任各個獨立項目單元的負責法人，此類企業(yè)通常都是以獨立的項目作為基本預算管理單位，在財務資料上可以說是相對獨立的。該模式能夠幫助企業(yè)快速的認定相關責任以及預算執(zhí)行目標的分配、落實。另外也能夠根據項目的進展情況進行預算的調整、資源配置，有利于企業(yè)資源的高效利用。

（三）以目標利潤為核心進行考核

企業(yè)在預算管理體系的建設過程中，要結合科學的考核指標對預算管理成果進行考核。當下企業(yè)的預算管理考核目標基本上是以財務預算指標為主，以項目目標利潤作為核心。具體的財務預算指標是由多個維度所構成，例如營業(yè)利潤、成本費用率、資產報酬率等，能夠有效的將企業(yè)的盈利、償債、運營以及持續(xù)發(fā)展等維度進行反饋，借助這些指標可以有效幫助企業(yè)監(jiān)督預算方案的執(zhí)行狀況，便于進行改善、優(yōu)化。

四、企業(yè)預算管理與財務管理結合過程中存在的問題

（一）缺少專職的管理部門

一些企業(yè)對預算管理部門的設置以及職能分工存在著較多的欠缺，沒有構建專職的預算管理部門，只是將簡單的傳統(tǒng)的預算管理工作交由財務部門負責，而相應的執(zhí)行部門對于經營管理以及財務部門在預算方面工作的不了解，致使部門間信息溝通不暢，直接影響到預算管理和財務管理工作銜接和執(zhí)行的效率;其次則是多個部門在預算管理工作上的安排方式也存在缺陷，比如經營管理部門不僅需要進行預算方案的規(guī)劃，同時還需要承擔個別經費的規(guī)劃匯總以及差異修正，其工作量大大增加，工作內容沒有進行明確的劃分。

（二）預算數據共享平臺不夠完善

現(xiàn)階段，我國一些企業(yè)缺乏完善的預算數據共享平臺，在企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大的過程中，其預算編制以及匯總的工作量不斷增加，因此對預算責任部門的工作能力和水平提出了更高要求，在具體的數據收集、審核以及匯總過程中，會耗費相關工作者大量的時間和精力，而且預算數據的版本也容易發(fā)生錯誤或者是混亂，嚴重影響了預算管理工作的實際效率。此外，在預算的上報、審批以及下發(fā)等管理過程中的縱向和橫向溝通效率有待提升，企業(yè)難以對各職能部門的預算完成情況進行及時的監(jiān)督和把控，導致對企業(yè)戰(zhàn)略目標和財務管理具體的完成情況缺乏有效的分解和跟蹤，從而造成預算數據和信息出現(xiàn)了滯后現(xiàn)象。

（三）預算編制流程與方法不科學

預算管理可用的預算編制方法是多樣的，通常涵蓋零基預算、滾動預算以及彈性預算。但是目前一些企業(yè)在實際的預算管理過程中進行預算編制時，其運用的方法仍然比較單一，通常選擇增量預算進行預算編制。該方法主要遵循的是基數不變的原則將目標進行調整，以企業(yè)以往的預算數據作為基數，根據某個時期內的增長率來編制預算。整個預算編制流程比較簡單，省時省力，但是在先進性與科學性上存在著一定的欠缺。其預算編制流程與方法的不科學，往往造成企業(yè)忽視了市場環(huán)境變化對于預算增長的影響。

（四）預算執(zhí)行與控制缺乏規(guī)范化

在預算管理和財務管理的融合過程中，需要預算編制在執(zhí)行時將預算目標進行分解，并且落實到具體的崗位。然而在實際執(zhí)行過程中預算總目標的分解無法達到預算管理的要求，各個相關部門在目標落實積極性上有所欠缺，通常只有負責人、管理層才了解預算的基本狀況，而基層人員對于預算目標并沒有清晰的認識，只會根據上級所安排的任務執(zhí)行相關工作，最終致使預算結果達不到理想范疇。在預算執(zhí)行的環(huán)節(jié)中，多數是上下垂直預算命令的傳遞與控制，在雙向預算反饋渠道的建設上存在欠缺，從某種程度上無法了解到基層員工對于預算管理的見解，自然也就難以實現(xiàn)財務管理的預期目標。

五、企業(yè)預算管理和財務管理融合過程中現(xiàn)存問題的對策

（一）健全預算管理組織架構

預算管理體系建設作為一項系統(tǒng)性的工程，必定需要通過專門的組織架構才能夠有效的執(zhí)行，因此企業(yè)需要積極構建完善的預算管理組織架構，才能夠為其和財務管理的高效融合打下堅實基礎。首先需要構建預算管理委員會，預算管理委員會主要是由董事會授權展開預算管理制度、審核預算編制原則、批準預算草案等工作，并且進行相應的預算決策等工作;針對預算編制環(huán)節(jié)所存在的問題以及沖突進行深入的分析，并且提出解決方案;其次構建預算管理辦公室，預算管理辦公室主要是企業(yè)的執(zhí)行機構，主要是依據預算管理委員會的相關決定，對預算進行編制以及執(zhí)行匯報等日常性管理工作;最后需要將各個部門的預算管理職能進行明確，也就是需要各個部門積極主動的承擔預算管理的歸口工作，積極的與預算管理辦公室進行配合落實好預算管理工作，這就需要展開全員培訓，樹立預算管理理念，為預算管理體系的建設及其與財務管理的融合營造較好的企業(yè)文化氛圍。

（二）提升對預算管理和財務管理的分析水平

首先需要針對關鍵性的經營指標進行定期分析。企業(yè)可以在某個固定周期內針對生產運營的關鍵性指標以及完成狀況進行簡單的匯總分析，快速掌握關鍵指標在經營過程當中的完成狀況，有效輔助企業(yè)進行正常運轉，在最短的時間內找到問題并且解決問題，拓展企業(yè)的利潤空間;其次是構建預算差異反饋渠道，主要就是需要企業(yè)構建預算差異反饋渠道，由相關負責人以及基層員工對于預算結果以及實際預算存在的差異進行分析，并且將預算分析納入到日常財務管理工作當中，各個部門崗位進行及時的溝通交換，實現(xiàn)信息的及時傳遞。通過預算差異反饋平臺能夠將預算管理和財務管理的執(zhí)行情況進行及時總結，便于對后續(xù)預算執(zhí)行進行修正，為預算編制的落實奠定基礎。

（三）優(yōu)化預算編制流程

首先，需要企業(yè)運用科學合理的預算編制方法，才能夠發(fā)揮出預算管理的具體效用，在進行預算編制方法的選擇上應該考慮其多樣性以及靈活性，便于企業(yè)能夠根據實際經營狀況，針對預算和財務管理進行有效的調整;其次，將預算編制流程進行規(guī)范化，主要是將預算管理的編制流程進行優(yōu)化，將原先存在隨意性較大的環(huán)節(jié)進行標準化，避免人為操作失誤造成預算編制缺陷，從而影響到預算管理工作的執(zhí)行。

（四）強化預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制功能

加強預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制就需要預算管理執(zhí)行過程嚴格遵循以下原則：首先就是不得隨意變更原則，當預算編制經過預算管理委員會審核過后，各個部門在進行執(zhí)行時必須要嚴格按照預算編制的具體要求落實，當遇到特殊問題時需要進行及時的上報，不能夠隨意的對預算進行更改，在更改過程中也要嚴格的根據更改審批流程執(zhí)行;其次是及時性原則，預算編制的執(zhí)行應該根據月度、季度以及年度作為周期預算依據，確保預算目標的順利完成，當月預算目標沒有完成的責任部門需要在后期進行彌補，這也是預算考核和開展財務管理的主要根據，可以為企業(yè)預算管理和財務管理的有效融合奠定基礎。

作為企業(yè)控制經營風險，改善經營業(yè)績的重要工具，預算管理有助于提升企業(yè)的管控效率和水平，是企業(yè)實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標的重要保障，因此企業(yè)對現(xiàn)代化信息技術和手段予以充分有效的利用，加強預算管理體系的建立和完善并實現(xiàn)其與財務管理的有效融合，對企業(yè)的長遠發(fā)展而言具有十分積極的現(xiàn)實意義。

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【作者單位：中振漢江裝備科技有限公司（中車城市交通有限公司子公司）】