企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題與完善對(duì)策

摘要：內(nèi)控制度則是針對(duì)內(nèi)部控制而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，遏制經(jīng)濟(jì)犯罪，為企業(yè)的良好運(yùn)行發(fā)揮著舉足輕重的作用，內(nèi)部控制制度的運(yùn)行也是企業(yè)的現(xiàn)代化管理的其中一環(huán)。本文首先簡(jiǎn)要分析內(nèi)部控制制度在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題，并就完善內(nèi)控制度，解決內(nèi)部控制制度在企業(yè)應(yīng)用中的實(shí)際問題，并提出改進(jìn)和完善的方法與措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制制度;內(nèi)部管理

中圖分類號(hào)：F275?文獻(xiàn)識(shí)別碼：A?文章編號(hào)：2096-3157（2020）24-0043-03

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)中，企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位逐年上升，發(fā)揮的作用也是越來越重要。內(nèi)部控制是在企業(yè)中為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)行，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金運(yùn)行的安全，防止人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的欺詐和舞弊行為，對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)起到保障作用。同時(shí)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，其重要性可想而知。如何加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和運(yùn)行，提高實(shí)體的成本控制與財(cái)務(wù)管理水平，已成為企業(yè)需要解決的首要問題。

一、企業(yè)建立健全內(nèi)控制度的必要性

1.建立健全內(nèi)部控制制度是解決當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中存在問題需要

企業(yè)普遍存在以下問題：風(fēng)險(xiǎn)控制能力差，不僅存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且還存在較大創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，且籌資融資困難、資金短缺;缺少科學(xué)的投資決策程序等，從而使企業(yè)生存發(fā)展之路存在極大的不確定性，健全內(nèi)部控制度直接產(chǎn)生效果就是有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保證財(cái)產(chǎn)物資安全，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息既有助提高企業(yè)內(nèi)部管理者對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況的掌握，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出正確判斷，同時(shí)也增強(qiáng)外部相關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息的認(rèn)可。

2.建立健全內(nèi)部控制制度是企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要

企業(yè)為了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展壯大，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，就必須建立和完善內(nèi)部控制制度，一方面，良好的內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)的績(jī)效和管理水平，另一方面，可以提高企業(yè)的綜合實(shí)力。特別是在監(jiān)督實(shí)施經(jīng)濟(jì)法規(guī)制度，幫助企業(yè)在識(shí)別、分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)上有所作為，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，從而保障企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)作在企業(yè)在新三板掛牌時(shí)，成為主板券商在推薦和監(jiān)督時(shí)關(guān)注重點(diǎn)，而完善有效的內(nèi)部控制體系則是企業(yè)合規(guī)運(yùn)營(yíng)的基本保障?？梢哉f建立及健全內(nèi)部控制制度的過程就是企業(yè)建立自我監(jiān)督、自我調(diào)整、自我發(fā)展的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)機(jī)制的過程。

3.建立健全內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要

企業(yè)在創(chuàng)建初期往往是在研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新方面資金、人力投入較大，但又因受制于其規(guī)模及資金限制，在成長(zhǎng)過程中獲利方式單一，往往無法實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益，但是通過建立健全內(nèi)部控制制度，能夠使企業(yè)從內(nèi)部著手，促進(jìn)企業(yè)合法合規(guī)管理，規(guī)范運(yùn)作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營(yíng)中存在的問題，貫徹經(jīng)營(yíng)方針，提升企業(yè)的整體管理水平，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益及運(yùn)行效率。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題

1.內(nèi)部管理環(huán)境混亂

內(nèi)部管理環(huán)境是企業(yè)開展內(nèi)部控制制度制定與執(zhí)行的基礎(chǔ)，如果管理不到位的話，很容易發(fā)生連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)多項(xiàng)工作失衡。而我國(guó)許多企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境通常會(huì)出現(xiàn)以下方面的問題。首先，制度建設(shè)并不能給企業(yè)帶來直接利益，也不會(huì)帶來很大的財(cái)務(wù)問題，許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)于內(nèi)部控制制度足夠的重視，這種錯(cuò)誤的觀念給企業(yè)內(nèi)部控制制度帶來極大的阻礙，限制了企業(yè)人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建意識(shí)。其次，法人治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)分權(quán)制衡的重要機(jī)制，在企業(yè)的財(cái)權(quán)統(tǒng)一中發(fā)揮著不可替代的作用，但是許多企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)不夠健全，工作責(zé)任分工不夠明確，董事會(huì)與經(jīng)理層工作時(shí)有重疊或者銜接不當(dāng)，達(dá)不到最初的管理目的。最后，人事管理不善，表現(xiàn)在人員錄用、員工培訓(xùn)、員工績(jī)效考核制度不建全或執(zhí)行不到位，企業(yè)因其在創(chuàng)建初期在思想意識(shí)上非常重視對(duì)人才的引進(jìn)，但是沒有完整有效的人才管理考評(píng)方法和激勵(lì)制度，致使無法真正有效的做到吸引人力留住人才，而人員頻繁變動(dòng)和人才流失，直接影響企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別能力較弱

很多企業(yè)目前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估往往停留在依靠管理層的直覺和判斷來預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)高管及其管理層受個(gè)人知識(shí)面及經(jīng)驗(yàn)的局限性的影響，無法正確識(shí)別及判斷風(fēng)險(xiǎn)的影響或只是將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及識(shí)別停留在質(zhì)的判別上，無量上的判別。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)是永遠(yuǎn)存在的，因此企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須注意各種可能的風(fēng)險(xiǎn)影響。企業(yè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理管理能力相對(duì)薄弱，表現(xiàn)為無法有效識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，因而無法在初期防范各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.缺乏獨(dú)立的構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的團(tuán)隊(duì)

內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部一系列管理活動(dòng)的總和，制定內(nèi)部控制制度時(shí)對(duì)于人員能力的要求比較高，需要有組織、有紀(jì)律、配合默契的團(tuán)隊(duì)參與管理。但是縱觀我國(guó)多個(gè)企業(yè)，卻很少發(fā)現(xiàn)這樣一支團(tuán)隊(duì)。一方面，在前文中有提到的企業(yè)人員并不重視這樣的制度建設(shè)，自然也沒有精力耗費(fèi)時(shí)間和人力資源構(gòu)建培養(yǎng)這樣的團(tuán)隊(duì)。企業(yè)的內(nèi)控制度要想在企業(yè)中得到一定程度的應(yīng)用，不僅僅要求管理者重視內(nèi)控制度，還要求企業(yè)員工增強(qiáng)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)，才能讓內(nèi)部控制深入到企業(yè)管理層和基層，深刻增加對(duì)內(nèi)控制度理解，加重實(shí)際運(yùn)用的效果。而且在許多情況下，制度建設(shè)的效果無法直觀的通過數(shù)據(jù)展現(xiàn)出來，一些企業(yè)就認(rèn)為制度建設(shè)的影響不夠明顯。另一方面，此外，內(nèi)控制度有不同理解，內(nèi)控制度的淺層次的制度容易被企業(yè)執(zhí)行，而深層次、核心的制度難以得到貫徹執(zhí)行。企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠，導(dǎo)致企業(yè)的員工缺乏對(duì)內(nèi)部控制的熱情，許多企業(yè)沒有對(duì)制度建設(shè)人員進(jìn)行專門的考核與培養(yǎng)，缺乏內(nèi)部控制的宣講，所以即使人員擁有專業(yè)的內(nèi)部控制知識(shí)，也難以進(jìn)行默契的配合，整個(gè)團(tuán)隊(duì)相對(duì)渙散，難以激發(fā)出全體員工執(zhí)行內(nèi)部控制的激情。

4.信息溝通建設(shè)不足

信息溝通與建設(shè)是許多企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要參考依據(jù)之一，企業(yè)可以利用書面信息整合與分析報(bào)告的形式分享資金信息，從而將企業(yè)制度建設(shè)與信息共享緊密結(jié)合，促進(jìn)制度建設(shè)的完整性。但是在許多企業(yè)的信息控制中，仍存在許多不足。許多企業(yè)的管理層往往認(rèn)為企業(yè)的管理是企業(yè)管理層自身的事情，無需要外人知道，沒有信息溝通渠道的建設(shè)意識(shí)，因此對(duì)員工隱瞞信息，以免泄露商業(yè)秘密。而員工有問題也無法通過正常渠道進(jìn)行反映，這就造成了企業(yè)信息溝通渠道的障礙，其實(shí)質(zhì)就是企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)有效的諫言納策，也阻礙了創(chuàng)新。一方面，企業(yè)中缺乏專門用于信息共享的平臺(tái)，企業(yè)人員無法及時(shí)將財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)度分享到專門的平臺(tái)上，人員對(duì)于企業(yè)管理情況的了解會(huì)有一定的滯后性，甚至在制度實(shí)行后才得知制度更改情況。另一方面，在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制時(shí)，企業(yè)缺乏直觀的信息管理系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息記錄公開透明度不夠，限制了企業(yè)進(jìn)行信息建設(shè)的可能性。

5.財(cái)務(wù)信息化建設(shè)落后

一套獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理體系是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的前提和基礎(chǔ)，進(jìn)一步的，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)又是現(xiàn)代企業(yè)有序開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)管理活動(dòng)質(zhì)量的效率的關(guān)鍵。但目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)嚴(yán)重落后，各業(yè)務(wù)部門未能按照相關(guān)規(guī)定在每個(gè)財(cái)務(wù)周期后進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表公布和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露，使得企業(yè)管理層無法通過財(cái)務(wù)管理工作對(duì)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況進(jìn)行分析和把握。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的嚴(yán)重落后還將導(dǎo)致企業(yè)管理層難以通過日常運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來對(duì)個(gè)人和公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行了解，面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，高層管理人員也就難以及時(shí)的根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的變化而進(jìn)行財(cái)務(wù)工作革新。

三、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題的完善對(duì)策分析

1.整改企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

為盡可能整頓企業(yè)內(nèi)部管理混亂的現(xiàn)狀，企業(yè)可從以下幾個(gè)方面入手。首先，企業(yè)高層管理者要加強(qiáng)自身對(duì)于內(nèi)部控制制度的概念了解，提高對(duì)企業(yè)無形效益的認(rèn)識(shí)，摒棄傳統(tǒng)以短期利益至上的觀點(diǎn)，明白內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，為內(nèi)部控制制度建設(shè)打下思想基礎(chǔ)。其次，法人治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的框架起到了支撐作用，所以企業(yè)管理者應(yīng)做好基本的分工工作，確保法人治理結(jié)構(gòu)的嚴(yán)謹(jǐn)性，保障各人員在互相密切配合的前提下各司其職。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)的宣傳力度，提高人員參與度，創(chuàng)造一個(gè)全員參與、全面發(fā)展的內(nèi)部管理環(huán)境。良好的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的基本條件，內(nèi)控環(huán)境的改善，是個(gè)長(zhǎng)期的過程，建議從加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)提升現(xiàn)有管理層的管理理念為啟點(diǎn)，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的地位與作用，引領(lǐng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，努力為企業(yè)員工營(yíng)造嚴(yán)以律已，寬以待人，愛崗敬業(yè)，互助互愛的工作氛圍，為實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度營(yíng)造良好的工作環(huán)境。

2.落實(shí)內(nèi)部控制制度

首先要保障內(nèi)部控制的全員性、全方位性、全過程性。內(nèi)部控制要求全方位參與、全方位落實(shí)，并做好全過程監(jiān)督，落實(shí)貫徹企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行要全員參與，定期和不定期相結(jié)合。首先，全員性就是調(diào)動(dòng)企業(yè)全體員工的積極性，明確內(nèi)部控制制度的責(zé)任權(quán)利，企業(yè)上上下下都參與企業(yè)的內(nèi)部控制制度的施行，認(rèn)真貫徹落實(shí)企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行。其次，全方位執(zhí)行內(nèi)部控制，擴(kuò)大內(nèi)部控制的實(shí)施范圍，內(nèi)部控制涉及范圍是企業(yè)的所有業(yè)務(wù)，并做到全方位、多層次、多維度的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。再次，做好內(nèi)部控制制度落實(shí)的全過程控制，企業(yè)的運(yùn)行過程任何一個(gè)階段都在內(nèi)部控制的規(guī)范當(dāng)中，即企業(yè)的投資決策、管理決定、銷售宣傳等過程，都納入到內(nèi)部控制的全過程控制中。

3.構(gòu)建專門的內(nèi)部控制制度團(tuán)隊(duì)

內(nèi)部控制人員自身素質(zhì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量息息相關(guān)，因此，加強(qiáng)人員管理、全面提高內(nèi)部控制隊(duì)伍整體素質(zhì)是保證各項(xiàng)內(nèi)部控制工作順利展開的前提的關(guān)鍵。因此，在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)當(dāng)同步增強(qiáng)內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)，使其能夠有效適應(yīng)全新的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部控制技術(shù)體系，進(jìn)而保證信息化內(nèi)部控制技術(shù)體系的作用能夠通過財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部控制人員得到最大程度的發(fā)揮。首先，企業(yè)在招聘人才時(shí)，就要注重人才選擇，不僅需要人員專業(yè)的管理能力，還需要考核人員在團(tuán)隊(duì)中的工作能力，爭(zhēng)取構(gòu)建一個(gè)合作默契、效率較高的工作團(tuán)隊(duì)。其次，還要注意對(duì)團(tuán)隊(duì)人員定期的能力訓(xùn)練與培養(yǎng)，在團(tuán)隊(duì)中必然有資質(zhì)較老的員工和年輕員工，資質(zhì)較老的員工需要灌輸新的制度觀念，而新的員工培訓(xùn)出一定的管理經(jīng)驗(yàn)，這樣才能增強(qiáng)彼此的協(xié)作能力。第三，進(jìn)一步完善人員考核制度，建立與個(gè)人利益直接掛鉤的獎(jiǎng)懲制度，以督促職工不斷進(jìn)行自我學(xué)習(xí)。

4.完善信息溝通建設(shè)

為促進(jìn)企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)，一方面，在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)該將內(nèi)部控制信息及時(shí)傳達(dá)至各個(gè)部門中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各部門信息溝通與聯(lián)系，同時(shí)提高人員對(duì)信息內(nèi)容反饋效率，并反映到制度構(gòu)建上來。同時(shí)為方便員工及時(shí)跟進(jìn)內(nèi)部控制信息，也可以建設(shè)一個(gè)專門用于信息共享的平臺(tái)。信息系統(tǒng)是企業(yè)各部門之間，各員工之間做好信息溝通的橋梁，發(fā)揮好信息系統(tǒng)的作用，既可向企業(yè)提供決策信息，又能對(duì)隨時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，提高內(nèi)控的效率和效果。因此，企業(yè)必須建立有效的信息溝通系統(tǒng)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立諸如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)聯(lián)絡(luò)用的QQ群、微信群等實(shí)時(shí)保持溝通。有條件的企業(yè)可委托軟件公司開發(fā)一款適合本企業(yè)特點(diǎn)的信息溝通操作系統(tǒng)，開發(fā)的系統(tǒng)要有與企業(yè)其他管理系統(tǒng)的良好的接口，利于各部門及時(shí)查詢、溝通、交流，從而使企業(yè)各部門能夠在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋，第一時(shí)間進(jìn)行處理，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常開展。

另一方面，在企業(yè)外部，應(yīng)該著重關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策與市場(chǎng)環(huán)境，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的條件及時(shí)傳達(dá)至企業(yè)內(nèi)部，然后企業(yè)可根據(jù)自身情況，調(diào)整出與外界環(huán)境相匹配的內(nèi)部控制制度。

5.落實(shí)和貫徹控制措施

任何制度的程序和方法執(zhí)行都離不開企業(yè)的內(nèi)部控制的措施，程序和方法的解決落實(shí)要科學(xué)化、合理性。實(shí)際業(yè)務(wù)中，制度指導(dǎo)實(shí)踐要善于發(fā)現(xiàn)問題，完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的健全。企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳，將內(nèi)部控制的重要性與實(shí)施緊迫性灌輸?shù)矫總€(gè)員工中，科學(xué)地執(zhí)行落實(shí)與貫徹控制措施、程序和方法。

6.完善財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督體系，保障企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量

完善財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督體系是保障企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量的關(guān)鍵，也是確保內(nèi)控工作廉潔性、確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效益的重要途徑。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的表現(xiàn)形式之一，也是實(shí)施內(nèi)控，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督方法。通過內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)與評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)并糾正問題，幫助管理者實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該建立或者配備獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織或者內(nèi)審人員，并全面、系統(tǒng)的執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)管理職能，有效地監(jiān)督內(nèi)部控制的實(shí)施過程與方式，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)反饋整改，通過內(nèi)部審計(jì)規(guī)范企業(yè)及其員工的經(jīng)營(yíng)管理行為，達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的目的。在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督的過程中，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程的監(jiān)督，全面審議審計(jì)任務(wù)和審計(jì)力量的分配情況，在對(duì)審計(jì)任務(wù)和審計(jì)力量準(zhǔn)確把握的基礎(chǔ)上，整合各項(xiàng)審計(jì)資源。其次，加強(qiáng)審計(jì)過程監(jiān)督，豐富監(jiān)督方式，除了內(nèi)部監(jiān)督以外，積極運(yùn)用外部監(jiān)督，如公眾監(jiān)督、媒體監(jiān)督等監(jiān)督形式，與此同時(shí)，加大對(duì)于非法、違法行為的打擊力度，樹立制度的威嚴(yán)，保證審計(jì)工作的廉潔性，保障審計(jì)工作的順利開展。最后，積極借助各種先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)資源分配，以有效解決各級(jí)和各財(cái)務(wù)項(xiàng)目的交叉和重復(fù)審計(jì)的問題，幫助企業(yè)全面提升財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率、節(jié)省財(cái)務(wù)活動(dòng)成本、確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)任務(wù)順利完成。

7.建立和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的必要步驟，是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)處置的前提。企業(yè)可以通過設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析等來實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。首先建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)，企業(yè)根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，同時(shí)考慮行業(yè)內(nèi)的市場(chǎng)指標(biāo)制定量化指標(biāo)，比如同類型上市公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)。要說明的是量化指標(biāo)可與非量化指標(biāo)結(jié)合使用。其次采取合適的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。企業(yè)要綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)特征、風(fēng)險(xiǎn)的大小、風(fēng)險(xiǎn)管理的成本等因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取避免、分散、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等應(yīng)對(duì)措施，使風(fēng)險(xiǎn)管控措施既能滿足企業(yè)成本效益原則，又能把風(fēng)險(xiǎn)影響控制在最小范圍內(nèi)。比如可利用國(guó)家及政府已建立企業(yè)信用信息平臺(tái)（工商總局）及納稅信用等級(jí)互聯(lián)網(wǎng)查詢系統(tǒng)來對(duì)客戶及供應(yīng)商信用進(jìn)行評(píng)估。

四、結(jié)語

總之，內(nèi)部控制制度的建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部管理與發(fā)展的必要手段，優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度也能給企業(yè)帶來諸多無形利益。內(nèi)部控制體系延長(zhǎng)了企業(yè)戰(zhàn)略期限，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中起到了舉足輕重的作用，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理能力和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力有現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)可通過改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、構(gòu)建一個(gè)專門用于內(nèi)部控制制度建設(shè)的團(tuán)隊(duì)、加強(qiáng)信息共享聯(lián)系與溝通，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的發(fā)展，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

劉瀚，供職于河南德勤財(cái)務(wù)咨詢有限責(zé)任公司。