高校工程審計(jì)職能轉(zhuǎn)型探究

王曉冬

【摘? 要】高?，F(xiàn)階段工程審計(jì)模式開展過程中暴露出職責(zé)不清、不重視管理審計(jì)、審計(jì)成果利用低等一系列問題，無法保證審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，影響審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)職能的發(fā)揮。在參閱大量文獻(xiàn)基礎(chǔ)上，結(jié)合工作實(shí)際，提出建議，以供參考。

【Abstract】In the process of carrying out engineering audit mode in colleges and universities at present， a series of problems have been exposed， such as unclear responsibilities， neglect of management audit and low utilization of audit results， which cannot guarantee the independence and objectivity of audit and affect the performance of audit supervision， service and evaluation functions. On the basis of reference to a large number of literature， combined with the actual work， this paper puts forward suggestions， for reference.

【關(guān)鍵詞】工程審計(jì);職能轉(zhuǎn)型;管理審計(jì);問責(zé)機(jī)制

【Keywords】engineering audit; function transformation; management audit; accountability mechanism

【中圖分類號(hào)】 F239? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）07-0155-02

1 引言

黨的十八大、十九大以來，國家高度重視高等教育發(fā)展，確立了教育優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位，財(cái)政不斷加大資金投入力度，各高?；靶蘅樃脑旃こ添?xiàng)目逐年增加，高校工程審計(jì)工作量也隨之加大。高校內(nèi)部工程審計(jì)是指學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)學(xué)校基建修繕工程的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，自開展以來對(duì)高校防腐倡廉、提高工程管理水平、節(jié)約建設(shè)資金起到了積極作用。

2 現(xiàn)狀

目前多數(shù)高校都通過開展全過程跟蹤審計(jì)主動(dòng)介入工程建設(shè)各個(gè)階段，有的是依靠自身力量，有的則是全部委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，取得一定效果的同時(shí)也存在以下問題。

2.1 職責(zé)不清，角色錯(cuò)位

工程審計(jì)工作開展過程中，往往存在審計(jì)部門介入過多的情況，高校工程主管部門為了共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)或者推卸責(zé)任，在規(guī)章制度或者內(nèi)部工作流程中直接把審計(jì)部門納入工程決策、方案確定、造價(jià)控制、變更及材料認(rèn)定、確認(rèn)工程量、竣工驗(yàn)收等事項(xiàng)中來，更有甚者簽字時(shí)直接提出“以審計(jì)為準(zhǔn)”，如在最后的結(jié)算報(bào)審中有些工程管理人員認(rèn)為結(jié)算審計(jì)是審計(jì)部門的工作，不對(duì)施工單位報(bào)送的結(jié)算資料進(jìn)行初步審核，只是充當(dāng)“二傳手”的角色。同時(shí)有些內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身定位錯(cuò)位，認(rèn)為這是對(duì)審計(jì)的重視，事事插手，不能正確對(duì)待手中權(quán)力，發(fā)表一些不當(dāng)意見，使審計(jì)人員既是“運(yùn)動(dòng)員”又是“裁判員”。這實(shí)際上是把審計(jì)納入工程項(xiàng)目管理者的角色中，放棄了審計(jì)自身監(jiān)督管理角色，極大地限制了審計(jì)的獨(dú)立性。

2.2 輕管理審計(jì)，重造價(jià)審計(jì)

根據(jù)2016年中山大學(xué)陳秋云、張媛在全國17個(gè)省份46所本科院校的問卷調(diào)查（回收答卷31份），僅有41.94%的高校審計(jì)部門會(huì)在項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)完成后對(duì)整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過程中工程管理部門履職情況做出評(píng)價(jià)，有6.54%的院校甚至認(rèn)為這項(xiàng)工作根本沒有必要。由于造價(jià)審計(jì)審減率高的話可以直接節(jié)約大量建設(shè)資金，工作成果明顯，所以高校普遍存在重造價(jià)審計(jì)而輕管理審計(jì)的情況，忽視了對(duì)工程實(shí)施過程中暴露出來的管理方面問題開展深層次研究。如在某高校實(shí)施的一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)裝修改造項(xiàng)目中，有一項(xiàng)變更產(chǎn)生費(fèi)用約40萬元，內(nèi)容真實(shí)、簽字齊全，從造價(jià)審計(jì)角度看沒問題，但實(shí)際該費(fèi)用的產(chǎn)生完全是因工程管理部門與使用部門前期溝通不及時(shí)引起的資金浪費(fèi)，只有從管理審計(jì)角度提出建議，才能在以后的項(xiàng)目中避免類似問題的產(chǎn)生。

2.3 審計(jì)成果利用率低

高校工程審計(jì)要切實(shí)發(fā)揮其監(jiān)督、服務(wù)職能，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)，審計(jì)成果質(zhì)量和利用問題至關(guān)重要?，F(xiàn)階段工程審計(jì)成果利用率普通偏低，原因如下：①由于審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)水平原因，撰寫的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，披露出的工程管理方面的問題少，沒能提出針對(duì)性強(qiáng)、可行性好的建議;②有些高校工程管理部門普遍認(rèn)為工程竣工驗(yàn)收交付使用后就已經(jīng)完成工作了，對(duì)于審計(jì)報(bào)告反映的問題認(rèn)為“小題大做”，重視程度不夠，整改更是敷衍了事;③由于高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與政府審計(jì)機(jī)關(guān)性質(zhì)不同，對(duì)于審計(jì)建議落實(shí)不到位、整改措施可行性不強(qiáng)，沒有建立起有效的問責(zé)機(jī)制，極大程度上制約了審計(jì)成果的利用，這也是目前高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的困境。

3 審計(jì)職能轉(zhuǎn)型建議措施

高校工程審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、系統(tǒng)性的工作，針對(duì)當(dāng)前存在的問題，建議采取下列措施改進(jìn)，以切實(shí)發(fā)揮審計(jì)自身職能，為高校發(fā)展出謀劃策。

3.1 轉(zhuǎn)變觀念，找準(zhǔn)自身定位

高校審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從自身做起，認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等一系列相關(guān)法律法規(guī)，充分理解領(lǐng)會(huì)其精神，明確自身定位，在監(jiān)督、管理、服務(wù)之間找準(zhǔn)位置和著力點(diǎn)。在新形勢(shì)新要求下工程審計(jì)部門應(yīng)積極轉(zhuǎn)變自身觀念，知道哪些事情可以管，哪些事情不可以管，堅(jiān)持“有為不越位、監(jiān)督不缺位、履職不錯(cuò)位”的原則，結(jié)合實(shí)際工作，拓展新的審計(jì)工作模式，擴(kuò)大審計(jì)的影響力。同時(shí)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行梳理，對(duì)不能保證審計(jì)獨(dú)立性的制度堅(jiān)決修訂，從制度上保證審計(jì)部門能獨(dú)立、客觀地開展工作。

3.2 做好宣傳，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)

高校工程審計(jì)部門要進(jìn)一步加大審計(jì)宣傳力度，對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)耐心講解工程審計(jì)的職責(zé)和內(nèi)涵，爭(zhēng)取他們的理解和支持。多渠道、多形式、多層次同工程主管部門及時(shí)溝通，在工程項(xiàng)目開展各個(gè)階段厘清雙方職責(zé)分工，在跟蹤審計(jì)過程中做到以下兩點(diǎn)：一是只提建議，不替做決定;二是多聽少說，決策不越位，避免職能交叉引起的被動(dòng)越位，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 創(chuàng)新審計(jì)模式，重視管理審計(jì)

造價(jià)審計(jì)和管理審計(jì)是工程內(nèi)部審計(jì)的兩個(gè)組成部分，相輔相成，關(guān)系如圖1所示，造價(jià)審計(jì)可以通過分析比對(duì)造價(jià)指標(biāo)為管理審計(jì)提供佐證，管理審計(jì)則可以堵塞管理漏洞，進(jìn)而更加合理地控制造價(jià)，提高建設(shè)資金使用效益。高校工程審計(jì)部門只有正確理解和運(yùn)用并將二者有機(jī)結(jié)合，才能從根本上提高工程審計(jì)的質(zhì)量和水平。

造價(jià)審計(jì)多數(shù)高校均已有效開展多年，在此不再贅述。高校內(nèi)部工程管理審計(jì)是指對(duì)學(xué)校工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。工程管理審計(jì)以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，緊抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，最終建立起科學(xué)合理的高校工程管理內(nèi)部控制體系。

高校內(nèi)部工程管理審計(jì)應(yīng)從內(nèi)控制度、項(xiàng)目立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、合同簽訂、簽證變更、施工管理、資金管理、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)移交、工程質(zhì)保、檔案管理、投資績(jī)效評(píng)價(jià)等一級(jí)指標(biāo)開展，突出審計(jì)重點(diǎn)。例如，內(nèi)控制度方面可以從以下方面關(guān)注：內(nèi)控制度及工作流程是否健全及執(zhí)行情況;組織機(jī)構(gòu)及人員分工情況;項(xiàng)目決策機(jī)制及執(zhí)行情況。合同簽訂階段從合同管理制度及流程、合同簽署權(quán)限、合同主要條款是否齊全及與招投標(biāo)文件是否一致、合同保管情況、合同履行情況、合同變更或者補(bǔ)充協(xié)議簽訂是否合規(guī)等方面展開。施工管理方面則可從質(zhì)量、安全、工期三大方面，主要關(guān)注施工單位、監(jiān)理單位項(xiàng)目班子履職情況、質(zhì)量控制體系、施工組織設(shè)計(jì)、工程進(jìn)度、安全文明措施執(zhí)行情況、主要材料和設(shè)備抽檢、主要隱蔽工程驗(yàn)收等方面。

4 結(jié)語

高校工程內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型是新形勢(shì)新要求下審計(jì)工作的內(nèi)在要求，也是提升審計(jì)質(zhì)量的迫切需要。高校工程審計(jì)部門要樹立緊迫意識(shí)，找準(zhǔn)自身職能定位，打破傳統(tǒng)思維誤區(qū)，積極拓展新的審計(jì)工作模式，創(chuàng)新工作方法和思路，強(qiáng)化審計(jì)整改成效。只有這樣才能切實(shí)真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，通過內(nèi)部工程審計(jì)為高校建設(shè)資金增值保值。

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