事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的問題研究

【摘 要】隨著改革的不斷深入，事業(yè)單位的管理與運營也發(fā)生了相應(yīng)的變化，事業(yè)單位也需要不斷地提高管理的能力與水平，進而促使其職能更好地發(fā)揮，提供更優(yōu)質(zhì)的公共管理服務(wù)。內(nèi)部控制是事業(yè)單位經(jīng)營管理的重要內(nèi)容和重要手段，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，促使內(nèi)部控制更加的科學(xué)合理，更加的有效，能夠推動事業(yè)單位不斷的發(fā)展。但是，在實際的內(nèi)部控制中還存在著內(nèi)控體系不完善、全面性較差、監(jiān)督不到位等一系列問題，需要采取有效的措施，促使內(nèi)部控制更加地完善，更加地優(yōu)化。本文主要分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的問題，探討內(nèi)部控制體系構(gòu)建的策略，希望對事業(yè)單位的管理與發(fā)展有所幫助。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；構(gòu)建

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義

事業(yè)單位內(nèi)部控制要能夠隨著經(jīng)濟形勢、社會環(huán)境的變化及事業(yè)單位的需求等適時調(diào)整，做到與時俱進，促使內(nèi)部控制的水平不斷地提高。通過加強內(nèi)部控制，確定體系建設(shè)的新方向，構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制體系，確保事業(yè)單位的各項工作有序開展，促使事業(yè)單位的職能更好地發(fā)揮，提供更加全面的、更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，能促使事業(yè)單位工作人員更加規(guī)范地參與各項業(yè)務(wù)活動，促使工作的職責(zé)更加的明確；通過有效地監(jiān)督與管控，有助于事業(yè)單位的廉政建設(shè)；通過強化內(nèi)部的溝通與協(xié)作，加強人力資源等方面的管理，促使事業(yè)單位的各項資源得到更加合理地利用；通過有效的內(nèi)控，促使事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)更加地優(yōu)化，更規(guī)范地、更科學(xué)地開展財務(wù)管理、會計管理、審計管理等，促使經(jīng)營管理目標更好實現(xiàn)，各項業(yè)務(wù)活動更有序開展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的問題

（一）內(nèi)控體系并不完善

大部分的事業(yè)單位都認識到了內(nèi)部控制的重要性和必要性，也建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是相對比較簡單，框架還不夠完整，內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)容、要求不夠明確。由于事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的綜合業(yè)務(wù)能力相對比較弱，責(zé)任意識比較缺乏，影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提高和體系的構(gòu)建。

（二）管理的全面性差

事業(yè)單位與企業(yè)相比，內(nèi)部控制的制度、內(nèi)部控制的方法、內(nèi)部控制的意識都與企業(yè)有較大差距。事業(yè)單位所采用的內(nèi)部控制方法和手段并沒有完全考慮事業(yè)單位的實際狀況，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式化比較嚴重。而且事業(yè)單位部門比較分散，比較獨立，部門與部門間、人員與人員間缺乏有效的溝通與交流，缺乏對內(nèi)部控制的整體規(guī)劃與科學(xué)設(shè)計，影響了內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量。甚至有的事業(yè)單位所開展的內(nèi)部控制工作就是財務(wù)管理工作，內(nèi)部控制過于簡單、過于片面化，影響了內(nèi)部控制效用的發(fā)揮，阻礙了內(nèi)部控制體系的完善與優(yōu)化。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督不到位

審計監(jiān)督是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容和重要組成部分，做好審計監(jiān)督工作，能促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度更加地完善，也能夠促使其更好地實施，促使內(nèi)部控制落實到位。然而，在實際的管理過程中，內(nèi)部審計效果并不明顯。由于事業(yè)單位的相關(guān)監(jiān)督體系不夠完善，監(jiān)督人員的綜合能力比較弱，所采用的監(jiān)督方法不夠科學(xué)合理，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量不高，影響了事業(yè)單位的內(nèi)控風(fēng)險評估和內(nèi)部控制的執(zhí)行。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

（一）不斷優(yōu)化環(huán)境

事業(yè)單位需要充分地、準確地、全面地認識到內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性，轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制管理的思想，增強內(nèi)部控制意識，為內(nèi)部控制工作的開展與實施營造良好的環(huán)境。例如，強化人才建設(shè)，重視培養(yǎng)和提高內(nèi)控人員的能力與素質(zhì)，提高內(nèi)控人員對形勢的分析能力，提高方案設(shè)計與規(guī)劃能力，提高決策能力。要增強內(nèi)控人員的責(zé)任意識，做好責(zé)任的落實工作，有效的規(guī)避消極怠工、應(yīng)付管理的現(xiàn)象，促使內(nèi)部控制工作高效進行。促使事業(yè)單位的全體人員參與到內(nèi)部控制與管理當中，不斷地提高服務(wù)意識。通過發(fā)放宣傳手冊、張貼海報，組織開展講座和學(xué)習(xí)活動等，做好內(nèi)部控制的宣傳工作，促使內(nèi)控人員掌握和了解內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容、規(guī)則、程序和要求，更好地解決內(nèi)部控制過程中的問題。

（二）必須突出重點

事業(yè)單位需要將內(nèi)部控制工作作為一項長期堅持的、系統(tǒng)化的工作進行，要重視事業(yè)單位的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標。在內(nèi)部控制具體實施當中，首先由事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層針對某一階段的重大事件進行全面的分析和準確的把握，制定出內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)則、管理的要求、管理與控制的策略，要明確內(nèi)部控制的目標。之后，還需要針對內(nèi)部控制工作的執(zhí)行與實施科學(xué)合理地制定“量化指標”，具體區(qū)分重要程度，做好重大項目的審核與審批工作，制定完整的內(nèi)部控制建設(shè)方案，并嚴格地依照方案執(zhí)行，針對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)、重點環(huán)節(jié)需要加大監(jiān)督與管控的力度。在最后階段，還需要做好內(nèi)部審計工作，要評價與分析內(nèi)部控制執(zhí)行與實施的情況和效果，及時地發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中的問題。

（三）完善監(jiān)督工作

事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的完善需要準確地、充分地考慮事業(yè)單位的具體情況，增強內(nèi)部控制的可行性與有效性，要將內(nèi)部控制貫穿到事業(yè)單位管理與發(fā)展的全過程當中。監(jiān)督工作作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容，在內(nèi)部控制體系完善、內(nèi)部控制制度執(zhí)行中發(fā)揮的重要作用。要通過強化內(nèi)部監(jiān)督，有效地降低安全隱患，提高風(fēng)險評估能力，風(fēng)險防范能力。要強化對風(fēng)險最大環(huán)節(jié)的監(jiān)督，要健全內(nèi)部審批機制，要做好監(jiān)督與評價工作，確保監(jiān)督的公平、公正、公開，要促使單位的全體人員參與到監(jiān)督管理當中，重視內(nèi)部審計監(jiān)督。促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制與績效考核、制度建設(shè)、監(jiān)督管理有效地結(jié)合，不斷地提高內(nèi)部控制的水平。

（四）強化部門溝通

內(nèi)部控制工作是一項復(fù)雜的工作，所涉及到的內(nèi)容和環(huán)節(jié)比較多，需要將內(nèi)部控制貫穿到事業(yè)單位的運營與管理全過程當中。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展，需要強化單位各部門、各人員間的溝通與協(xié)作，即事業(yè)單位各部門工作人員要密切配合，不斷地提高內(nèi)控的水平，內(nèi)控的范圍和內(nèi)控的效果。例如，建立溝通機制和反饋機制，建立信息化網(wǎng)絡(luò)溝通平臺，促使各項信息高效的傳遞，不斷地提高信息的共享程度和利用效率。及時地將各部門的內(nèi)控問題反饋到統(tǒng)一的執(zhí)行部門當中，集中地進行管理和分析，及時地尋找有效改進策略，不斷地提高內(nèi)部工作的效率。

（五）強化制度建設(shè)

制度建設(shè)是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系完善的重要保證，事業(yè)單位需要根據(jù)經(jīng)濟社會變革的情況，事業(yè)單位的具體發(fā)展狀況，不斷的調(diào)整內(nèi)控制度，不斷地健全和完善內(nèi)控制度。例如，結(jié)合事業(yè)單位的具體狀況，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制組織機構(gòu)，促使事業(yè)單位的各部門相互制約、相互協(xié)調(diào)，促使各部門的職能與職責(zé)的劃分更加地明確、更加地細致，確保各項工作有序開展。建立和完善風(fēng)險評估機制，明確風(fēng)險評估目標、原則、程序，做好事前、事中、事后的有效監(jiān)督與管控，完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，提高對風(fēng)險的預(yù)測和風(fēng)險的分析能力。建立信息溝通機制，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、信息技術(shù)運用到內(nèi)控管理當中，實現(xiàn)對內(nèi)部控制的信息化管理。建立責(zé)任制度，促使事業(yè)單位在內(nèi)控管理過程中更加明確責(zé)任的劃分，明確崗位工作的內(nèi)容和職責(zé)，促使內(nèi)控管理工作更有效地執(zhí)行和落實，增強內(nèi)部控制的效果。

四、結(jié)束語

綜上所述，經(jīng)濟社會的發(fā)展與變革，給事業(yè)單位的管理與發(fā)展提出了新要求，帶來了新挑戰(zhàn)，事業(yè)單位也需要不斷地創(chuàng)新與變革，要不斷地提高管理的能力與水平。內(nèi)部控制在事業(yè)單位的管理與發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，是管理的重要內(nèi)容與重要環(huán)節(jié)，為促使內(nèi)部控制制度有效地發(fā)揮作用，需要構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制體系，不斷地提高內(nèi)部控制的水平。事業(yè)單位通過營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，準確地分析和把握內(nèi)部控制的重點，加強制度建設(shè)，加強內(nèi)部監(jiān)督，強化交流與協(xié)作等，促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制更加地完善，更加地全面，從而推動事業(yè)單位各項工作更有序的開展和進行，推動事業(yè)單位可持續(xù)健康發(fā)展。

（株洲市人民醫(yī)院，湖南 株洲 412000）

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作者簡介：侯天亮（1979—），男，漢族，湖南株洲人，大學(xué)本科學(xué)歷，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理，內(nèi)部控制。