淺析日常營運資金預算的優(yōu)化

摘 要 貨幣資金是公司資產的重要組成部分，加強日常營運資金的預算管理，可以對公司的營運和效益起到雙重促進作用。隨著社會的迅速發(fā)展，公司著力于精細化管理，但資金的預算管控效果不盡如人意，進而為公司的發(fā)展帶來了不利影響。本文結合Z公司的實際情況，立足于對日常營運資金預算管理工作的有效開展，針對性地研究并提出了優(yōu)化方案和實施策略。

關鍵詞 營運資金 預算管理 優(yōu)化

一、研究背景及意義

（一）研究背景

營運資金也叫營運資本。廣義的營運資金是指一個企業(yè)投放在流動資產上的資金，具體包括現金、有價證券、應收賬款、存貨等占用的資金。狹義的營運資金是指某時點內企業(yè)的流動資產與流動負債的差額。營運資金管理就是對企業(yè)流動資產及流動負債的管理，是企業(yè)財務管理的重要組成部分。

企業(yè)營運資金預算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標指導下，對未來的經營活動中所產生的營運資金的需求進行預算、籌劃和優(yōu)化配置的過程。通過營運資金預算體系可以對企業(yè)生產經營的實際過程進行管控，因此營運資金預算管理也是現代企業(yè)實現財務管控的重要手段。

（二）研究意義

營運資金是一個組織能夠正常運作的核心，資金的使用質量和效率影響了企業(yè)的生產與經營，科學的資金預算管理能夠降低企業(yè)在生產經營過程中的成本，提高企業(yè)的收益。因此，如何提高參與資金預算的人員的重視度、如何采取更加有效的管理手段，以保障資金在使用過程中的科學性和合理性是本文研究的目的。本文旨在通過對目前資金管理中存在的問題進行分析，并提出相關的資金預算管理措施，希望能夠提高資金在使用過程中的質量。

二、公司簡介與現狀

（一）公司簡介

Z公司是一家現代物流企業(yè)，為客戶提供船舶運輸服務，包括自有船舶和外租船舶。公司的收入來源主要是船舶運費，部分客戶于貨物卸貨前需支付全額運費，部分戰(zhàn)略客戶采取月結的形式，款項回收期在1～6個月不等。公司的主要支出分為兩類：一類是相對固定可以預計的支出，包括人員工資、稅金、利息、船舶用油、船舶備件、船舶修理費等;一類是根據業(yè)務的開拓情況產生的外租船運費。外租船通常在訂船時需支付定金，貨物卸貨前需支付全額運費，由于客戶的收款期限存在不確定性，因此存在需要墊付資金運營的情況。

（二）資金預算執(zhí)行現狀

Z公司未建立正式的資金預算體系制度，僅由財務部發(fā)布通知要求各部門每日上午向出納上報該部門未來兩周內的款項預計收支明細。出納匯總各部門明細編制資金平衡表，作為資金籌措的依據。該資金預算執(zhí)行半年后，對執(zhí)行情況和結果進行了復盤，發(fā)現執(zhí)行效果并不理想，預算與實際的偏離程度較高。公司各月實際資金余額冗余，較預算余額翻倍，造成公司承擔了額外的資金成本，導致資源浪費。

（三）原因分析

1.缺乏科學的內控管理制度。Z公司建立了一系列各部門運營的內控制度，包括與資金收付相關的一系列制度流程，但未針對營運資金的預算建立科學的管理制度。

資金預算工作由財務部門牽頭，每個部門指定預算責任人上報，但由于各部門負責人對預算的重視度不夠，預算上報人員僅僅將此作為一項附加工作完成，未能做到盡職盡責。預算結果的偏離與各部門績效未直接掛鉤，雖再三強調超過10萬元的支出款項必須提前3天告知，否則財務部不予安排，但在實際執(zhí)行過程中，倘若出現資金不足，在業(yè)務為王的前提下，財務部仍會盡力籌措及時支付，因此相關的條款對業(yè)務部門的約束作用微乎其微。同時，財務部門未能對預算的上報情況進行有效的監(jiān)督，對預算結果也未進行有效的反饋，導致預算工作流于形式，未能發(fā)揮其真正的作用。

由于各部門的職責、權限、結果反饋、考評要求等均未明確，導致公司整體缺乏科學合理的資金管理，難以做到有效的資金籌措和安排。

2.業(yè)務不確定因素較多。公司的外租船業(yè)務通常發(fā)生的時間不確定，當客戶下訂單且自有船舶無法承運時，則需要尋找外租船。由于客戶的需求不確定，每個月實際訂船的數量也存在比較大的差異。業(yè)務人員無法準確地預估未來兩周的實際訂船數量，而另一方面，受客戶資金審批流程等多方面因素的影響，業(yè)務人員對客戶的回款時間也無法準確預知，因此業(yè)務部門從自身角度出發(fā)，為了避免資金無法滿足訂船需求而減少業(yè)務的開展，業(yè)務人員會刻意多上報資金需求，并推遲收款的計劃時間，財務人員根據業(yè)務上報的數據儲備資金，造成實際資金冗余較多。

3.預算上報周期不合理。公司的資金預算工作要求各部門人員每日上報，上報周期過于頻繁，相關責任人疲于應付，未能切實有效地履行職責。由于每日匯報，可能預計內容未發(fā)生變更，財務人員無法準確甄別是未進行更新還是確實未發(fā)生變動，對監(jiān)督工作也造成了一定的阻礙。

4.融資方式單一。公司主要的融資方式依賴于銀行的流動資金貸款，貸款的審批和投放均存在一定的時間周期。由于經常出現緊急的付款需求或回款不能及時到位，臨時向銀行申請貸款可能也無法得到及時投放。財務部門為避免公司資金存在短缺，通常會盡量多儲備資金以降低流動性風險，從而導致財務部門在資金預算匯總時再增加一定的資金儲備需求。

三、優(yōu)化方案與實施策略

（一）建立資金預算制度

建立健全資金預算管理制度，對資金管理工作的開展起著重要作用。根據公司的業(yè)務及資金使用情況，詳細梳理各個預算的控制點，明確預算編制、審批、執(zhí)行、分析、反饋、考核等各個環(huán)節(jié)的風險點及控制措施，并指定預算管理人員對制度的執(zhí)行進行監(jiān)督反饋。

1.明確預算的編制方法。建立公司資金預算的編制方法和流程，明確上報數據的時間、形式、質量等要求，各部門設定專人對接，避免出現相互推諉、扯皮的情況。同時，應定期根據業(yè)務發(fā)展需求合理地調整預算的編制方法和內容，確保預算的編制與業(yè)務的發(fā)展緊密結合。

2.明確預算的反饋機制。公司的財務人員必須嚴格參照資金預算管理制度的相關規(guī)定，扮演好執(zhí)行者和監(jiān)督者的角色。在平時工作過程中注重相關基礎數據的收集整理，深入分析各項收支的原因、頻率、期限等，逐步提升資金預算編制工作的準確性，從編制初期就能及時監(jiān)督業(yè)務部門相關資金上報的合理性。在預算的執(zhí)行過程中堅守原則，對于超過預算的支出嚴格控制，并盡可能減少特殊審批的情況。在一個預算周期完成后編制預算差異分析報告，對預算差異進行詳細的比對，調查分析產出差異的原因以及責任歸屬，并提出進一步的優(yōu)化方案。預算差異分析報告應及時提交給公司管理層，便于管理層及時獲知預算的執(zhí)行情況，并作出相應的應對方案。

3.明確預算的考核機制。建立與資金預算相關的獎懲制度，根據明確的各預算指標來考核責任人的工作完成程度，從而調動其積極性。對于虛報資金需求或臨時新增的資金需求導致出現的額外資金成本均納入業(yè)務部門績效考核指標中，并在定期編制的預算差異分析報告中予以體現，促使業(yè)務部門提升對資金預算的重視度。

（二）調整預算上報周期

將預算上報周期調整為按周上報，上報內容包括月度預算和周滾動預算。每周五預計下周的資金收付情況相對較為準確，業(yè)務的變動較為有限。對于外租船業(yè)務，訂船初期只需要支付少量的訂金，船期一般在10日左右，船舶到港卸貨前再支付大額的尾款，因此若本周尚未支付訂金，下周需要支付大額運費的可能性較低，則不需要為其準備過多的資金;相反，若本周已訂船，下周大概率需要支付大額運費，則需要及時儲備資金。上報下周資金預算的同時，還需上報月度資金預算，便于財務部門及時預判大額的收支，提前做好銀行融資安排的準備。

（三）調整融資方式

財務部門積極與金融機構溝通，增加一些更為靈活的信貸產品組合。如目前多家銀行推出的網貸通業(yè)務或法人透支業(yè)務，可在授信額度內由企業(yè)在網銀中自行申請貸款和還款操作，隨借隨還、按日計息。此類產品縮短了普通銀行貸款的審批周期，可以及時滿足企業(yè)的臨時性資金需求。同時隨借隨還、按日計息，也可以在更大程度上減少企業(yè)的資金成本。通過對融資方式的調整，財務部門在編制資金預算時無須再為應對突發(fā)情況額外預算一部分儲備資金，可大大降低資金成本，減少資源浪費。

四、結語

日常營運資金預算管理對公司的資金合理安排利用、降低成本起著至關重要的作用。通過對預算的全周期控制，逐步提升公司各層級人員對資金預算的重視度，認識和理解資金預算管理的價值，共同參與，改善現階段資金管理中存在的不足，采用科學的方法確保資金得到充分有效的利用，為公司的健康發(fā)展出一份力。

（作者單位為華瑞物流股份有限公司）

[作者簡介：陳思（1987—），女，廣西賓陽人，本科，會計師，研究方向：管理會計。]

參考文獻

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