供電企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察職能與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督融合的分析

李菀歆

【摘 要】文章通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察職能及其概念進(jìn)行分析，同時(shí)結(jié)合供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察職能相互融合所產(chǎn)生的積極協(xié)調(diào)效應(yīng)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察有效融合的具體對(duì)策進(jìn)行研究，以供參考。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè);審計(jì);監(jiān)督監(jiān)察;融合

【中圖分類號(hào)】F426.61;F239.45【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1674-0688（2020）07-0241-02

內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察是企業(yè)內(nèi)部管理設(shè)置的兩個(gè)重要職能部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作用的發(fā)揮及企業(yè)的管理發(fā)展均具有十分重要的作用和影響。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門設(shè)置及工作劃分情況，其在工作劃分上存在較大的區(qū)別，但在工作目標(biāo)設(shè)置上具有一定的相同性。其中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作劃分區(qū)別主要表現(xiàn)在二者的工作權(quán)限及工作方法開展的側(cè)重點(diǎn)等存在較大的區(qū)別，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作目標(biāo)的相同性則體現(xiàn)在二者均是以促進(jìn)企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從而為企業(yè)內(nèi)部規(guī)范化運(yùn)行及企業(yè)管理水平的提升提供支持，最終推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效與穩(wěn)定發(fā)展。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察職能部門的特點(diǎn)和差異進(jìn)行研究，通過二者之間的相互協(xié)調(diào)融合效應(yīng)的發(fā)揮，推動(dòng)企業(yè)管理水平的提升，是當(dāng)前國內(nèi)各企業(yè)管理創(chuàng)新與發(fā)展改革中研究和關(guān)注的重點(diǎn)。下文將通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的概念進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合的積極協(xié)調(diào)效應(yīng)，對(duì)促進(jìn)二者之間有效融合實(shí)現(xiàn)的具體對(duì)策進(jìn)行研究，以供參考。

1 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察分析

內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察是企業(yè)內(nèi)部管理的兩項(xiàng)重要職能。其中，紀(jì)檢監(jiān)察在企業(yè)的內(nèi)部管理實(shí)施中，是一項(xiàng)具有較高專業(yè)性和政策性、政治性的工作，具有一定的監(jiān)督與保護(hù)、糾正、預(yù)防、教育、懲處等管理職能，需要通過相應(yīng)的制度建設(shè)保障監(jiān)督檢查、專項(xiàng)治理、宣傳教育、組織協(xié)調(diào)等工作順利開展，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部組織治理工作體系的進(jìn)一步完善，為企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升及企業(yè)發(fā)展提供支持。企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)施中，成立紀(jì)檢監(jiān)察部門，并開展相應(yīng)的紀(jì)檢監(jiān)察工作，是為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資源與重要崗位的監(jiān)管，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中紀(jì)律、法律建設(shè)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化等，為企業(yè)的各項(xiàng)管理實(shí)施與經(jīng)營發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)支持。此外，企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門的設(shè)置與紀(jì)檢監(jiān)察工作的開展，還能通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理中存在的違紀(jì)案件進(jìn)行懲處管理，促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)權(quán)利監(jiān)督與機(jī)制的建設(shè)與完善，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有十分積極的作用和影響。

與紀(jì)檢監(jiān)察工作不同，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中則是通過對(duì)系統(tǒng)且規(guī)范化方法的運(yùn)用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理機(jī)制、控制體系及組織治理過程的獨(dú)立和客觀評(píng)價(jià)，從而促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督的有效實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠?yàn)槠髽I(yè)管理體系的建設(shè)完善和企業(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提升提供更加全面與可靠的支持。需要注意的是，現(xiàn)代化的企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)還包含風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)治理等，注重通過以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，推進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開展和工作效率的提升。需要注意的是，內(nèi)部審計(jì)工作的開展是以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為中心，主要包含對(duì)企業(yè)經(jīng)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別與評(píng)估，進(jìn)行與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好相符合的應(yīng)對(duì)方案制定，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷改進(jìn)和完善，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整性進(jìn)行監(jiān)督和檢查，進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)安全性評(píng)估與控制，促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)不斷強(qiáng)化提升，在企業(yè)管理中推行問責(zé)機(jī)制，以及進(jìn)行企業(yè)監(jiān)督管理改進(jìn)等。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察職能相互融合的積極協(xié)調(diào)效應(yīng)

結(jié)合上述對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的分析可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的具體工作內(nèi)容雖然存在有較大的差別，但是其工作目標(biāo)具有一致性。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制與管理中，通過將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察進(jìn)行有效融合，通過二者之間的相互協(xié)調(diào)與促進(jìn)，能夠在企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督管理中發(fā)揮較為顯著的作用。其中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合的積極協(xié)調(diào)效應(yīng)，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析和論述。

首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的有效融合，能夠促進(jìn)兩個(gè)職能部門之間的信息溝通，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理與控制中的違法亂紀(jì)行為的及時(shí)預(yù)防，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與管理效果的提升。企業(yè)各種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生與企業(yè)的粗放化管理及企業(yè)資金監(jiān)管缺失等存在著較為密切的關(guān)系，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制與管理中是通過經(jīng)常性的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督實(shí)施，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理中所存在的具有一定傾向性與苗頭性、普遍性的問題和行為，從而針對(duì)有關(guān)問題提出有效的改進(jìn)措施和建議，并將有關(guān)線索與信息提交紀(jì)檢監(jiān)察部門。因此，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作的聯(lián)系及其在企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的作用，通過將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察職能進(jìn)行有效融合，就能夠在具體工作中通過將紀(jì)檢監(jiān)察工作在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施中合理前移，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)中的各種違法亂紀(jì)行為的有效預(yù)防。

其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的有效融合，還有利于通過開展相應(yīng)的效能監(jiān)察，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與管理中的權(quán)力規(guī)范運(yùn)用。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察進(jìn)行有效融合，能夠在企業(yè)內(nèi)部控制與管理實(shí)施中，對(duì)企業(yè)控制與管理權(quán)力的運(yùn)行程序進(jìn)行規(guī)范，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與管理的執(zhí)法管理效能進(jìn)行監(jiān)察，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與管理制度的不斷完善，確保企業(yè)控制與管理中的各項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行作用與效能的發(fā)揮充分，為企業(yè)內(nèi)部控制和管理創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。

最后，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合，還有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與管理中的全面監(jiān)督有效實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合優(yōu)勢(shì)的充分發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有較高的專業(yè)性與全面性特點(diǎn)，在企業(yè)內(nèi)部控制和管理中，通過內(nèi)部審計(jì)工作的能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)流失及企業(yè)財(cái)務(wù)管理中是否存在賬外賬、“小金庫”、公款侵占與挪用等問題，從而在紀(jì)檢監(jiān)察工作環(huán)節(jié)針對(duì)上述問題開展案件查處，并結(jié)合內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性意見，對(duì)案件查處工作中的重點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確把握，在實(shí)現(xiàn)及時(shí)的審查結(jié)果獲取后，向企業(yè)管理與內(nèi)部控制層面反映，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和管理的不斷優(yōu)化。

3 促進(jìn)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的對(duì)策分析

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合中，首先，應(yīng)全面優(yōu)化和提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察人員的綜合能力，以促進(jìn)其在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察中的作用效能得以充分發(fā)揮，使其在工作中能夠通過優(yōu)勢(shì)補(bǔ)充與相互協(xié)調(diào)配合，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的有效融合。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察人員的綜合能力進(jìn)行全面優(yōu)化，需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察人員在工作中能夠準(zhǔn)確把握其工作重點(diǎn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)各自工作中存在的問題，對(duì)企業(yè)管理中存在的腐敗行為和問題形成直接有效的控制和打擊。其中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察人員發(fā)現(xiàn)和提出問題時(shí)，不僅需要具備清晰、明確的證據(jù)鏈，同時(shí)需要以理服人，用證據(jù)說話，并且在各自的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)配合，具有一定的問題意識(shí)，通過有效監(jiān)督和審查實(shí)現(xiàn)企業(yè)違法亂紀(jì)行為的堅(jiān)決遏制與杜絕。其次，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合，還需要在內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作中，對(duì)各部門之間的信息交流和溝通進(jìn)行強(qiáng)化，為二者之間的融合提供良好的溝通交流與協(xié)作環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作中，信息是其工作開展的重要基礎(chǔ)和條件，在充分的信息支持下，其工作效率能夠明顯提升。因此，為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的有效融合，就需要加強(qiáng)二者之間的信息溝通和交流，為二者之間的協(xié)作與融合提供信息支持。其中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)信息的獲取是建立在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及管理審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等工作基礎(chǔ)上，并且根據(jù)上述信息為其工作的順利開展提供幫助和支持;而企業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察工作的信息獲取主要來源于上級(jí)紀(jì)檢部門及群眾信訪、基層調(diào)研、檢察院等，并且其信息內(nèi)容以違法亂紀(jì)、違規(guī)行為等為主，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中也具有十分積極的作用和意義，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性更強(qiáng)。需要注意的是，上述兩個(gè)部門的信息之間存在一定的重疊，因此在二者的相互溝通與交流中，強(qiáng)化信息交流和溝通，能夠?yàn)楦鞑块T工作的開展提供及時(shí)有效的信息支持，從而促進(jìn)其工作質(zhì)量和效率的提升。

4 結(jié)語

總之，對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察融合的研究，有利于促進(jìn)對(duì)二者之間相互融合的積極協(xié)作效應(yīng)的充分認(rèn)識(shí)，從而通過有效融合，實(shí)現(xiàn)其在供電企業(yè)內(nèi)部控制與管理發(fā)展中的積極作用。

參 考 文 獻(xiàn)

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