武呈誠

【摘 要】企業(yè)需要通過積極履行社會責(zé)任保持自身的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)是讓外界了解企業(yè)相關(guān)信息的一個(gè)有效途徑。文章通過對我國汽車制造業(yè)上市企業(yè)2014—2018年的社會責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集收納，將有關(guān)社會責(zé)任信息披露的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析和描述，對我國汽車制造業(yè)上市企業(yè)社會責(zé)任信息披露的現(xiàn)狀及質(zhì)量水平做出簡要的分析，提出增強(qiáng)我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露程度的建議，完善企業(yè)相關(guān)信息內(nèi)容的披露指引與規(guī)范。

【關(guān)鍵詞】社會責(zé)任報(bào)告;社會責(zé)任信息披露;汽車制造業(yè)

【中圖分類號】F270 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）11-0243-03

0 引言

隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，我國從高速度發(fā)展的目標(biāo)轉(zhuǎn)至高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)，同時(shí)對企業(yè)的發(fā)展提出了新的要求。黨的十九大報(bào)告中指出，我們應(yīng)樹立尊重自然、順應(yīng)自然、保護(hù)自然的生態(tài)文明理念，增強(qiáng)綠水青山就是金山銀山的意識。但當(dāng)企業(yè)以傳統(tǒng)的利潤最大化為目標(biāo)時(shí)，往往會將一系列的社會、環(huán)境等問題擱置一旁，例如環(huán)境污染、員工個(gè)人權(quán)益、消費(fèi)者權(quán)益等一系列問題便接踵而至。在當(dāng)今大環(huán)境下，越來越多的企業(yè)逐漸意識到，當(dāng)成為社會中的一部分時(shí)，需要承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，使國家、社會能夠穩(wěn)步、有序地發(fā)展。

與此同時(shí)，我國監(jiān)管部門也陸續(xù)推出一系列的政策措施與要求規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)主動地承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任并進(jìn)行披露報(bào)告。2006年，深圳證券交易所發(fā)布了《深圳證券交易所上市公司社會責(zé)任指引》，對上市公司有關(guān)社會責(zé)任方面的披露做出了相應(yīng)的規(guī)范指導(dǎo)。2008年，上海證券交易所發(fā)布《上市公司環(huán)境信息披露指引》，不斷地完善上市企業(yè)在環(huán)境保護(hù)等社會責(zé)任相關(guān)方面披露制度。2010年，深圳證券交易所規(guī)定處于“深圳100指數(shù)”的上市公司應(yīng)按照深圳證券交易所《上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》等相關(guān)規(guī)定披露社會責(zé)任報(bào)告。但是，每個(gè)行業(yè)都具有不同的行業(yè)特征，且人們對于不同的行業(yè)有著不同的預(yù)期。因此，需要針對不同的行業(yè)，有目的地進(jìn)行分析，以便能夠?qū)嵤└嗅槍π缘闹笇?dǎo)與監(jiān)督。

1 文獻(xiàn)綜述

企業(yè)社會責(zé)任指企業(yè)在創(chuàng)造利潤、承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任的同時(shí)，還需要保證消費(fèi)者、企業(yè)員工、社會等利益相關(guān)者的合法權(quán)利。企業(yè)社會責(zé)任最早是由歐利文·謝爾頓所提出，后經(jīng)過不斷地發(fā)展，在20世紀(jì)90年代，企業(yè)社會責(zé)任信息披露成為國際潮流趨勢。趙穎、馬連福（2007）提出，國外企業(yè)在進(jìn)行社會信息披露時(shí)，外在的驅(qū)動因素包括規(guī)章制度和立法壓力、投資者及其他利益相關(guān)者的需求等;而內(nèi)在影響因素包括成本和利益、戰(zhàn)略、企業(yè)績效、公司規(guī)模、行業(yè)屬性等內(nèi)容[1]。沈洪濤（2007）通過對1999—2004年A股公司進(jìn)行分析，認(rèn)為企業(yè)規(guī)模越大、盈利能力越好的企業(yè)更傾向于披露社會責(zé)任信息[2]。何紅渠、趙孟雪（2016）通過對醫(yī)藥制造行業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)采集進(jìn)行分析，提出社會責(zé)任信息披露需要有相應(yīng)的法律法規(guī)加以規(guī)范，提升其披露質(zhì)量[3]。劉姝雯、劉建秋、陽旸等人（2019）以A股非金融企業(yè)為研究樣本，發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任能夠通過信號傳遞與融資渠道兩種機(jī)制抑制企業(yè)金融化行為[4]。毛小敏（2019）通過實(shí)證檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的股權(quán)集中程度與社會責(zé)任信息披露呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系[5]。當(dāng)企業(yè)的董事長與總經(jīng)理由同一人承擔(dān)時(shí)，權(quán)利便會過度集中，進(jìn)而加深小股東等其他利益相關(guān)方對信息披露質(zhì)量的擔(dān)憂。因此，企業(yè)便會提高信息披露程度來獲取信任。

每個(gè)行業(yè)具有各自的行業(yè)特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展形式不同，所面臨的問題也并不相同。因此，面對社會責(zé)任信息披露情況的分析，分行業(yè)、有針對性地分析更有利于提高我國企業(yè)社會責(zé)任信息的披露質(zhì)量。鑒于此，本文通過對我國汽車制造行業(yè)近5年內(nèi)企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告披露的研究，分析該行業(yè)上市公司社會責(zé)任信息披露的總體情況，以及統(tǒng)計(jì)出近幾年的發(fā)展趨勢，為提高汽車制造行業(yè)企業(yè)社會責(zé)任信息披露質(zhì)量及相關(guān)政策提供幫助。

2 我國汽車制造業(yè)社會責(zé)任信息披露現(xiàn)狀

本文主要統(tǒng)計(jì)了汽車制造行業(yè)2014—2018年上市公司披露的社會責(zé)任報(bào)告情況，對社會責(zé)任信息報(bào)告披露現(xiàn)狀進(jìn)行分析。相應(yīng)數(shù)據(jù)來源包括上海證券交易所、深圳證券交易市、和訊網(wǎng)、國泰安數(shù)據(jù)庫和關(guān)鍵定量指標(biāo)數(shù)據(jù)庫等網(wǎng)站。

2.1 報(bào)告發(fā)布區(qū)域分析

本文對105份社會責(zé)任報(bào)告的企業(yè)注冊地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并且將企業(yè)所在省市地域按照2011年國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的劃分辦法，按照東部、中部、西部和東北4個(gè)區(qū)域進(jìn)行劃分，并計(jì)算各地區(qū)所占比例，具體情況見表1。

從表1可以看出，在105份報(bào)告中，中部地區(qū)的發(fā)布比例最高，達(dá)47.83%，東北部地區(qū)為28.57%，而東部與西部地區(qū)分別為17.36%與17.54%，兩者相差不大。中部地區(qū)因其整體在汽車制造行業(yè)上市企業(yè)數(shù)量較少，企業(yè)規(guī)模較大，企業(yè)的發(fā)展也較好。因此，該地區(qū)的企業(yè)對社會責(zé)任的重視程度也就相對較高。東部地區(qū)雖然發(fā)布報(bào)告的數(shù)量高達(dá)130份，但在該地區(qū)的企業(yè)數(shù)量也最多，并且擁有較多的中小企業(yè)，因此發(fā)布企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的比例較低。在汽車制造業(yè)上市企業(yè)105份報(bào)告中，總比例僅為20.96%，以整體角度來看，汽車制造業(yè)上市企業(yè)在企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告發(fā)布履行方面實(shí)施情況并不理想，仍需相關(guān)監(jiān)管部門加強(qiáng)宣傳，完善指導(dǎo)規(guī)范，提高企業(yè)的積極性。

2.2 報(bào)告發(fā)布的股權(quán)性質(zhì)分析

本文通過相關(guān)網(wǎng)站的搜索，對上市企業(yè)的股權(quán)性質(zhì)進(jìn)行查閱統(tǒng)計(jì)，根據(jù)上市企業(yè)前十名持股股東的性質(zhì)及實(shí)際控制人關(guān)系等信息，將其股權(quán)性質(zhì)分為國有企業(yè)和非國有企業(yè)。具體統(tǒng)計(jì)情況見表2。

由表2可知，在近5年內(nèi)，企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告發(fā)布數(shù)量基本保持不變，但所占比例卻在逐年減少，且在近5年內(nèi)，汽車制造行業(yè)新上市企業(yè)越來越多，特別是非國有企業(yè)逐年遞增。企業(yè)數(shù)量雖在不斷增加，但報(bào)告發(fā)布數(shù)量卻無明顯增加，由此導(dǎo)致該比例呈現(xiàn)明顯下降的趨勢。此外，我國目前社會責(zé)任報(bào)告大多是由大型國有企業(yè)進(jìn)行披露，而非國有的企業(yè)披露社會責(zé)任報(bào)告的積極性并不強(qiáng)。可見，在我國汽車制造行業(yè)中，上市企業(yè)對社會責(zé)任報(bào)告的重視程度仍不夠深，特別是在非國有企業(yè)的重視程度并無增加，仍需相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)加大對企業(yè)發(fā)布社會責(zé)任報(bào)告的指引力度，提高重視程度。

2.3 報(bào)告發(fā)布的公司上市板塊分析

目前，我國境內(nèi)共有上海證券交易所與深圳證券交易所兩個(gè)場所，由于不同的上市板塊的管理制度與性質(zhì)并不相同，因此本文依照滬市主板、深市主板、中小板和創(chuàng)業(yè)板4個(gè)板塊，分為滬市主板、深市、深市主板、深市中小板、深市創(chuàng)業(yè)板這幾項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，報(bào)告比例具體情況見表3。

由表3可以看出，在中小板中，只有極少數(shù)企業(yè)發(fā)布社會責(zé)任報(bào)告，而創(chuàng)業(yè)板中更是無一家公司發(fā)布社會責(zé)任報(bào)告，因此導(dǎo)致深市社會責(zé)任報(bào)告發(fā)布率明顯偏低。此外，滬市主板上市企業(yè)發(fā)布的社會責(zé)任報(bào)告情況也并不樂觀，雖在2018年有著少許的增加，但整體上卻呈現(xiàn)下降的趨勢。深市主板上市公司發(fā)布的社會責(zé)任報(bào)告無較大變化，在2017年增加至66.67%后，又回落至前3年的58.33%的水平，整體水平較為優(yōu)秀。究其原因：一方面在于在深市主板上市的汽車制造業(yè)企業(yè)更愿意單獨(dú)披露社會責(zé)任方面信息，另一方面在于深圳證券交易所要求納入“深證指數(shù)”的企業(yè)應(yīng)隨年度報(bào)告一起發(fā)布獨(dú)立的社會責(zé)任報(bào)告。因此，在深市主板上市的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的信息發(fā)布率較好。這也側(cè)面證實(shí)了在目前情況下企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告披露仍需相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)文要求，強(qiáng)制披露相關(guān)的信息內(nèi)容。

3 結(jié)論與建議

目前，我國的相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)并未強(qiáng)制要求所有的上市企業(yè)都做出信息披露，社會責(zé)任信息披露大部分情況下屬于自愿披露的范疇。因此，上市企業(yè)對社會責(zé)任信息披露的積極性與信息的披露情況，可以在一定程度上反映該企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)的完善程度與對社會責(zé)任觀念的重視程度。

在我國汽車制造業(yè)企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告披露中，大部分為國有上市企業(yè)進(jìn)行披露，而其余上市企業(yè)特別是民營上市企業(yè)披露社會責(zé)任信息的積極性并不高?？梢?，目前上市企業(yè)負(fù)責(zé)人的觀念還沒有轉(zhuǎn)變，對企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告披露還未重視起來，反映部分上市企業(yè)在履行社會責(zé)任方面仍有欠缺，還未達(dá)到基本的要求。并且，在社會責(zé)任報(bào)告中，對于自身不足的信息披露僅有極個(gè)別企業(yè)進(jìn)行披露，大部分企業(yè)僅選擇對企業(yè)自身有利的信息披露。相關(guān)的監(jiān)管部門并未對企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的編制信息做出詳細(xì)的指引，并且也并未對該信息的發(fā)布做出強(qiáng)制要求，導(dǎo)致有一部分企業(yè)僅披露一部分有利于企業(yè)自身的信息，或不報(bào)告該部分信息。因此，隨著社會責(zé)任報(bào)告的重要性日益增加，相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)根據(jù)我國基本國情與企業(yè)所處行業(yè)的特征，及時(shí)制定出更詳細(xì)具體且更具有針對性的披露規(guī)范與指引，在對企業(yè)不足的披露及第三方審驗(yàn)等相關(guān)方面應(yīng)加強(qiáng)要求，以標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范提升披露質(zhì)量，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]趙穎，馬連福.海外企業(yè)社會責(zé)任信息披露研究綜述及啟示[J].證券市場導(dǎo)報(bào)，2007（8）：14-22.

[2]沈洪濤.公司特征與公司社會責(zé)任信息披露——來自我國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].會計(jì)研究，2007（3）：9-16.

[3]何紅渠，趙孟雪.上市公司社會責(zé)任信息披露現(xiàn)狀分析——基于醫(yī)藥制造業(yè)2010—2014年的社會責(zé)任報(bào)告[J].財(cái)會通訊，2016（31）：9-13.

[4]劉姝雯，劉建秋，陽旸，等.企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)金融化：金融工具還是管理工具？[J].會計(jì)研究，2019（9）：57-64.

[5]毛小敏.公司治理對企業(yè)社會責(zé)任信息披露的影響研究——來自我國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2019（22）：142-143.