國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題及應(yīng)對策略分析

賈鴻翔

（成都市小城鎮(zhèn)投資有限公司， 四川 成都 610000）

國有企業(yè)繳納的稅收占我國整體稅收的比重較大，我國大部分國有企業(yè)都是以集團(tuán)的形式存在，資產(chǎn)規(guī)模與銷售規(guī)模較大，如果企業(yè)在稅務(wù)方面存在疏漏，那么可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失，不僅是經(jīng)濟(jì)方面的損失，還有可能使企業(yè)受到法律方面的懲罰。國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的中流砥柱，只有規(guī)范其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能更好地引導(dǎo)我國企業(yè)稅務(wù)的健康發(fā)展。因此，對于國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，不僅能夠豐富稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，還能促進(jìn)國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平提高。

一、我國國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理困境

1.不同主體對稅務(wù)政策解讀存在偏差

國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜，企業(yè)的規(guī)模一般較大，在經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的問題。同時(shí)，近年來稅務(wù)政策不斷變化，甚至個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)人員對稅務(wù)政策的理解都不深，這就導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方對稅務(wù)政策可能存在不同的解讀，一旦企業(yè)涉及復(fù)雜的稅收工作，企業(yè)也難以開展有效的風(fēng)險(xiǎn)分析與評估工作。

2.缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識

國有企業(yè)的管理者的業(yè)績考核指標(biāo)往往是企業(yè)的經(jīng)營利潤，導(dǎo)致企業(yè)管理者管理過程中重視對經(jīng)營業(yè)績的管理，但是忽視對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。國有企業(yè)普遍存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下方面：首先，企業(yè)低估了對于重大稅務(wù)事項(xiàng)可能產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，即便能夠認(rèn)識到稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在，但是也會低估對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。其次，部分企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是財(cái)務(wù)部門管理的職責(zé)，認(rèn)識不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織不完善

國有企業(yè)為了追求管理成本的降低，一般具有較為完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是部分企業(yè)還沒有配備專門的稅務(wù)管理人員。同時(shí)，國有企業(yè)在稅務(wù)管理方面缺乏專業(yè)性人才，特別是在信息化高速發(fā)展的背景下，企業(yè)需要既懂會計(jì)知識，又熟練計(jì)算機(jī)操作的綜合型人才。但是由于部分國有企業(yè)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，也難以對相關(guān)人才的招聘與管理工作給予相應(yīng)的關(guān)注。

4.內(nèi)部控制制度不健全

完善的內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)管理各類風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。但是目前部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系還存在一定的缺陷，特別是在對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的制度還不夠完善，沒有形成一套有效的體系進(jìn)行管理。在這樣的環(huán)境下，國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中難以落實(shí)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。目前，大部分國有企業(yè)都將財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、會計(jì)核算等工作集中在財(cái)務(wù)部門，將稅務(wù)管理工作認(rèn)為是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)分支，沒有建立獨(dú)立的管理體系，也沒有設(shè)置專門的管理制度。在這樣的背景下，企業(yè)難以對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。

5.缺乏內(nèi)外部的溝通協(xié)調(diào)

國有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)缺乏有效的溝通，既缺乏企業(yè)內(nèi)部的溝通，也缺乏企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通。企業(yè)內(nèi)部的溝通缺失主要體現(xiàn)在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，沒有足夠的內(nèi)部信息交流，企業(yè)的管理層與基層員工的目標(biāo)容易出現(xiàn)背離。同時(shí)，基層員工對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也認(rèn)識不夠清晰。另外，企業(yè)在遇到重大稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，沒有和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的溝通，可能導(dǎo)致企業(yè)的判斷和稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷存在差異，甚至對于同一涉稅事項(xiàng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見不一致，從而使企業(yè)面臨各類風(fēng)險(xiǎn)。

6.對稅收政策的理解不全面

近年來，我國稅收管理制度不斷改革，稅法也在不斷完善。加上近年來我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，國家稅務(wù)總局會根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來完善稅收制度，彌補(bǔ)我國稅務(wù)管理方面的漏洞，各地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)也會根據(jù)稅務(wù)總局的政策制定地方性文件，在一定程度上加大了國有企業(yè)對各類稅務(wù)制度的理解難度。稅收制度的改革雖然有利于國有企業(yè)的發(fā)展，但是對國有企業(yè)提出了更高的要求，要求相關(guān)人員投入更多的時(shí)間學(xué)習(xí)政策，對此如果不進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，那么企業(yè)的相關(guān)人員可能無法了解最新的政策，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、完善國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策與建議

1.明確企業(yè)自身稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)

國有企業(yè)應(yīng)該清晰認(rèn)識到自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，石油石化行業(yè)、能源行業(yè)、煙草行業(yè)等不同的行業(yè)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不同，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行特定的管理，同時(shí)國有企業(yè)還需要針對當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局地方性文件進(jìn)行研究。通過劃分行業(yè)所屬的類別與企業(yè)的實(shí)際情況，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展內(nèi)部控制和管理活動。

2.增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

國有企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識水平和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成效密切相關(guān)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，就必須要求管理層提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中。長期以來企業(yè)的管理層將主要的精力放在企業(yè)利潤方面，缺乏對各類風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，單純地將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為財(cái)務(wù)部門的活動。在此背景下，國有企業(yè)的管理層必須要認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在戰(zhàn)略決策時(shí)充分考慮各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高到戰(zhàn)略的角度，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，并在工作過程中積極向員工宣傳各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識，以實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

3.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是建立行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)要對各類風(fēng)險(xiǎn)有效防范，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。企業(yè)要評估各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和測評，定期關(guān)注各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的變動情況。在企業(yè)明確所屬行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型后，分析行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，建立所得稅和增值稅的風(fēng)險(xiǎn)識別指標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)警范圍內(nèi)。

4.健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控評價(jià)與反饋機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)該對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行定期的評估，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，從內(nèi)部控制要素以及各業(yè)務(wù)流程的節(jié)點(diǎn)進(jìn)行評估，并形成評估報(bào)告，對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合的審查與總結(jié)，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并找到內(nèi)部控制的缺陷進(jìn)行有針對性的整改。其次，企業(yè)要完善內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，針對企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，全面監(jiān)督各類可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營情況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。最后，在管理過程中要考慮稅務(wù)管理的效率和成本方面的問題。企業(yè)可以選擇稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)服務(wù)，通過第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類可能存在的隱患。

5.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通信息體系建設(shè)

信息的溝通與交流是開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在要求，企業(yè)要加強(qiáng)信息溝通與交流，確保企業(yè)內(nèi)部的各部門之間的溝通以及加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。一方面，在企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，讓員工充分理解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。各層級的領(lǐng)導(dǎo)要明確員工對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所負(fù)的責(zé)任，構(gòu)建稅務(wù)信息平臺，讓企業(yè)內(nèi)部的上下級及同級別之間針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行監(jiān)督與溝通。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)與外部信息的溝通，通過和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行主動的交流構(gòu)建密切關(guān)系，了解最新的稅務(wù)政策變化和稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)政策解讀，從而避免稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)認(rèn)知存在差異所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

6.加強(qiáng)復(fù)合型人才的培養(yǎng)

由于稅務(wù)政策不斷變動以及存在一定的復(fù)雜性，企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)人員專業(yè)能力的重視。首先，要改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)人員的結(jié)構(gòu)，錄用專業(yè)素質(zhì)高且具有一定稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的高端人才，從源頭上提高稅務(wù)人員的素養(yǎng)。同時(shí)，要加強(qiáng)對稅務(wù)人員專業(yè)知識方面的培訓(xùn)，定期讓稅務(wù)人員學(xué)習(xí)稅務(wù)工作的技巧，并理解相關(guān)的稅收政策。此外，企業(yè)還可以成立稅務(wù)培訓(xùn)小組，由經(jīng)驗(yàn)豐富的人員參與其中，定期對稅務(wù)管理小組進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其了解稅收政策的變化，并解讀各項(xiàng)稅收政策，培訓(xùn)完成之后通過考核檢查培訓(xùn)效果。

7.規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

國有企業(yè)要健全財(cái)務(wù)管理制度和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。首先，在稅務(wù)核算方面對于賬簿的設(shè)置要進(jìn)行有效的管理，完善財(cái)務(wù)核算等基礎(chǔ)性工作。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格設(shè)置明細(xì)賬和各類賬簿，在稅收申報(bào)期依法按照規(guī)定申報(bào)并上繳稅款。在發(fā)票管理方面，增值稅專用發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)，企業(yè)必須要加強(qiáng)對發(fā)票的管理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

三、結(jié)論

近年來，我國稅收制度不斷變革，稅制日趨復(fù)雜，國有企業(yè)在稅務(wù)管理中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率也在加大，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為國有企業(yè)目前需亟待解決的問題。國有企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜度決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的難度，因此，有必要加強(qiáng)對國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，從思想意識、體系構(gòu)建、制度建設(shè)、人才培養(yǎng)、流程規(guī)范、溝通交流等方面，采取有針對性的措施，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更好地促進(jìn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。